Особенности работы на УСН для ИП

Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор пять специальных режимов налогообложения: УСН, АУСН (автоматизированная УСН), ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых).

Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес. Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой.

И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета.

Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.

Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения.

Этот вариант предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.

Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 5% или 7% в зависимости от вида деятельности.

Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.

Второй вариант предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %.

УСН «Доходы» со ставкой 6 % можно применять, если доходы не превышают 150 млн рублей в год, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2023 году этот коэффициент увеличили до 1,257. Соответственно, лимит доходов для работы на УСН — 188,55 млн рублей. Если же их сумма составляет 150–200 млн в год, умноженные на коэффициент-дефлятор — в 2023-м это 251,4 млн рублей, — право на УСН сохраняется, но налог рассчитывается по ставке 8 %.

Повышенные ставки налога действуют и тогда, когда компания нанимает на работу от 100 до 130 сотрудников. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» повышенная ставка — 20 %.

У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет. При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов.

Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем.

Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.

В 2023 году налогоплательщики помимо стандартной «упрощенки» могут применять автоматизированную, но только в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.

ИП и компаниям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, за них это делает ФНС.

Инспекция удаленно получает сведения о доходах и затратах через онлайн-кассы, банк или в личном кабинете налогоплательщика. На основе этих данных рассчитывает налог за предыдущий месяц и отправляет уведомление, которое нужно оплатить до 25-го числа.

Никакую отчетность сдавать на АУСН не нужно.

Ставки автоматизированной УСН выше, чем базовые на обычной «упрощенке», и не зависят от регионов или лимитов:

Режим может быть выгоден по следующим причинам:

Кроме того, ИП и организации на АУСН освобождены от выездных налоговых проверок.

Предпринимателю, который упоминается выше, в качестве системы налогообложения я рекомендовала УСН. Этот режим предполагает невысокие ставки налога, небольшое количество документов, которые нужно сдавать в налоговую, возможности для оптимизации налогообложения.

Компания Андрея соответствовала всем требованиям, которые предъявляются к такому режиму:

Веб-разработка — услуга, предполагающая минимум трат на ведение бизнеса, поэтому был выбран вариант УСН «Доходы», и компания стала платить налог в размере 6 % от доходов за год.

Мой опыт и простые математические подсчеты показывают, что такая система выгодна, если расходы на бизнес составляют не больше 60 % доходов. Одновременно я проверила региональное законодательство, поскольку в некоторых регионах ставка для компаний из отдельных сфер деятельности может быть ниже, но в случае Андрея такого снижения не было предусмотрено.

Для АУСН действуют другие ограничения:

Повторю, применять «упрощенку» можно, если соблюдать ряд условий. Общие я указала выше. Теперь несколько слов о переходе на режим налогообложения.

Порядок перехода отличается для нового и действующего бизнеса. В первом случае у предпринимателя или компании есть 30 дней с момента регистрации. В этот период нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Тем клиентам, которые консультируются со мной до открытия бизнеса, я рекомендую подавать заявление вместе с регистрационными документами. Это удобнее и проще.

Действующий бизнес может перейти на «упрощенку» с нового календарного года. Налоговая принимает заявления на переход до 31 декабря. Те же сроки предусмотрены для перехода на АУСН.

Исключением является принудительный перевод действующего бизнеса с УСН на общий режим, ОСНО. Это происходит, если налогоплательщик утратил право применять спецрежим. Основанием для принудительного перехода служит превышение лимитов по выручке и количеству сотрудников.

Налог 6 % ИП на УСН необходимо платить с основного и дополнительного дохода. В случае с бизнесом моего клиента Андрея основной доход — это все, что компания получала за оказание услуг. Дополнительный доход непосредственно с деятельностью не связан, это могут быть, например, проценты по вкладам ИП или на остаток по расчетному счету. Я не учитывала, согласно законодательству, кредиты, займы, оплаты по агентским договорам.

Налоги за ИП Андрея платились авансовыми платежами 28 апреля, 28 июля и 30 октября (перенос в связи с выходным), окончательный платеж был внесен до 28 апреля того года, что следовал за отчетным.

При расчетах было важно:

Кроме налога, ИП платят страховые взносы: фиксированную часть, которая до 31 декабря 2023 года составляет 45 842 рубля, и дополнительную, по ставке 1 % от годового дохода. Фиксированные взносы компания моего клиента отчисляла раз в квартал. Это позволило сделать налоговый вычет, и налог уменьшился на сумму взноса.

Налог УСН предпринимателям из Москвы можно также уменьшить на Торговый сбор.

УСН многие выбирают в том числе из-за упрощенной отчетности. И тогда, по сравнению с общим режимом, в налоговую действительно сдается немного документов. Основным является единая декларация по УСН.

Если указанные даты попадают на выходные дни, они, по общему правилу, закрепленному в Налоговом кодексе, переносятся на следующие за ними рабочие дни.

Путаница со сроками может возникнуть в случае утраты налогоплательщиком права на применение налогового режима в любом квартале отчетного года. НК РФ в таком случае требует отчитаться по «упрощенке» до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Тем, кто не сдал декларацию, грозят налоговые санкции.

Вернемся к кейсу предпринимателя Андрея. В налоговую я сдавала только один документ — декларацию по установленной форме, до 25 апреля того года, который шел за отчетным. Доход у ИП был, но если бы его не было, декларацию все равно пришлось бы сдавать.

Кроме того, я вела книгу учета доходов и расходов, или КУДиР. Представлять ее в налоговую не нужно, но если будет проверка, за отсутствие книги ИП придется заплатить штраф. Поскольку ИП Андрея работает на УСН «Доходы», то в графы расходов я вносила только те, которые могут уменьшить налог. В данном случае это страховые взносы.

В 2023 году, чтобы зачесть взносы ИП за себя, уплачиваемые в течение года в счет налога УСН, дополнительно требуется подать в налоговую Заявление о зачете до конца квартала, в котором необходимо уменьшить упрощенный налог.

Использование «упрощенки» в монорежиме, как у моего клиента, — не единственный вариант. Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентом. Другие варианты: ОСНО + УСН, НПД + УСН, ЕСХН + УСН — недоступны. Специфика спецрежимов не позволяет совмещать их в таком порядке. По ОСНО и УСН возникает больше всего вопросов. Эти режимы считаются базовыми, и использовать их вместе нельзя.

Вернемся к совмещению «упрощенки» и патента. Применение двух режимов одновременно, но для разных видов деятельности доступно только индивидуальным предпринимателям. Юрлица на ПСН работать не могут.

Главный принцип совмещения заключается в том, что налоговый и бухгалтерский учет ведутся раздельно. Доходы по ПСН отражают в патентной книге учета. Доходы по «упрощенке» заносятся в книгу доходов и расходов. Предпринимателю удобнее открыть два расчетных счета: один под патент, другой под УСН.

В 2023 году для бухгалтерии появилось немало нововведений, в том числе по «упрощенке». С 2023 года дополнительно при перечислении УСН-авансов необходимо представлять в ФНС Уведомление об исчисленных налогах:

Кроме того, с 2024 года вступит в силу новая форма декларации по УСН, по ней нужно будет отчитаться за 2023 год. Начинающим предпринимателям, которые тратят много времени и сил на развитие бизнеса и которым непросто разобраться во всех нюансах, я бы советовала доверять учет профессиональным бухгалтерам.