НДС для бизнеса на УСН: сколько придется платить и какую отчетность сдавать

В большинстве случаев бизнес на УСН в 2024 году освобожден от уплаты НДС. Однако есть ситуации, когда ИП и компании на упрощенной системой становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Их мы показали на рисунке.

Разберем подробнее некоторые нюансы.

1. Если большинство заказчиков «упрощенца» являются плательщиками НДС, то им также выгодно работать с тем, кто уплачивает налог на добавленную стоимость. В этом случае заказчики могут снизить свой НДС на сумму «входного» налога, перечисленную поставщику в стоимости товара или услуги.

💼 Рассмотрим пример. Допустим, ИП на УСН добровольно перешел на уплату НДС и оказывает клининговые услуги для юридической компании. За октябрь юрфирма, тоже плательщик НДС, заплатила за уборку офиса 12 800 рублей с НДС.

Также юридическая компания оказала консалтинговые услуги своим клиентам на сумму 99 300 рублей с НДС. С этой суммы фирма должна перечислить в бюджет 20% налога на добавленную стоимость. Но налог можно сократить на НДС из платежа за клининг, поскольку ИП-исполнитель — тоже плательщик НДС.

Расчет налога для юридической компании привели в таблице:

* В нашем примере ставка налога — 20%, какие еще есть ставки и как они применяются, рассказываем ниже.

Если бы ИП — исполнитель клининговых услуг воспользовался своим освобождением или не был плательщиком НДС, его партнер — юридическая компания должна была бы заплатить в бюджет налога на 2133 рубля больше.

2. Сами «упрощенцы» не могут принимать в зачет НДС по приобретенным товарам и услугам, даже если добровольно его уплачивают. Однако, если компания или ИП работают на системе «Доходы минус расходы» в 2024 году, они вправе включить сумму «входного» налога в издержки.

Плательщики упрощенного налога на объекте налогообложения «Доходы» никак не могут зачесть суммы «входного» НДС в своем учете.

3. Если компания или ИП на УСН не освобождены от НДС и обязаны его уплачивать, то они также должны представить в налоговую отчетность по нему.

В 2024 году «упрощенцы» изначально освобождены и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость за некоторыми исключениями.

Главное же нововведение в налогообложении на упрощенной системе в отношении НДС заключается в том, что в 2025-м «упрощенцы» автоматически признаются плательщиками НДС за некоторыми исключениями.

В связи с этим к компаниям и ИП на УСН с 2025 года предъявляются новые требования.

Разберем некоторые пункты подробнее.

1. Если компания или ИП не попадают под условия освобождения, сроки уплаты НДС для «упрощенцев» стандартные.

Скажем, по итогу первого квартала 2025 года компания должна заплатить в бюджет 47 112 рублей. Она может проводить платежи по 15 704 рубля в апреле, мае и июне. Но также для компании допустимо заплатить всю сумму одним перечислением в апреле.

2. Счета-фактуры (бланк) обязаны оформлять все компании и ИП на УСН независимо от того, получили ли они освобождение от НДС или нет. Счет-фактуру может заменить Универсальный передаточный документ (бланк), который объединяет в себе два документа: накладную на отгрузку товара и счет-фактуру.

Если «упрощенец» продает товары или оказывает услуги физлицам, то выставлять счета-фактуры необязательно. К примеру, у ИП есть розничный магазин детских товаров. При реализации для него достаточно оформления кассового чека.

3. Если компания или ИП работали на ОСНО в 2024 году и платили налог на добавленную стоимость, а с 2025 года перешли на УСН с освобождением от НДС или уплату по льготным ставкам, то обязаны восстановить в бюджет зачтенный ранее НДС, то есть вернуть эти средства государству.

К примеру, фирма работала на ОСНО и платила НДС в стандартном порядке. С 2025 года она переходит на УСН с уплатой налога на добавленную стоимость по ставке 5%.

В 2024-м фирма закупила для перепродажи строительные материалы на 36 617 900 рублей. Из этой суммы компания приняла НДС в зачет в размере 3 328 900 рублей.

На конец 2024 года у фирмы числится остаток непроданных стройматериалов на сумму 823 600 рублей, по которым НДС ранее уже зачтен. Значит, в первом квартале 2025 года компания должна вернуть в бюджет НДС из стоимости непроданных стройматериалов в размере 61 317 рублей.

Теперь разберем подробнее, какие есть исключения для «упрощенцев» по НДС, а также особенности уплаты и сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость.

В 2025 году предусмотрено два вида ставок НДС: стандартные и льготные ставки для УСН.

Если лимиты позволяют, налогоплательщик сам может выбирать, какие ставки НДС использовать. Но нужно учесть ряд других ограничений, их указали в таблице.

Учитывая указанные ограничения, нужно заранее рассчитать налоговую нагрузку и выбрать наиболее выгодный вид ставок.

💼 Разберем на примере расчет налоговой нагрузки. Компания применяет УСН и занимается оптовыми поставками спортивного инвентаря. Для расчета возьмем показатели ее выручки за предыдущий год. Также примем во внимание, что все партнеры — поставщики спортивных товаров являются плательщиками НДС.

Данные о доходе и расчет НДС представили для наглядности в таблице.

То есть при применении стандартной ставки 20% компания заплатит НДС на 100 000 рублей меньше.

Подобный расчет можно произвести для ставки 7%. Если прочие условия одинаковые, как правило, применение льготных ставок по сравнению со стандартной 20% будет более выгодно при объеме вычетов:

Однако, помимо выручки и размера вычетов, при расчетах для НДС необходимо учитывать возможность изменения ассортимента, смену контрагентов и другие факторы.

Уведомлять Налоговую службу о том, какую ставку планирует применять компания или ИП на УСН, не нужно. Достаточно в 2025 году выписать первую счет-фактуру с указанием выбранной ставки.

Для определения УСН-налога выручка и издержки включаются в расчет без НДС. Скажем, за год транспортная компания получила 21 890 000 рублей, в этой сумме НДС — 3 648 333 рубля.

УСН-налог будет рассчитываться не с 21 890 000 рублей, а с 18 241 667 рублей (21 890 000 – 3 648 333).

Если НДС невозможно принять в зачет, то на УСН «Доходы минус расходы» уплаченный НДС можно включить в издержки и на эту сумму снизить налоговую базу. На УСН «Доходы» такой возможности нет.

Еще нужно учесть, что в расчете доходов для освобождения от НДС необходимо учитывать поступления по всем применяемым налоговым режимам. Например, ИП совмещает ИП и ПСН. За год предприниматель заработал на упрощенной системе 41 632 000 рублей, на патенте — 23 117 000 рублей.

Общий доход составил 64 749 000 рублей = (41 632 000 + 23 117 000). Это значит, что бизнесмен теряет право на освобождение от НДС и должен применять либо льготную ставку 5%, либо стандартную 20%. К тому же уточним, что при превышении общего дохода в 60 млн рублей ИП автоматически переходит с ПСН на ОСНО.

Компании и ИП на «упрощенке», уплачивающие НДС, обязаны сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Но если есть освобождение от НДС, то и сдавать отчетность не нужно. Кто имеет право не платить НДС на УСН, рассказываем ниже.

С 1 квартала 2025 года вводится новая форма отчета. Изменения в отчетности носят скорее технический характер с учетом новых видов плательщиков и размера ставок.

В большинстве случаев «упрощенцам» предстоит сдавать в составе отчетности Титульный лист декларации и Раздел 1, Раздел 3, а также Разделы 8 и 9. Остальные части нужно будет заполнять только при наличии соответствующих операций.

К примеру, Раздел 2 отчетности заполняется, когда компания или ИП перечисляют НДС за иностранного поставщика, если он не зарегистрирован в качестве налогоплательщика в РФ.

При необходимости сдается нулевая отчетность. В этом случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1.

Пока форма декларации не утверждена и находится в процессе рассмотрения.

Кроме декларации, налогоплательщикам на УСН предстоит заполнять книгу продаж, а некоторым еще и книгу покупок.

С 2025 года ее заполняют все «упрощенцы», уплачивающие НДС. В ней отражаются все выставленные покупателям счета-фактуры. На основании данных книги рассчитывается НДС и заполняется Раздел 9 декларации НДС.

Напомним, что при продаже физлицам необязательно на каждую продажу выставлять счет-фактуру. В этом случае в книге продаж делается суммарная запись по итогам рабочего дня, недели или месяца.

Допустим, у ИП цветочный магазин. В течение недели он реализовывал букеты. Сводные данные по выручке на основании кассовых отчетов указали в таблице.

На основании этих данных в конце недели составляется бухгалтерская справка или справка-расчет в произвольной форме. В ней необходимо указать:

Ее необходимо заполнять только в том случае, если налогоплательщик имеет право принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам или услугам. То есть плательщикам, применяющим льготные ставки налога на добавленную стоимость, вести книгу покупок не нужно.

С 2025 года указанные книги также нужно будет заполнять по новым формам, которые Минфин утвердит ближе к концу 2024 года.

Возможно, так же, как и декларацию, их не нужно будет оформлять тем, кто освобожден от уплаты НДС. Но пока официальных разъяснений по этому вопросу нет.

Освобождение от уплаты НДС получают компании и ИП, если вписываются в ограничение по доходам.

Никаких заявлений, чтобы оформить освобождение от НДС. или сведений, подтверждающих доход, в Налоговую службу отправлять не надо. Льгота предоставляется автоматически и действующим налогоплательщикам на упрощенной системе, и вновь зарегистрированным. Все данные о доходах ФНС получит из декларации по УСН.

Напомним, что освобождение от НДС не снимает обязанности по выставлению счетов-фактур. В этом случае в документе нужно указать «без НДС».

Также «упрощенцы» могут в добровольном порядке перейти на уплату НДС в любом периоде. Алгоритм такой же, как и в 2024 году. Достаточно просто выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. То есть указать стоимость товаров или работ с НДС и отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.

Кроме уплаты НДС, для налогоплательщиков на упрощенном режиме предусмотрены другие изменения:

1. Вводятся единые ставки для УСН. Дифференцированные в 2025 году больше не применяются.

2. Новые лимиты для перехода на УСН.

* Размер доходов и стоимость основных средств каждый год будет корректироваться с учетом коэффициента-дефлятора. На 2025 год он будет установлен в октябре — ноябре 2024-го.

Если компания в 2024 году не проходила по предыдущим лимитам для УСН, но вписывается в новые по итогам года, то с 2025-го она может перейти на упрощенный режим. Напомним, что для этого необходимо подать уведомление в ФНС до 9 января 2025 года — дата перенесена с 31 декабря 2024-го в связи с выходным.

3. С 2025 года в регионах перестают действовать налоговые каникулы для компаний на УСН. Однако субъекты Федерации вправе продлить налоговые каникулы для местных ИП.

Возможность устанавливать нулевую ставку УСН-налога для ИП, занятых в социальной, научной, производственной сферах и ведущих деятельность в области бытовых, услуг продлена до конца 2026 года.

Узнать, действуют ли в конкретном регионе налоговые каникулы, можно на сайте ФНС в разделе «Региональное законодательство».

При этом воспользоваться налоговыми каникулами предприниматели могут в любом периоде в течение двух лет с даты регистрации, но пока только до конца 2026 года. Будут ли продлеваться каникулы, неизвестно.

Напомним, что в 2025 году вводятся новые льготные тарифы страховых отчислений за работников для малого и среднего обрабатывающего бизнеса. Ставка 7,6% применяется к выплатам персоналу сверх МРОТ в течение месяца.

Допустим, компания занимается производством овощных консервов. В феврале 2025 года технику производственной линии начислена зарплата в размере 93 670 рублей.

Значит, компания перечислит в бюджет из этой суммы взносы:

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант