С 1 января 2025 года внесены изменения в налоговую систему: увеличен размер МРОТ и страховых взносов ИП за себя, определены новые правила применения УСН, ставки по НДФЛ и налогу на прибыль. В статье подробно об этом рассказываем и рассматриваем, в какие сроки делать отчисления в бюджет, по каким формам сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в январе 2025 года
Содержание
Особенности
представления отчетности в январе 2025 года
Крайние даты сдачи отчетности в январе
Особенности отчисления налогов и взносов в январе 2025-го
Крайние даты уплаты налогов и взносов
Отсрочки по налогам и отчетности для мобилизованных предпринимателей
Что еще учесть в январе 2025 года: основные изменения в налогообложении
Резюме
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Налоговые календари на месяц
Налоговые календари на квартал
1. В 2025 году для представления отчетности юридических лиц и ИП действует три вида сроков:
для регулярной отчетности установлен единый срок — 25-е число, это дата сдачи большинства форм; периодичность — ежемесячно, ежеквартально или раз в год — зависит от вида отчета;
для разовой отчетности, например для уведомлений о переходе на УСН, освобождении от НДС и других, срок сдачи устанавливается отдельно;
для отчетности по кадровым изменениям дата представления зависит от того, когда произошло событие — увольнение, принятие сотрудника на работу и прочие; срок подачи — один рабочий день после кадрового изменения.
🔔 Важно
Дата 25 января выпадает в 2025 году на выходной,
поэтому срок направления некоторых отчетов в январе перенесен на 27-е число.
Даты сдачи конкретных форм представлены в таблицах ниже.
2. На первый рабочий день января из-за декабрьских праздников перенесен срок подачи уведомлений о переходе на УСН и ЕСХН с 2025 года.
3. С 2025 года для некоторых форм учета и отчетности предусмотрены новые бланки, однако они начинают применяться с первого отчетного периода нового года. То есть отчеты, которые необходимо представить в январе за декабрь или 4 квартал 2024-го, нужно подавать на прежних бланках.
Все актуальные формы — в таблице ниже.
С 1 по 6 и 8 января в России установлены новогодние каникулы, 7-го числа православные отмечают Рождество.
Вид отчета/уведомления | Кто сдает | Куда представлять | Примечание |
Уведомление о переходе на УСН с 2025 года | ЮЛ и ИП, которые решили перейти на УСН с 2025 года | ИФНС по месту регистрации | Срок подачи уведомления перенесен с 31 декабря 2024 года. |
Уведомление о переходе на АУСН с января 2025 года | ЮЛ и ИП, которые решили перейти на АУСН с января 2025 года | ИФНС по месту регистрации | Срок подачи уведомления перенесен с 31 декабря 2024-го. С 2025 года перейти на АУСН с обычной «упрощенки» или НПД можно с начала любого месяца, при этом сменить АУСН на другой налоговый режим, кроме ОСНО, в течение 12 календарных месяцев нельзя. Уведомление направляется только в электронном виде. |
Уведомление о переходе на ЕСХН с 2025 года | ЮЛ и ИП, которые решили перейти на ЕСХН с 2025 года | ИФНС по месту регистрации | Срок подачи уведомления перенесен с 31 декабря 2024 года. |
Данные о полученных и выплаченных доходах за декабрь 2024 года на АУСН | ЮЛ и ИП, применяющие АУСН | ИФНС по месту регистрации |
В личном кабинете
необходимо представить данные: • о выплаченных доходах вне порядка, предусмотренного ч. 6 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ; • о полученных доходах, не указанных в п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 14, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 16 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. |
Корректировка информации о доходах, учитываемых при налогообложении на АУСН за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП, применяющие АУСН | Кредитная организация, в которой обслуживается налогоплательщик | Корректировка производится на основании Методических рекомендаций ФНС для АУСН. |
Уведомление о переходе на авансовые платежи по налогу на прибыль с 2025 года | Организации на ОСНО | ИФНС по месту регистрации | Срок подачи уведомления перенесен с 31 декабря 2024 года. |
Вид отчета/уведомления | Кто сдает | Куда представлять | Примечание |
Уведомление об освобождении от НДС с января 2025 года | ЮЛ и ИП на ОСНО, которые имеют право не платить НДС | ИФНС по месту регистрации |
Освобождение от
НДС, согласно ст. 145 НК РФ, можно получить, если: • выручка за последние три месяца не более 2 млн рублей, • нет реализации подакцизных товаров. Налогоплательщики на УСН освобождаются от НДС автоматически, если их доход за год не превышает 60 млн рублей. |
Единая упрощенная декларация за 4 квартал 2024 года | Вновь зарегистрированные ЮЛ и ИП, которые не ведут деятельность | ИФНС по месту регистрации | ЕУНД заменяет представление деклараций по налогу на прибыль, НДФЛ для предпринимателей и НДС. С 2025 года ежеквартально представлять ЕУНД не нужно. |
Журнал учета счетов-фактур за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП — застройщики, экспедиторы, посредники | ИФНС по месту регистрации | Журнал направляется только в электронном виде. |
Декларация по косвенным налогам (акцизы и НДС при импорте) за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП — плательщики косвенных налогов | ИФНС по месту регистрации | Форма декларации по косвенным налогам применяется с 1 августа 2023 года. В 2025 году она не изменилась. |
Вид отчета/уведомления | Кто сдает | Куда представлять | Примечание |
Расчет по страховым взносам за 2024 год | ЮЛ и ИП-работодатели | ИФНС по месту регистрации | Срок представления перенесен с 25 января. Если работодатель сдает Расчет по страховым взносам за 2024 год, он может не представлять в налоговую персонифицированные сведения по работникам за декабрь 2024-го. С отчетности за 1 квартал 2025 года применяется новая форма отчета. Расчет можно представлять на бумаге, если численность работников не больше 10. |
ЕФС-1: • Раздел 1, подразделы 1.2, 2, 3; • Раздел 2 с подразделами* за 2024 год. | ЮЛ и ИП-работодатели | Социальный фонд РФ | Срок представления перенесен с 25 января. Если работников, в том числе по договорам ГПХ, больше 10, отчет сдается только в электронном виде. |
Уведомление об исчисленном НДФЛ за январь 2025 года | ЮЛ и ИП-работодатели | ИФНС по месту регистрации | Срок представления перенесен с 25 января. Форма Уведомления по НДФЛ не отличается от стандартной. В уведомлении отражаются сведения об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января включительно. Код периода в уведомлении 21/01 |
Уведомление об исчисленных налогах за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП, уплачивающие налоги через ЕНП | ИФНС по месту регистрации | Срок представления перенесен с 25 января. Уведомление представляется в том случае, если уплата налога производится раньше сдачи отчетности или отчетность по данному платежу не предусмотрена. К последним относятся, например, авансовые платежи по УСН, НДФЛ предпринимателей на ОСНО. |
Декларация по НДС за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП — плательщики НДС | ИФНС по месту регистрации | Срок представления перенесен с 25 января. Декларация по НДС направляется даже в том случае, если оборотов с НДС в отчетном периоде не было. Декларацию можно сдать только в электронном виде. Исключение составляют налогоплательщики новых регионов РФ. Они могут представлять отчет также на бумаге. С отчетности за 1 квартал 2025 года действует новая форма декларации. |
Декларация по НДПИ за декабрь 2024 года | ЮЛ — добытчики полезных ископаемых | ИФНС по месту нахождения налогоплательщика | Срок представления перенесен с 25 января. Декларация по НДПИ сдается только в электронном виде, если численность работников в компании превышает 100 человек. Начиная с отчетности за январь 2025-го декларацию необходимо представлять по новой форме. |
Декларация по водному налогу за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП, использующие водные объекты, которые подлежат лицензированию | ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения | При численности работников более 100 человек декларация представляется только в электронном виде. |
Персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2024 года. Отчет можно не сдавать, если работодатель представил РСВ за 4 квартал 2024 года. | ЮЛ, ИП и физлица — работодатели | ИФНС по месту регистрации | При численности персонала свыше 10 человек, в том числе по договорам ГПХ, отчет подается только в электронном виде. |
* С 2023 года работодатели при приеме сотрудников на работу и увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ обязаны представлять форму ЕФС-1 в срок не позднее одного рабочего дня после кадрового изменения.
❗️ Внимание
В отчете необходимо указывать новый регистрационный номер, присвоенный СФР с 1 октября 2024 года. Узнать свой регномер можно онлайн по ИНН в сервисе Соцфонда.
1. Помимо стандартных платежей, в январе необходимо перечислить фиксированную часть страховых взносов ИП за 2024 год, если они не были уплачены ранее.
🔔 Важно
ИП — плательщики налогов на УСН и ПСН могут
уменьшить платежи за 2024 год, в том числе на взносы, уплаченные в январе 2025
года.
2. Обычно работодатели перечисляют НДФЛ за персонал два раза в месяц. Но в январе они уплачивают НДФЛ за работников только один раз — 25-го числа. В данном случае это налог, удержанный с 1 по 22 января. «Декабрьский» НДФЛ необходимо было перечислить до последнего рабочего дня 2024 года.
Подробнее о сроках уплаты налогов и взносов в январе 2025 года — в таблицах ниже.
С 1 по 6 и 8 января в России установлены новогодние каникулы, 7-го числа православные отмечают Рождество.
Вид налога, взноса | Кто платит | Куда перечислять | Примечание |
Фиксированные взносы ИП за 2024 год | ИП | ИФНС по месту регистрации | Общая сумма взносов для предпринимателей в фиксированном размере за год — 49 500 рублей. |
Итоговый платеж по патенту за 2024 год | ИП, которые применяли ПСН в 2024 году | ИФНС по месту осуществления деятельности |
Для патента
сроком менее 6 месяцев перечислить полную стоимость нужно единой суммой не
позднее последнего дня его действия. Патент сроком
более 6 месяцев оплачивается двумя суммами: • ⅓ в течение 90 дней с начала применения патента, • ⅔ до окончания его действия. |
Вид налога, взноса | Кто платит | Куда перечислять | Примечание |
Взносы на травматизм за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП-работодатели | Социальный фонд России | Взносы на травматизм уплачиваются отдельной платежкой в СФР и не включаются в ЕНП. Кроме того, для них действует особый срок перечисления — до 15-го числа следующего месяца. |
Вид налога, взноса | Кто платит | Куда перечислять | Примечание |
НДС, уплачиваемый при импорте товаров из ЕАЭС, за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП — импортеры, вне зависимости от режима | ИФНС по месту регистрации | Ввозной НДС уплачивается в рамках ЕНП, но сроки уплаты для него особые. |
Вид налога, взноса | Кто платит | Куда перечислять | Примечание |
Налог по АУСН за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП, применяющие АУСН | ИФНС по месту регистрации | Срок уплаты перенесен с 25 января. Налог за декабрь уплачивается на основании уведомления, полученного от налогового органа до 15 января. Срок уплаты остается прежним — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. |
Вид налога, взноса | Кто платит | Куда перечислять | Примечание |
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за декабрь 2024 года | ЮЛ и ИП-работодатели | ИФНС по месту регистрации |
Взносы, кроме
отчислений на травматизм, уплачиваются по единому тарифу: • стандартный тариф — 30%; • для МСП с выплат свыше МРОТ в месяц — 15%. |
НДФЛ за январь 2025 года | ЮЛ и ИП-работодатели | ИФНС по месту регистрации | Перечислить необходимо НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января. |
Налог на профдоход за декабрь 2024 года | ИП на НПД и самозанятые физлица | ИФНС по месту регистрации | Уплата производится в приложении «Мой налог» на основании уведомления, полученного до 13 января. |
Торговый сбор за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП, использующие объекты торговли | ИФНС по месту регистрации | Торговый сбор уплачивают организации и ИП по объектам торговли на территории Москвы. |
⅓ НДС за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП — плательщики НДС | ИФНС по месту регистрации | До 28 января перечисляется первый платеж из трех по НДС за 4 квартал 2024 года. |
Водный налог за 4 квартал 2024 года | ЮЛ и ИП, использующие водные объекты, которые подлежат лицензированию | ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения |
Общая ставка
водного налога в 2024 году составляет 283 рубля за 1000 кубометров воды. С 2025 года ставка — 326 рублей. |
НДПИ за декабрь 2024 года | ЮЛ — добытчики полезных ископаемых | ИФНС по месту нахождения участка недр | Для расчета налога на добычу полезных ископаемых за периоды 2024 года действуют ставки, прописанные в ст. 342 НК РФ. |
Для ИП, самозанятых физлиц и единственных учредителей организаций установлены отсрочки по сдаче отчетности и уплате налогов и взносов в случае их мобилизации.
Уплачивать налоги и взносы можно в несколько приемов: перечислять по ⅙ части ежемесячно до 28-го числа, начиная с третьего месяца после окончания службы. То есть налог или взнос уплачивается равными долями в течение полугода.
1. С января 2025 года компании и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако если доход «упрощенца» за предыдущий год не превысил 60 млн рублей, он автоматически освобождается от налога на добавленную стоимость. Для освобождения никаких заявлений подавать не нужно.
2. В 2025-м действуют новые ставки разных налогов.
Единые ставки УСН, повышенные перестают действовать.
Льготные ставки НДС для тех компаний и ИП, которые на УСН не получили освобождение от налога на добавленную стоимость.
Новые ставки НДФЛ.
Новая ставка налога на прибыль.
3. С 1 января 2025 года установлен новый МРОТ в размере 22 440 рублей.
4. Размер фиксированных взносов для ИП на 2025 год составляет 53 658 рублей.
5. В случае заключения или расторжения трудового договора с военнообязанным сотрудником работодатели обязаны представить сведения о нем в районный военкомат в течение 5 дней.
Министерство цифровых технологий анонсировало, что сдать отчет по таким работникам можно через Единый реестр воинского учета, который будет введен в эксплуатацию в начале 2025 года. Точных сроков пока нет.
В 2025 году налоговый календарь бухгалтера и предпринимателя существенно не изменился:
Для большинства форм регулярной отчетности установлен единый срок сдачи — 25-е число. Для многих бюджетных платежей действует единый срок уплаты — 28-е число. Периодичность зависит от вида отчета и налога.
Если отчисление налога или взноса производится раньше, чем сдаются отчеты, либо отчетность по ним не предусмотрена, в ИФНС необходимо представить Уведомление об исчисленных налогах до 25-го числа месяца, в котором произведена уплата. По НДФЛ за работников уплата налога и представление уведомления производится два раза в месяц, кроме двух периодов — января и декабря.
С января 2025 года меняются ставки налогов по УСН, ставки НДС, НДФЛ и налога на прибыль.
Для мобилизованных ИП, самозанятых физлиц и единственных учредителей ООО предусмотрена отсрочка по уплате налогов, взносов и представлению отчетности. Для них сроки переносятся на третий месяц после окончания военной службы.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант