Упрощенная система налогообложения с 2022 года стала еще проще: организации и ИП получили возможность перейти на ее автоматизированную версию, АУСН. В 2025-м она стала доступна более чем в 50 регионах. Этот налоговый режим освобождает предпринимателей от большинства отчетов, необходимости рассчитывать платежи в бюджет и фонды, а также полностью избавляет от страховых отчислений за себя и частично — за сотрудников
Содержание
Что такое автоматизированная УСН
Уплата налогов на АУСН
Кто может применять АУСН
Кому АУСН не подойдет
Сравнение УСН и АУСН
Как перейти на АУСН
Какую отчетность необходимо сдавать на АУСН
Какие налоги не платят на АУСН
Текст обновлен 14 марта 2025 года.
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Что такое автоматизированная УСН
В 2022 году автоматизированная «упрощенка» была введена в качестве эксперимента в четырех регионах. В 2025-м ее распространили более чем на 50 регионов. Список регионов доступен на сайте ФНС. Тестовый период по АУСН продлится до конца 2027 года. Учитывая, что АУСН в 2025 году значительно расширила территорию применения, скорее всего, этот режим оставят насовсем.
Суть автоматизированной «упрощенки» в том, что налогоплательщик должен открыть расчетный счет в одном из уполномоченных банков и вести все расчеты с покупателями, работниками и поставщиками только через этот банк. Реестр банков утвержден налоговой службой.
Ежемесячно, до 7-го числа, банк отправляет в ФНС данные о выручке налогоплательщика по предыдущему месяцу на основании поступлений, списаний его средств с расчетного счета и показаний онлайн-кассы.
Налогоплательщик может внести дополнительные сведения о поступлениях и затратах через Налоговый кабинет в ФНС. Но такие операции обязательно должны быть произведены через онлайн-кассу.
💼 Пример
ИП занимается продажей спортивных тренажеров. Он заключил договор с самозанятым на обслуживание оборудования и рассчитывается с ним наличными. Данных о таких расчетах у банка не будет. Даже если самозанятый в подтверждение оплаты своих услуг выдаст ИП чек, эти расходы предприниматель не сможет принять в зачет и отразить их в своем налоговом кабинете.
Но можно снизить доходы, например, на сумму возврата денег покупателям за бракованный товар, если провести через онлайн-ККТ.
На основе сведений от банка и налогоплательщика ФНС рассчитывает сумму «упрощенного» налога к уплате и направляет уведомление в банк и налогоплательщику через Налоговый кабинет.
Уплата налогов на АУСН
В общем случае на автоматизированной УСН уплачивают: «упрощенный» налог, НДФЛ за нанятых сотрудников, страховые взносы на травматизм.
УСН-налог
Так же как и на стандартной «упрощенке», компании и ИП могут выбрать одну из двух ставок.
Минимальный налог уплачивается раз в год в случаях, если:
за год получен убыток;
20-процентный налог с разницы между выручкой и затратами оказался меньше минимального налога по ставке 3%, рассчитанного со всех доходов.
💼 Рассмотрим на примере. ООО оказывает услуги по грузоперевозкам, работает по системе «Доходы минус расходы» и отчисляет налог по АУСН 20%. За год компания получила доход 1 378 000 рублей, расходы составили 1 231 000 рублей.
Налог по стандартной ставке АУСН составит 29 400 рублей:
(1378000 – 1231000) х 20%.
Налог по минимальной ставке — 41 340 рублей:
1378000 х 3%.
Значит, транспортная компания должна заплатить в бюджет минимальный налог — 41 340 рублей.
НДФЛ за работников
На АУСН обязанности налогового агента при выплате работникам зарплаты берет на себя уполномоченный банк. Он рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог.
Чтобы банк рассчитал и уплатил НДФЛ за сотрудников, на новом режиме работодатель ежемесячно представляет сведения по форме, утвержденной банком.
Учесть другие виды вычетов, например, на покупку квартиры, лечение или обучение у работодателя, применяющего АУСН, нельзя. Для этого сотруднику нужно обращаться напрямую в ФНС.
Страховые отчисления за ИП и персонал
ИП на автоматизированной УСН освобождены от уплаты страховых взносов за себя, в том числе дополнительного 1% с суммы годового дохода свыше 300 000 рублей.
Работодатели уплачивают только один вид взносов за своих работников — это взносы на травматизм в СФР. Вне зависимости от численности сотрудников установлен фиксированный платеж за год.
Отчисления нужно делать ежемесячно до 15-го числа, в размере 1/12 от суммы годового фиксированного взноса.
Кто может применять АУСН
Режим АУСН доступен компаниям без филиалов и обособленных подразделений, а также ИП, прописанным и зарегистрированным в регионах проведения эксперимента. Перейти на новый режим можно, если выполняются установленные ограничения.
Дополнительные требования для работы на автоматизированной «упрощенке».
Первое. Налогоплательщик должен открыть расчетный счет и вести все операции с контрагентами только через уполномоченный банк, который состоит в реестре, утвержденном ФНС.
❗️ Внимание
«Упрощенцы» на автоматизированной УСН могут открыть расчетный счет только в одном уполномоченном банке. Регистрировать несколько счетов в разных банках нельзя.
Второе. Перечислять оплату работникам только на банковскую карту. Не допускаются расчеты с персоналом наличными или в натуральной форме. Также нельзя принимать на работу нерезидентов.
Третье. Нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми системами. Налогоплательщик также не вправе ее применять, если перешел на уплату Единого налогового платежа (ЕНП).
Кому АУСН не подойдет
Компаниям, которые производят подакцизные товары: табак, бензин, электронные сигареты, жидкости для них, крепкие спиртные напитки, лекарства и прочие.
Организациям финансового, инвестиционного и страхового сектора.
Специалистам, ведущим частную практику: нотариусам, финансовым управляющим, медиаторам, оценщикам.
Налогоплательщикам, которые не вписываются в ограничения.
Фермерским хозяйствам, казино, некоммерческим организациям, ломбардам и другим налогоплательщикам, чья деятельность перечислена в пункте 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ.
Сравнение УСН и АУСН
Кроме разницы в лимитах и ставках налога автоматизированная и стандартная УСН имеют различия, представленные в таблице.
| Условия | Стандартная УСН | Автоматизированная УСН |
| Необходимость вести книгу учета доходов и расходов. | да | нет |
| Расчет налога по УСН и НДФЛ за сотрудников. | Выполняет налогоплательщик. | Делают налоговая и банк. |
| Режим уплаты налога | Три аванса ежеквартально и полный расчет по итогам года. | Ежемесячно до 25-го числа, на основании уведомления ФНС. |
| Расходы, уменьшающие УСН-налог по ставке «Доходы». | Страховые взносы за сотрудников (для ИП и за себя), больничные от работодателя, торговый сбор. | Торговый сбор. |
| Расходы, уменьшающие УСН-базу по ставке «Доходы минус расходы». | Только из списка в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. | Все расходы, кроме указанных в статье 6 ФЗ-17: штрафы, пени по налогам, оплата путевок, проезда до работы и прочие. |
| Налоговый контроль. | Могут проводится камеральные и выездные проверки в соответствии с графиком либо в результате выявления ошибок в расчетах и уплате налогов. | Ежегодно с первого февраля в течение трех месяцев будут проводиться камеральные проверки за предыдущие 12 месяцев.Выездных проверок для компаний и ИП на АУСН не предусмотрено. |
Прежде чем перейти на «авто-упрощенку», необходимо сравнить налоговую нагрузку двух видов УСН, чтобы выбрать наиболее выгодную.
Разберем на примере. ИП занимается поставкой и установкой пластиковых окон. В штате имеет двух сотрудников — водителя и монтажника. За год предприниматель имеет следующие показатели:
| Показатель | Сумма в рублях |
| доходы | 21 819 000 |
| зарплата сотрудникам | 333 360 |
| расходы на материалы, аренду офиса, транспортные услуги | 9 174 500 |
За год налоговая нагрузка для предпринимателя составит:
| Вид налога, взноса | УСН «Доходы» 6% | АУСН «Доходы» 8% | УСН «Доходы минус расходы» 15% | АУСН «Доходы минус расходы» 20% |
| Страховые взносы за сотрудников на ОПС, ОМС и ВНиМ (общий тариф 30%) | 100 008 | 0 | 100 008 | 0 |
| Страховые взносы за сотрудников на травматизм | 1 333 (0,4%) | 2 750 | 1 333 (0,4%) | 2 750 |
| Взносы ИП за себя, в том числе 1% с превышения дохода 300 тыс. | 261 401 | 0 | 261 401 | 0 |
| УСН-налог | 946 398 | 1 745 520 | 1 792 260 | 2 461 678 |
| Итого | 1 309 140 | 1 748 270 | 2 155 002 | 2 461 678 |
Из расчета следует, что самый выгодный режим для предпринимателя — стандартная УСН с объектом «Доходы». Однако для каждой компании такой расчет и его результаты будут индивидуальными.
Как перейти на АУСН
В 2025 году вновь открывшиеся компании и ИП могут применять АУСН с момента регистрации. Для этого после регистрации нужно подать электронное уведомление в течение 30 календарных дней в своем кабинете на сайте налоговой или через банк, где указать выбранную ставку налога.
Уже действующие компании на обычной УСН и ИП на НПД могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца. Всем остальным необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года, для того чтобы вести деятельность на АУСН с начала следующего.
Бумажных форм для заявления о применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения нет. Поэтому обратиться лично в инспекцию или отправить по почте распечатанный бланк не получится.
Уйти с АУСН до конца года можно только в том случае, если окажутся нарушены установленные режимом лимиты.
Если АУСН применяет индивидуальный предприниматель, то для него единственный вариант сменить этот режим, не дожидаясь нового года, — перейти на самозанятость, снявшись с налогового учета и став плательщиком налога на профдоход в качестве обычного физлица. Для компаний такой возможности нет.
❗️ Внимание
Если налогоплательщик на АУСН решил закрыться, то сможет сняться с учета только после завершения камеральной проверки ФНС.
Какую отчетность необходимо сдавать на АУСН
Налогоплательщики на автоматизированной УСН освобождены от сдачи большинства отчетных форм.
Что нужно сдавать
ООО обязаны ежегодно представлять бухгалтерскую отчетность, до 31 марта следующего года.
ООО и ИП на автоматизированной «упрощенке» должны сдавать:
Отчетность в Росстат в рамках статистического наблюдения.
Декларацию по НДС при покупке импортируемых товаров из ЕАЭС, до 20-го числа следующего месяца после получения таких товаров. Так, если ИП получил партию автозапчастей из Беларуссии 13 августа, значит, ему нужно сдать НДС-отчет до 20 сентября.
В банк ежемесячно представляются сведения о выплатах персоналу до пятого числа за предыдущий месяц.
Какие налоги не платят на АУСН
Освобождение действует по тем же бюджетным отчислениям, что и для стандартной «упрощенки».
Для ООО это:
налог на прибыль;
НДС — кроме операций по импорту товаров;
налог на имущество организаций — за исключением недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости.
ИП не нужно уплачивать НДФЛ за себя по деятельности на упрощенной системе.
💼 Пример
Предприниматель занимается производством детской мебели и ведет деятельность на АУСН. В течение года он продал дачу и двухкомнатную квартиру. Если ИП не имеет права на имущественный вычет, то ему нужно будет заплатить НДФЛ с продажи недвижимости.
Кроме того, ИП-«упрощенцы» не платят НДС и налог на имущество физлиц, если недвижимость используется в бизнесе.
Все эти платежи заменяет УСН-налог.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант