Общая система налогообложения для ИП: особенности работы

Все налоговые системы можно разделить на две категории: ОСНО, или общая система налогообложения и упрощенные режимы — УСН, патент, налог на профдоход, так называемая самозанятость. У каждой упрощенной налоговой системы есть ограничения для применения.

ИП может совмещать ОСНО с патентной системой.

Как правило, на общей системе более высокая налоговая нагрузка и больше форм отчетности, но не всегда. В некоторых случаях ИП может получить освобождения от уплаты некоторых налогов, в том числе НДС, или уменьшить налоговую базу за счет вычетов по НДФЛ.

Есть три случая, когда ИП может или обязан вести деятельность на общем режиме:

«Уйти» с патента на УСН в середине года при нарушении лимитов по патентной системе можно, только если предприниматель совмещал патент и «упрощенку». В противном случае предприниматель окажется на общей системе.

В отличие от льготных режимов, где несколько видов налогов заменяет один основной, ИП на ОСНО обязаны уплачивать:

С 1 июля 2022 года ИП могут перейти на уплату Единого налогового платежа. ЕНП позволяет отчислять все налоги и взносы за себя и персонал одной суммой.

После уплаты ЕНП налоговая сама распределит полученные средства по всем платежам ИП в бюджет и внебюджетные фонды.

Разберем подробнее все налоги для бизнесмена на ОСНО.

Ставка НДФЛ зависит от дохода предпринимателя.

НДФЛ уплачивается не со всей полученной ИП выручки, а с разницы между выручкой и затратами либо вычетами. Доходы для применения повышенной ставки тоже рассматривают за минусом вычетов.

В профессиональный вычет включаются все расходы ИП, связанные с ведением бизнеса: зарплата персонала, аренда, затраты на материалы, логистику, охрану, мобильную связь, интернет, банковское сопровождение и прочее.

Уменьшить выручку для расчета налога можно на расходы, указанные в главе 25 НК РФ — такие же, что и для налога на прибыль. Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены и связаны с бизнесом ИП.

Если у ИП нет документов, подтверждающих расходы, то он может снизить свою выручку на 20%.

Все показатели для расчета авансов и итогового НДФЛ за год учитываются нарастающим итогом. Формула будет следующая:

ИП может получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, если его выручка без НДС за три месяца подряд не превысила 2 млн рублей и за это же время не было продаж подакцизных товаров.

Если ИП получил освобождение от НДС, подтверждать его нужно каждые 12 месяцев.

Когда ИП продает свои товары или услуги, он включает в их стоимость НДС — это исходящий НДС. При приобретении товаров или услуг ИП может взять к вычету НДС, уплаченный поставщикам в цене покупки, — входящий НДС.

ИП торгует офисной мебелью. За месяц он получил выручку 149 500 рублей, в том числе НДС 29 900 рублей. Расходов с НДС за месяц: аренда, расчеты с производителем мебели, услуги клининговой компании 78 300 рублей, в том числе НДС 15 660 рублей.

Значит, в бюджет ИП должен будет заплатить 14 240 рублей (29900 – 15660).

Если поставщики товаров или услуг не являются плательщиками НДС, то у предпринимателя не будет входящего налога, а значит, снизить НДС к уплате нельзя.

ИП должен их перечислять, даже если работает в минус.

Если деятельность ведется не с начала года или ИП закрылся до его окончания, то взносы уплачиваются пропорционально отработанным месяцам и дням. Рассчитать сумму можно с помощью онлайн-сервиса ФНС.

Для ИП с кодами ОКВЭД из Приложения 1 к постановлению правительства от 29.04.2022 года № 776 действует годовая отсрочка для перечисления 1% взноса на ОПС за 2021 год.

Уплатить этот взнос предпринимателям-льготникам нужно будет 3 июля 2023 года (срок сдвигается из-за выходных).

В некоторых ситуациях, например, во время проживания за границей с супругом-дипломатом, ИП может не платить страховые взносы за себя, если не ведет бизнес в этот период.

Полный перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты страховых отчислений, содержится в статье 12 закона 400-ФЗ.

Если ИП оформляет на работу персонал, то обязан уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Исключение — нанятые предпринимателем самозанятые или ИП на специальных режимах. Они делают все необходимые отчисления за себя сами.

НДФЛ за сотрудников ИП уплачивает не из своего кармана, а из средств работника. То есть сотрудник получает на руки не всю сумму зарплаты, а ее часть за вычетом подоходного налога.

ИП в этом случае выступает как налоговый агент — посредник между работником и налоговой. Вся ответственность за правильный расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет лежит на работодателе.

Ставки НДФЛ для работников такие же, как и для самого ИП на ОСНО: 13% при доходе до 5 млн рублей за год и 15%, если он больше этой суммы.

Работники, как и предприниматель, имеют право уменьшить НДФЛ за счет вычетов, согласно статьям 218–221 НК РФ. Это вычеты на детей, лечение, покупку жилья и прочие.

НДФЛ нужно уплачивать со всех выплат работнику: зарплата, отпускные, больничные, за исключением доходов, указанных в статье 217 НК РФ. Это, например, суточные, оплата путевок в санатории для работников, их детей.

Страховые взносы за сотрудников ИП платит за свой счет. Они включаются в вычеты по НДФЛ предпринимателя. Взносы отчисляются со всех выплат работнику: зарплата, премии, кроме указанных в статье 422 НК РФ — на обучение специалиста, спецодежду и прочее.

Все страховые взносы за работников отчисляют в налоговую. Исключение — взносы «на травматизм», они уплачиваются в Фонд социального страхования.

Кроме стандартных ставок ИП из Реестра малого и среднего предпринимательства, применяют пониженные ставки, если выплачивают работникам доход более МРОТ — 15 279 рублей в месяц.

Льготные ставки применяются не ко всей сумме выплат работнику, а только к части превышения МРОТ.

ИП занимается грузоперевозками и считается представителем малого бизнеса. За апрель он выплатил экспедитору 19 780 рублей. Ставка страховых взносов на травматизм для этого вида деятельности — 0,7%. Всего в бюджет ИП должен перечислить за работника:

Льгота доступна предпринимателям с основным видом деятельности на 1 апреля 2022 года из Приложения 1 к постановлению правительства от 29.04.2022 года № 776. Это, например, производители мебели, отельеры, арендодатели и прочие.

Отсрочка уплаты взносов за второй и третий квартал предоставляется ИП-работодателям с основным видом деятельности из Приложения 1 и Приложения 2 к постановлению.

ИП платит налог на имущество в отношении недвижимости: квартира, комната, офис, гараж. Земельные участки и автотранспорт им не облагаются. Для ИП, применяющего ОСНО, не имеет значения, использует он недвижимость в своем бизнесе или нет.

Предпринимателям не нужно самим рассчитывать платеж. Они уплачивают налог как обычные физлица по налоговому уведомлению и региональным ставкам, но не выше 2%. Отчетность по недвижимости тоже не предусмотрена.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант