Как рассчитать налоговую нагрузку перед открытием ИП и ООО

Рассмотрим основные отличия ИП от ООО.

Прежде всего стоит отметить, что ИП имеет статус физлица. Это значит, что все средства и имущество, которыми он располагает, не делятся на личные и предпринимательские.

ООО — это юридическое лицо, и даже если в нем один учредитель, имущество и деньги, принадлежащие обществу, отделены от личных средств участника. Для наглядности в таблице ниже подробнее разобрали, в чем состоит разница.

В отличие от ООО, индивидуальные предприниматели по закону имеют ограничения на некоторые виды деятельности. При этом нет единого постановления или закона, где бы были перечислены запрещенные сферы бизнеса для ИП, в основном это те направления, где нужна лицензия. На рисунке ниже указали, какие виды деятельности недоступны для ИП.

Важно, что не все направления бизнеса, подлежащие лицензированию, запрещены для ИП. Например, предприниматели могут получить медицинскую и образовательную лицензию.

ООО — это в основном партнерский вид регистрации бизнеса, то есть учредить компанию могут до 50 человек. Но доступно зарегистрировать общество и с одним учредителем.

Все решения, касающиеся деятельности ООО, принимаются путем голосования на общем собрании.

Также учредители вкладывают свое имущество или деньги в уставный капитал компании, доходы от деятельности распределяются в виде дивидендов, пропорционально вкладу участника в общество.

ИП же единолично ведет деятельность, сам принимает управленческие решения и распоряжается прибылью от бизнеса.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать ежегодно бухгалтерскую отчетность. ООО каждый год сдают: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Кроме того, между ООО и ИП есть существенные отличия в налогообложении. Об этом рассказываем ниже.

Для ИП доступны все виды налоговых систем, причем некоторые из них можно совмещать.

Разберем подробнее.

Если предприниматель не подаст уведомление о переходе на упрощенный режим при регистрации, то автоматически начинает работу на общей системе. Для ИП на ней предусмотрены следующие виды налогов.

НДФЛ рассчитывается как разница между доходами и подтвержденными расходами, умноженными на ставку налога.

Если предприниматель не может подтвердить расходы, то вправе снизить величину дохода для расчета налога на 20%. Также ИП может снизить налоговую базу по НДФЛ на все виды вычетов по подоходному налогу: стандартные, социальные, имущественные и другие.

На общей системе предприниматели могут подать заявление на освобождение от НДС. Для этого выручка за три последние месяца работы не должна превышать 2 млн рублей.

На УСН предприниматели сами выбирают объект налогообложения, а вместе с ним — ставку. Перейти на УСН можно при регистрации бизнеса или с любой другой налоговой системы с начала календарного года.

Для «упрощенки» есть лимиты по годовому доходу и численности сотрудников. В случае, когда предприниматель превышает лимиты первого уровня, начинают действовать повышенные ставки налога — 8 и 20% соответственно.

Если на ставке УСН «Доходы минус расходы» налог к уплате за год получился меньше 1% от дохода, то ИП обязан перечислить в бюджет минимальный налог в размере 1% от дохода за год.

1. Увеличены лимиты доходов и численности работников, а также с 2025 года действует только две основные ставки — 6% и 15%. Разницу в ставках и лимитах указали в таблице ниже:

Также увеличен лимит на остаточную стоимость основных средств со 150 млн рублей в 2024 году до 200 млн рублей в 2025 году.

2. С 2025 года компании и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Они смогут получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, если их доход за год не превысит 60 млн рублей.

Помимо основных ставок НДС, для плательщиков упрощенного налога предусмотрено две льготные ставки:

Платежи по патенту не зависят от реальной прибыли, они рассчитываются из показателей потенциальной прибыли, которую ИП может получить от бизнеса. Эта сумма устанавливается местным законодательством для разных сфер бизнеса и определяется количеством работников, торговой площадью или другими характеристиками.

Ставки налога на профдоход зависят от источника получения дохода.

Для тех, кто регистрируется впервые, предусмотрен налоговый бонус — 10 000 рублей. Пока общая сумма налоговых отчислений по НПД не превысит эту сумму, ИП применяет пониженные ставки:

ИП на любой системе налогообложения, кроме плательщиков налога на профдоход, обязан уплачивать страховые отчисления за себя независимо от того, ведет ли деятельность и приносит ли она доход.

Ставки взносов для ИП в 2024 году представлены ниже.

Для ИП из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей установлены льготные тарифы страховых отчислений:

Страховые отчисления ИП по-разному влияют на налоговые платежи в зависимости от режимов. Для наглядности представили данные в таблице.

Компаниям доступны не все виды налоговых режимов. Самые популярные из доступных:

Компании на ОСНО уплачивают следующие виды налогов.

С 2025 года ставка налога на прибыль составляет 25%.

ООО на ОСНО могут получить освобождение от НДС, если выручка за последние три месяца работы не превысила 2 млн рублей. Если компания только открылась, получить освобождение она сможет спустя три месяца работы — при условии, что проходит по лимиту выручки.

Условия налогообложения компаний на УСН во многом совпадают с условиями для ИП. Лимиты по выручке и сотрудникам для общества те же.

Рассмотрим, какие дополнительные отчисления должны делать ИП и ООО.

Работодатели уплачивают за персонал НДФЛ и страховые взносы. Уточним, что НДФЛ работодатель перечисляет не из своих средств, а из зарплаты сотрудников.

Страховые взносы работодатель оплачивает за свой счет. Ставки показали на рисунке.

В 2025 году размер ставок тот же.

Взносы на социальное страхование за работников по-разному уменьшают налоговую нагрузку работодателя в зависимости от налогового режима.

Дополнительно ИП и ООО обязаны уплачивать торговый сбор, если продают свои товары через магазины, павильоны, шоу-румы на территории Москвы.

Размер торгового сбора устанавливается для каждого района и муниципального образования города отдельно.

Торговый сбор также может уменьшить налоговые платежи ИП и ООО на разных системах.

* Пример: ИП работает на ОСНО и продает свою продукцию в Москве через торговый павильон. Предприниматель перечислил в бюджет торговый сбор в размере 12 500 рублей. НДФЛ по итогам года составил 73 450 рублей. ИП может зачесть уплаченный торговый сбор в счет подоходного налога. В итоге предприниматель должен уплатить НДФЛ в сумме 60 950 рублей.

Кроме наиболее популярных налоговых систем, которые рассмотрели выше, для ИП и ООО дополнительно доступны такие режимы, как:

Госдума рассматривает законопроект, который позволит применять АУСН в Санкт-Петербурге.

Если ИП еще не ведет деятельность, то в формулы расчета необходимо включать плановые показатели расходов и доходов. Перед открытием бизнесмены проводят исследования, на основе которых составляют бизнес-план. Например:

На основе этих данных, как правило, и проводится расчет налоговой нагрузки.

В зависимости от формул расчета определяют понятия налоговой нагрузки двух видов:

Чтобы рассчитать абсолютную налоговую нагрузку, необходимо сложить все налоговые отчисления за расчетный период, за исключением НДФЛ за персонал.

Для определения относительной нагрузки используют формулу расчета:

При расчете налоговой нагрузки для ИП следует учитывать обязанность по перечислению фиксированных страховых взносов и то, как они влияют на итоговые суммы налогов к уплате. Об этом рассказали выше.

В целом принцип расчета для ООО будет аналогичным. Однако при определении налоговой нагрузки рассмотренные формулы выше необходимо скорректировать на дополнительные налоговые отчисления при выплате прибыли учредителям.

Также можно рассчитать налоговую нагрузку по каждому отдельному виду бюджетного платежа или в целом по всем налогам.

При расчете любого вида налоговой нагрузки следует учитывать, что в начале деятельности единовременные затраты могут быть значительно выше, чем в дальнейшем, например, при покупке нового оборудования, оплате депозита при аренде. Это важно для режимов, где затраты включаются в расчет налога.

Чтобы удобнее было рассчитать объем налоговых отчислений ИП и ООО, можно воспользоваться следующими онлайн-сервисами:

Разберем расчет общей налоговой нагрузки на конкретном примере.

Автомеханик решил открыть собственный автосервис во Владимирской области, где собирается работать один. После анализа проекта предприниматель планирует получить освобождение от НДС и выйти в течение первого года работы на показатели, представленные в таблице ниже.

Данные из таблицы будем использоваться при всех последующих расчетах.

Во всех расчетах показателей налоговой нагрузки для ИП, кроме расчета для НПД, в первую очередь уточняем размер дополнительного страхового взноса. Он значительно влияет на сумму итоговых бюджетных платежей и определяется по-своему для разных налоговых систем.

Для начала определим размер дополнительного страхового взноса. Формула расчета такая:

В нашем примере дополнительный взнос на ОСНО будет равен:

10 730 рублей = (2 360 000 – 987 000 – 300 000) х 1%.

Эту сумму можно включить в состав расходов.

Теперь рассчитаем НДФЛ.

(2 360 000 – 987 000 – 49 500 – 10 730) х 13% = 170 660 рублей.

Уточняем размер страхового взноса, применяя следующую формулу расчета:

(2 360 000 – 300 000) х 1% = 20 600 рублей.

Теперь нужно рассчитать нагрузку по УСН-налогу.

(2 360 000 х 6%) – (49 500 + 10 730) = 81 370 рублей.

Страховой взнос определим по аналогичной формуле, что и для ОСНО — (Доходы – Расходы) х 1%. Сумма будет та же — 10 730 рублей.

УСН-налог рассчитаем так:

(2 360 000 – 987 000 – 49 500 – 10 730) х 15% = 196 916 рублей.

Для расчета страхового взноса потребуется узнать потенциально возможный доход, установленный для автосервисов во Владимирской области. Он составляет 240 000 рублей. Значит, ИП не должен ничего доплачивать.

С помощью калькулятора ФНС узнаем, что стоимость патента для автосервиса с одним работником равна 14 400 рублей на 2024 год.

Этот платеж ИП вправе уменьшить на фиксированный взнос, в итоге патентные платежи к уплате составят 0 рублей.

Предположим, что ИП работает только с физлицами. Значит, за год он заплатит:

Итого: 91 067 рублей.

Напомним, все полученные деньги от бизнеса ИП может использовать на собственные нужды без дополнительного налогообложения.

При расчете налоговой нагрузки организации нужно учитывать, что деньги компании можно перечислить учредителю в виде зарплаты или дивидендов. При этом необходимо дополнительно заплатить в бюджет:

Рассчитаем общую налоговую нагрузку для организации на разных системах с учетом того, что весь доход учредитель — владелец бизнеса из Владимирской области — выводил из компании в виде дивидендов.

Определим налог на прибыль:

(2 360 000 – 987 000) х 20% = 274 600 рублей.

Значит, доход после налогообложения составит:

1 098 400 рублей = 2 360 000 – 987 000 – 274 600

Чтобы получить прибыль в виде дивидендов, с этой суммы учредитель должен заплатить еще 142 792 рубля (13% НДФЛ).

Расчет общей налоговой нагрузки будет похожий, но ставка налога другая. УСН-налог в нашем примере составит:

205 950 рублей = (2 360 000 – 987 000) х 15%

Узнаем сумму НДФЛ при выплате дивидендов:

(2 360 000 – 987 000 – 205 950) х 13% = 151 717 рублей.

Рассчитаем УСН-налог:

2 360 000 х 6% = 141 600 рублей.

Несмотря на то что расходы в расчет налога не включаются, они учитываются при определении фактической прибыли, то есть реальная сумма дохода, которую учредитель может получить в конце года, будет равна:

1 231 400 рублей = (2 360 000 – 9 870 000 – 141 600)

Именно с этой суммы рассчитаем НДФЛ при выплате дивидендов, налог будет равен 160 082 рублям.

Для наглядности соберем показатели налоговой нагрузки по всем расчетам в единую таблицу.

* В расчет фактической выручки включили все фактические расходы, в том числе на режимах, где они не учитываются для расчета налогов.

Например, расчет фактической выручки для ООО на УСН «Доходы» выглядит так:

2 360 000 – 987 000 – 301 682 = 1 071 318 рублей.

Рассмотрим несколько рекомендаций для предпринимателей:

Если при значительных оборотах компании или ИП будет выявлена слишком низкая бюджетная нагрузка, налоговая может назначить проверку.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант