Автоматизированная УСН (АУСН): что это, как перейти, кому выгодна

В 2022 году автоматизированная «упрощенка» вводится в качестве эксперимента пока в четырех регионах.

Тестовый период по АУСН продлится до 2027 года. Возможно, другие регионы смогут применять автоматизированную систему налогообложения до его завершения, как это было с налоговой системой для самозанятых.

Суть автоматизированной «упрощенки» в том, что налогоплательщик должен открыть расчетный счет в одном из уполномоченных банков и вести все расчеты с покупателями, работниками и поставщиками только через этот банк. Реестр банков для автоматизированной УСН должна утвердить налоговая и опубликовать на своем сайте до 1 июля.

Ежемесячно, до 7-го числа, банк отправляет в ФНС данные о выручке налогоплательщика по предыдущему месяцу на основании поступлений, списаний его средств с расчетного счета и показаний онлайн-кассы.

Налогоплательщик может внести дополнительные сведения о поступлениях и затратах через Налоговый кабинет в ФНС. Но такие операции обязательно должны быть произведены через онлайн-кассу.

Но можно снизить доходы, например, на сумму возврата денег покупателям за бракованный товар, если провести через онлайн-ККТ.

На основе сведений от банка и налогоплательщика ФНС рассчитывает сумму «упрощенного» налога к уплате и направляет уведомление в банк и налогоплательщику через Налоговый кабинет.

В общем случае на автоматизированной УСН уплачивают: «упрощенный» налог, НДФЛ за нанятых сотрудников, страховые взносы.

Так же как и на стандартной «упрощенке», компании и ИП могут выбрать одну из двух ставок.

Минимальный налог уплачивается раз в год в случаях, если:

Рассмотрим на примере. ООО оказывает услуги по грузоперевозкам, работает по системе «Доходы минус расходы» и отчисляет налог по АУСН 20%. За год компания получила доход 1 378 000 рублей, расходы составили 1 231 000 рублей.

Налог по стандартной ставке АУСН составит 29 400 рублей:

(1378000 – 1231000) х 20%.

Налог по минимальной ставке — 41 340 рублей:

1378000 х 3%.

Значит, транспортная компания должна заплатить в бюджет минимальный налог — 41 340 рублей.

На АУСН обязанности налогового агента при выплате работникам зарплаты берет на себя уполномоченный банк. Он рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог.

Чтобы банк рассчитал и уплатил НДФЛ за сотрудников, на новом режиме работодатель ежемесячно представляет сведения по форме, утвержденной банком.

Учесть другие виды вычетов, например, на покупку квартиры, лечение или обучение у работодателя, применяющего АУСН, нельзя. Для этого сотруднику нужно обращаться напрямую в ФНС.

ИП на автоматизированной УСН освобождены от уплаты страховых взносов за себя, в том числе дополнительного 1% с суммы годового дохода свыше 300 000 рублей.

Работодатели уплачивают только один вид взносов за своих работников — это взносы на травматизм в ФСС. Вне зависимости от численности сотрудников установлен фиксированный платеж за год.

Отчисления нужно делать ежемесячно до 15-го числа, в размере 1/12 от суммы годового фиксированного взноса.

Режим АУСН доступен компаниям без филиалов и обособленных подразделений, а также ИП, прописанным и зарегистрированным в регионах проведения эксперимента. Перейти на новый режим можно, если выполняются установленные ограничения.

Дополнительные требования для работы на автоматизированной «упрощенке».

Первое. Налогоплательщик должен открыть расчетный счет и вести все операции с контрагентами только через уполномоченный банк, который состоит в реестре, утвержденном ФНС.

Второе. Перечислять оплату работниками в пределах 5 млн рублей в год одному сотруднику и только на банковскую карту. Не допускаются расчеты с персоналом наличными или в натуральной форме. Также нельзя принимать на работу нерезидентов.

Третье. Нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми системами. Налогоплательщик также не вправе ее применять, если перешел на уплату Единого налогового платежа (ЕНП).

Кроме разницы в лимитах и ставках налога автоматизированная и стандартная УСН имеют различия, представленные в таблице.

Прежде чем перейти на «авто-упрощенку», необходимо сравнить налоговую нагрузку двух видов УСН, чтобы выбрать наиболее выгодную.

Разберем на примере. ИП занимается поставкой и установкой пластиковых окон. В штате имеет двух сотрудников — водителя и монтажника. За год предприниматель имеет следующие показатели:

За год налоговая нагрузка для предпринимателя составит:

Из расчета следует, что самый выгодный режим для предпринимателя — стандартная УСН с объектом «Доходы». Однако для каждой компании такой расчет и его результаты будут индивидуальными.

В 2022 году автоматизированную «упрощенку» могут применять только ИП и организации, открывшиеся после 1 июля. Для этого после регистрации нужно подать электронное уведомление в своем Налоговом кабинете или через банк, где указать выбранную ставку налога.

Бумажных форм для заявления о применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения нет. Поэтому обратиться лично в инспекцию или отправить по почте распечатанный бланк не получится.

«Переехать» с другого налогового режима на АУСН в течение календарного года нельзя. Уйти с АУСН до конца года можно только в том случае, если окажутся нарушены установленные режимом лимиты.

Если АУСН применяет индивидуальный предприниматель, то для него единственный вариант сменить этот режим, не дожидаясь нового года, — перейти на самозанятость, снявшись с налогового учета и став плательщиком налога на профдоход в качестве обычного физлица. Для компаний такой возможности нет.

С 2023 года все налогоплательщики, по желанию смогут перейти на АУСН с других режимов, если соблюдаются ограничения. Для этого им нужно будет подать уведомление в ФНС через личный налоговый кабинет.

Налогоплательщики на автоматизированной УСН освобождены от сдачи большинства отчетных форм.

ООО обязаны ежегодно представлять бухгалтерскую отчетность, до 31 марта следующего года.

ООО и ИП на автоматизированной «упрощенке» должны сдавать:

Освобождение действует по тем же бюджетным отчислениям, что и для стандартной «упрощенки».

Для ООО это:

ИП не нужно уплачивать НДФЛ за себя по деятельности на упрощенной системе.

Кроме того, ИП-«упрощенцы» не платят НДС и налог на имущество физлиц, если недвижимость используется в бизнесе.

Все эти платежи заменяет УСН-налог.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант