Налогоплательщики УСН 6 % и ПСН могут снизить свои основные налоги и авансы по ним на следующие платежи.

Размер уменьшения

При этом неважно, за какой период производится уплата страховых взносов.

Например, швейная компания в течение первого квартала перечислила:

Общую сумму 45 335 рублей организация может направить на уменьшение налога по УСН в пределах 50%. В 2025 году зачет взносов производится независимо от факта их уплаты.

Например, за 2024 год ИП может уплатить фиксированные взносы 9 января 2025 года, поскольку крайняя дата выпадает на выходной. Для страховых платежей такой перенос не будет считаться просрочкой, также ИП может взять их в зачет налога по УСН в 2024 или 2025 году на свое усмотрение.

Формула для расчета УСН-налога при зачете взносов.

Разберем на примере. Компания по предоставлению услуг ландшафтного дизайна за девять месяцев 2025 года имеет следующие показатели:

Рассчитаем УСН-аванс за девять месяцев.

Шаг 1. Определим размер налога за девять месяцев без вычетов:

39 980 рублей = 666 330 х 6%

Шаг 2. Проверим, соответствует ли общая сумма взносов и больничных за девять месяцев ограничению для работодателей.

Итоговая сумма взносов:

19 542 рубля = 15 782 + 3760

Максимально возможный размер вычета:

19 990 рублей = 39 980 х 50%

Поскольку сумма страховых выплат за работников меньше предельно возможной, ее полностью можно использовать.

Шаг 3. Рассчитаем аванс за девять месяцев с учетом взносов и больничных за этот период:

20 438 рублей = 39 980 – 19 542

Шаг 4. Определим УСН-платеж за девять месяцев за вычетом уже уплаченных в текущем году авансов.

6556 рублей = 20 438 – (8304 + 5578)

На договоры ГПХ также распространяется ограничение 50% по снижению налога. Однако оно не действует, если договор заключен, но работы по нему не осуществлялись, и доход подрядчику не выплачивался (письмо ФНС).

Когда плательщик УСН нанимает персонал в середине года, то за периоды до заключения договоров найма, он может уменьшить налог при УСН на 100 %, за все остальные до конца года — только на 50%. Даже в том случае, если работник уволится (письмо Минфина).

💼 Разберем на примере. ИП занимается изготовлением рекламы. С начала года он работал один. За первый квартал он:

Во втором квартале ИП:

Аванс за первый квартал составит:

3400 рублей = 56 800 х 6% — его ИП не уплачивает, поскольку взносов перечислено больше.

Аванс за второй квартал:

14 022 рубля = (56800 + 176900) х 6 %

Взносов за полгода уплачено в целом:

15 476 рублей = 5900 + 9576

Но зачесть можно только 7011 рублей — 50% от рассчитанного аванса.

Чтобы снижать авансы в течение года, ИП необязательно уплачивать взносы частями. Предприниматель может перечислить взносы единой суммой 28 декабря, но за счет них снижать авансовые платежи в течение всего года.

💼 Разберем на примере. Предприниматель производит предметы интерьера самостоятельно, без помощников:

В течение года ИП взносы не перечислял, а уплатил всю сумму в конце декабря.

За первый квартал УСН-аванс равен:

8811 рублей = 146 850 х 6%

За полугодие УСН-аванс без учета взносов составит:

14 698 рублей = (146 850 + 98 120) х 6%

Из суммы рассчитанного налога за первый квартал и полугодие ИП может вычесть сумму годового взноса. В итоге авансы ему не придется платить, потому что страховые отчисления покрывают УСН-платежи.

Что касается дополнительного взноса 1%, то ИП может взять его в зачет платежей как в текущем году, так и в следующем. Например, допвзнос за 2024 год нужно перечислить до 1 июля 2025-го. Значит, предприниматель вправе снизить УСН-платежи как за 2024-й, так и за 2025 год.

Также не потребуется оформлять никаких дополнительных заявлений, зачет сумм взносов в счет уплаты УСН-налога производится автоматически.

Для отражения уменьшения налога по УСН «Доходы» заполняется раздел 2.1.1.

Правила его заполнения для УСН «Доходы» приведены в таблице.

Если компания или ИП платят торговый сбор, они дополнительно заполняют Раздел 2.1.2.

На основании вышеуказанных разделов заполняется Раздел 1.1. В нем отражается итоговый расчет платежей по УСН.

В строках «ОКТМО» 010, 030 и других ИП указывают код ОКТМО по своей прописке, компании — по месту ее нахождения.

Рассмотрим на примере. ИП открыл кафе-кондитерскую, в которой кроме него работают бариста и официант. За год показатели следующие:

Отразим доходы за год.

Укажем сумму уплаченных взносов.

Минимальный налог уплачивается только плательщиками на ставке «Доходы минус расходы».

Напомним, что взносы в этом случае относятся на расходы, и снизить налог на УСН напрямую нельзя.

💼 Рассмотрим на примере. Компания по производству молочной продукции за первый квартал имеет следующие показатели:

Определим облагаемый доход:

1 235 973 рубля = 2 678 090 – (287 670 + 880 696 + 87 450 + 86 301)

Вычислим УСН-платеж:

185 396 рублей = 1 233 973 х 15%

Если фактический налог за год рассчитан ниже минимального, то разницу можно перенести в расходы на следующий год.

💼 Еще пример. У компании по розничной продаже осветительных приборов фактически рассчитанный УСН-налог за 2024 год — 21 892 рубля. Минимальный налог — 87 591 рубль. Разница составляет:

65 699 рублей = 87 591 – 21 892

Эту сумму налога можно направить в расходы за 2025 год. Помимо переноса разницы на следующий год налогоплательщики УСН могут распределять ее на убытки в течение последующих десяти лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Порядок для патента схож с правилами для УСН «Доходы». Налог можно уменьшить на страховые взносы ИП за себя, работников, больничные за счет работодателя, расходы по ДМС.

Напомним про ограничение.

Когда у ИП несколько патентов с работниками и без, то лимит в 50 % распространяется на все патенты, если их срок действия пересекается.

Например, ИП оформил:

ИП может снизить первый патент на 100 %, остальные два только на 50 %, несмотря на то, что в последнем наемных сотрудников нет.

Можно уменьшить не только итоговый платеж по ПСН, но и первую часть уплаты, если патент оформлен более чем на шесть месяцев.

Сроки расчета с бюджетом по патенту.

Для ИП на ПСН, так же как и на УСН, дата фактической уплаты взносов значения не имеет.

💼 Разберем на примере. ИП оформил патент на оказание парикмахерских и косметических услуг с 1 февраля по 31 октября 2025 года. Общая стоимость патента — 79 742 рубля.

До 1 мая он должен заплатить первую треть — 26 581 рубль. Второй платеж — 53 161 рубль — нужно провести до 31 октября. Предприниматель работает один.

В течение года ИП не перечислял взносы. Однако первый платеж можно не вносить, так как он меньше обязательных фиксированных взносов.

Итоговый налог получится уменьшить на оставшуюся сумму фиксированного взноса.

В итоге ИП должен заплатить до 31 октября:

26 084 рубля = 79 742 – 53 658 (фиксированный взнос для ИП на 2025 год).

Если у ИП несколько патентов, он сам решает, какой из них уменьшать и на какую сумму. Можно распределить взносы равномерно между всеми патентами или направить их полностью на уменьшение одного.

💼 Рассмотрим на примере. ИП оформил один патент на ремонт ювелирных изделий и бижутерии за 33 162 рубля. Второй — на чеканку и гравировку ювелирных изделий за 26 890 рублей. За год предприниматель заплатил фиксированные взносы 53 658 рублей.

Он может полностью не оплачивать первый патент и уменьшить второй на остаток взносов:

20 496 рублей = 53 658 – 33 162

В итоге за второй патент он заплатит:

6394 рубля = 26 890 – 20 496

Напомним, что, в отличие от страховых отчислений ИП за себя, взносы за работников должны быть уплачены в период действия патента, чтобы на них снизить патентный платеж.

На взносы за работников нужно подать Уведомление об исчисленных суммах. ИП необходимо представить в ФНС Уведомление об уменьшении ПСН на взносы за себя и за работников.

Уведомление подается после уплаты взносов. Точный срок представления законодательством не установлен, однако налоговые органы рекомендуют подавать уведомление за 20 рабочих дней до перечисления платежей по патенту.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант