Все налоговые системы можно разделить на две категории: ОСНО, или общая система налогообложения и специальные режимы — УСН, АУСН, ЕСХН, патент, налог на профдоход, так называемая самозанятость. У каждой специальной налоговой системы есть ограничения для применения.

Для общей системы доступны все отрасли бизнеса, но для самого ИП есть ограничения по видам деятельности. Например, ИП не может открыть казино, ломбард, страховую компанию или производить крепкий алкоголь.

ИП может совмещать ОСНО с патентной системой.

Как правило, на общей системе более высокая налоговая нагрузка и больше форм отчетности, но не всегда. В некоторых случаях ИП может получить освобождения от уплаты некоторых налогов, в том числе НДС, или уменьшить налоговую базу за счет вычетов по НДФЛ.

Есть три случая, когда ИП может или обязан вести деятельность на общем режиме:

«Уйти» с патента на УСН в середине года при нарушении лимитов по патентной системе можно, только если предприниматель совмещал патент и «упрощенку». В противном случае предприниматель окажется на общей системе.

В отличие от льготных режимов, где несколько видов налогов заменяет один основной, ИП на ОСНО обязаны уплачивать:

Разберем подробнее все налоги для бизнесмена на ОСНО.

Ставка НДФЛ зависит от дохода предпринимателя.

НДФЛ уплачивается не со всей полученной ИП выручки, а с разницы между выручкой и затратами либо вычетами. Доходы для применения повышенной ставки тоже рассматривают за минусом вычетов.

В профессиональный вычет включаются все расходы ИП, связанные с ведением бизнеса: зарплата персонала, аренда, затраты на материалы, логистику, охрану, мобильную связь, интернет, банковское сопровождение и прочее.

Уменьшить выручку для расчета налога можно на расходы, указанные в главе 25 НК РФ — такие же, что и для налога на прибыль. Кроме того, расходы должны быть документально подтверждены и связаны с бизнесом ИП.

Если у ИП нет документов, подтверждающих расходы, то он может снизить свою выручку на 20%.

Все показатели для расчета авансов и итогового НДФЛ за год учитываются нарастающим итогом. Формула будет следующая:

ИП может получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, если его выручка без НДС за три месяца подряд не превысила 2 млн рублей и за это же время не было продаж подакцизных товаров.

Если ИП получил освобождение от НДС, подтверждать его нужно каждые 12 месяцев.

Когда ИП продает свои товары или услуги, он включает в их стоимость НДС — это исходящий НДС. При приобретении товаров или услуг ИП может взять к вычету НДС, уплаченный поставщикам в цене покупки, — входящий НДС.

ИП торгует офисной мебелью. За месяц он получил выручку 149 500 рублей, в том числе НДС 29 900 рублей. Расходов с НДС за месяц: аренда, расчеты с производителем мебели, услуги клининговой компании 78 300 рублей, в том числе НДС 15 660 рублей.

Значит, в бюджет ИП должен будет заплатить 14 240 рублей (29900 – 15660).

Если поставщики товаров или услуг не являются плательщиками НДС, то у предпринимателя не будет входящего налога, а значит, снизить НДС к уплате нельзя.

ИП должен их перечислять, даже если работает в минус.

Если деятельность ведется не с начала года или ИП закрылся до его окончания, то взносы уплачиваются пропорционально отработанным месяцам и дням. Рассчитать сумму можно с помощью онлайн-сервиса ФНС.

В некоторых ситуациях, например, во время проживания за границей с супругом-дипломатом, ИП может не платить страховые взносы за себя, если не ведет бизнес в этот период.

Полный перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты страховых отчислений, содержится в статье 12 закона 400-ФЗ.

Если ИП оформляет на работу персонал, то обязан уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Исключение — нанятые предпринимателем самозанятые или ИП на специальных режимах. Они делают все необходимые отчисления за себя сами.

НДФЛ за сотрудников ИП уплачивает не из своего кармана, а из средств работника. То есть сотрудник получает на руки не всю сумму зарплаты, а ее часть за вычетом подоходного налога.

ИП в этом случае выступает как налоговый агент — посредник между работником и налоговой. Вся ответственность за правильный расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет лежит на работодателе.

Ставки НДФЛ для работников такие же, как и для самого ИП на ОСНО.

Работники, как и предприниматель, имеют право уменьшить НДФЛ за счет вычетов, согласно статьям 218–221 НК РФ. Это вычеты на детей, лечение, покупку жилья и прочие.

НДФЛ нужно уплачивать со всех выплат работнику: зарплата, отпускные, больничные, за исключением доходов, указанных в статье 217 НК РФ. Это, например, суточные, оплата путевок в санатории для работников, их детей.

Страховые взносы за сотрудников ИП платит за свой счет. Они включаются в вычеты по НДФЛ предпринимателя. Взносы отчисляются со всех выплат работнику: зарплата, премии, кроме указанных в статье 422 НК РФ — на обучение специалиста, спецодежду и прочее.

Страховые взносы за работников отчисляют в налоговую. Исключение — взносы «на травматизм», они уплачиваются в Социальный фонд РФ.

Кроме стандартных ставок ИП из Реестра малого и среднего предпринимательства, применяют пониженные ставки, если выплачивают работникам доход более МРОТ — 15 279 рублей в месяц.

Льготные ставки применяются не ко всей сумме выплат работнику, а только к части превышения МРОТ.

ИП занимается грузоперевозками и считается представителем малого бизнеса. За апрель он выплатил экспедитору 52 640 рублей. Ставка страховых взносов на травматизм для этого вида деятельности — 0,7%. Всего в бюджет ИП должен перечислить за работника:

Кроме льготного тарифа взносов для всех работодателей — субъектов МСП, для малых и средних ИП, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающих производств, установлен особый пониженный тариф взносов — 7,6%. Он также применяется для выплат работникам сверх 1,5 МРОТ.

ИП платит налог на имущество в отношении недвижимости: квартира, комната, офис, гараж. Земельные участки и автотранспорт им не облагаются. Для ИП, применяющего ОСНО, не имеет значения, использует он недвижимость в своем бизнесе или нет.

Предпринимателям не нужно самим рассчитывать платеж. Они уплачивают налог как обычные физлица по налоговому уведомлению и региональным ставкам, но не выше 2%. Отчетность по недвижимости тоже не предусмотрена.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант