Упрощенная система налогообложения, или УСН, имеет ряд преимуществ перед другими. Однако работать по ней могут не все. Бухгалтер компании Бухгалтер.рф Александра Горбунова рассказывает об особенностях и выгодах режима для ИП
Содержание
Особенности УСН
Виды УСН
Условия применения «упрощенки»
Порядок перехода на УСН
Как рассчитать налог на УСН
Какую отчетность и когда сдавать ИП на «упрощенке»
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
Бухгалтерская компания
Особенности УСН
Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор четыре специальных режима налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых).
Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес. Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой.
И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета.
Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.
За помощью с ведением бухгалтерии ко мне обратился начинающий предприниматель Андрей, открывший ИП — небольшую компанию, занимающуюся веб-разработкой. Расскажу, почему я рекомендовала выбрать УСН, какой вид этой системы применять и как по ней работать.
Виды УСН
Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения.
Вариант УСН «Доходы минус расходы» предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.
Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 7 %.
Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.
Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:
Чтобы не попасть в поле зрения налоговиков, можно не показывать убытки, даже если они есть, и заплатить налог 1,5 % вместо 1 %. Тогда система вас «не увидит» и ФНС не будет просить показать расходы.
Второй вариант УСН предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %.
У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет. При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов.
Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем.
Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.
Условия применения «упрощенки»
Предпринимателю, который упоминается выше, в качестве системы налогообложения я рекомендовала УСН. Этот режим предполагает невысокие ставки налога, небольшое количество документов, которые нужно сдавать в налоговую, возможности для оптимизации налогообложения.
❗ Внимание
Работать по упрощенной системе не могут компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, производят подакцизные товары, оказывают адвокатские, финансовые, страховые услуги.
Компания Андрея соответствовала всем требованиям, которые предъявляются к такому режиму:
планируемые доходы — меньше 150 млн рублей в год;
число сотрудников — меньше 100 человек;
сфера деятельности — разрешенная для УСН.
Веб-разработка — услуга, предполагающая минимум трат на ведение бизнеса, поэтому был выбран вариант УСН «Доходы», и компания стала платить налог в размере 6 % от доходов за год.
Мой опыт и простые математические подсчеты показывают, что такая система выгодна, если расходы на бизнес составляют не больше 60 % доходов. Одновременно я проверила региональное законодательство, поскольку в некоторых регионах ставка для компаний из отдельных сфер деятельности может быть ниже, но в случае Андрея такого снижения не было предусмотрено.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Мечтаете о своем деле? Зарегистрируйте ИП или ООО удаленно и бесплатно — через РБиДОС
Подать заявкуПорядок перехода на УСН
Повторю, применять «упрощенку» можно, если соблюдать ряд условий. Общие я указала выше. Теперь несколько слов о переходе на режим налогообложения.
Порядок перехода отличается для нового и действующего бизнеса. В первом случае у предпринимателя или компании есть 30 дней с момента регистрации. В этот период нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Тем клиентам, которые консультируются со мной до открытия бизнеса, я рекомендую подавать заявление вместе с регистрационными документами. Это удобнее и проще.
Действующий бизнес может перейти на «упрощенку» с нового календарного года. Налоговая принимает заявления на переход до 31 декабря.
❗ Внимание
Если бизнес зарегистрировали в марте и заявление на УСН сразу не подавали, перейти на новый режим налогообложения можно будет только со следующего года — даже если фактически деятельность не велась.
Исключением является принудительный перевод действующего бизнеса с УСН на общий режим, ОСНО. Это происходит, если налогоплательщик утратил право применять спецрежим. Основанием для принудительного перехода служит превышение лимитов по выручке, количеству сотрудников и доле других юридических лиц в уставном капитале. Напомню, для работы на УСН она должна составлять не больше 25 %.
Как рассчитать налог на УСН
Налог 6 % ИП на УСН необходимо платить с основного и дополнительного дохода. В случае с бизнесом моего клиента Андрея основной доход — это все, что компания получала за оказание услуг. Дополнительный доход непосредственно с деятельностью не связан, это могут быть, например, проценты по вкладам ИП или на остаток по расчетному счету. Я не учитывала, согласно законодательству, кредиты, займы, оплаты по агентским договорам.
Налоги за ИП Андрея платились авансовыми платежами 25 апреля, 25 июля и 25 октября, окончательный платеж был внесен до 30 апреля того года, что следовал за отчетным.
При расчетах было важно:
Рассчитывать налог с полной суммы платежей. Они осуществлялись через эквайринг, и провайдер забирал 2 % с каждого платежа в виде комиссии. Одна из ошибок начинающих бухгалтеров — не учитывать эту комиссию как часть дохода.
Учитывать доход на дату, когда услуга была оплачена, а не когда деньги поступили на счет ИП.
Учитывать взаимозачет. За некоторые проекты заказчики Андрея рассчитывались товаром. Например, он получил новый смартфон за настройку сайта магазина по продаже гаджетов. Стоимость этого смартфона я учитывала как часть дохода ИП. Чтобы у налоговой не возникло вопросов, подготовила соглашение о зачете взаимных требований.
Кроме налога, ИП платят страховые взносы: фиксированную часть, которая до 31 декабря 2021 года составляет 40 874 рубля, и дополнительную, по ставке 1 % от годового дохода. Фиксированные взносы компания моего клиента отчисляла раз в квартал. Это позволило сделать налоговый вычет, и налог уменьшился на сумму взноса.
💼 Пример
За первый квартал ИП заработал 100 000 рублей, авансовый платеж на 25 апреля составил 6000 рублей. В том же первом квартале он заплатил за себя часть страховых взносов — 6000 рублей. Их можно вычесть из суммы авансового платежа. Следовательно, налог за первый квартал платить не пришлось.
Какую отчетность и когда сдавать ИП на УСН
УСН многие выбирают в том числе из-за упрощенной отчетности. И тогда, по сравнению с общим режимом, в налоговую действительно сдается немного документов. Основным является единая декларация по УСН. Срок сдачи для организаций — до конца первого квартала года, следующего за отчетным.
У индивидуальных предпринимателей на подготовку отчетности есть больше времени. Они могут сдать декларацию до 30 апреля.
Если указанные даты попадают на выходные дни, они, по общему правилу, закрепленному в Налоговом кодексе, переносятся на следующие за ними рабочие дни.
Путаница со сроками может возникнуть в случае утраты налогоплательщиком права на применение налогового режима в любом квартале отчетного года. НК РФ в таком случае требует отчитаться по «упрощенке» до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Тем, кто не сдал декларацию, грозят налоговые санкции.
❗ Внимание
Если право на применение УСН утрачено в четвертом квартале, то, согласно ст. 346 НК РФ, декларацию нужно сдать за год, но не в конце первого квартала следующего года, а до 25 января.
Вернемся к кейсу предпринимателя Андрея. В налоговую я сдавала только один документ — декларацию по установленной форме, до 30 апреля того года, который шел за отчетным. Доход у ИП был, но если бы его не было, декларацию все равно пришлось бы сдавать.
Кроме того, я вела книгу учета доходов и расходов, или КУДиР. Представлять ее в налоговую не нужно, но если будет проверка, за отсутствие книги ИП придется заплатить штраф. Поскольку ИП Андрея работает на УСН «Доходы», то в графы расходов я вносила только те, которые могут уменьшить налог. В данном случае это страховые взносы.
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
Использование «упрощенки» в монорежиме, как у моего клиента, — не единственный вариант. Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентом. Другие варианты: ОСНО + УСН, НПД + УСН, ЕСХН + УСН — недоступны. Специфика спецрежимов не позволяет совмещать их в таком порядке. По ОСНО и УСН возникает больше всего вопросов. Эти режимы считаются базовыми, и использовать их вместе нельзя.
Вернемся к совмещению «упрощенки» и патента. Применение двух режимов одновременно, но для разных видов деятельности доступно только индивидуальным предпринимателям. Юрлица на ПСН работать не могут.
Главный принцип совмещения заключается в том, что налоговый и бухгалтерский учет ведутся раздельно. Доходы по ПСН отражают в патентной книге учета. Доходы по «упрощенке» заносятся в книгу доходов и расходов. Предпринимателю удобнее открыть два расчетных счета: один под патент, другой под УСН.
При совмещении налоговых режимов можно использовать законные способы снижения налоговой нагрузки. Речь идет об уменьшении налоговой базы на УСН «Доходы» и ПСН на страховые взносы. Если у налогоплательщика есть сотрудники, уменьшение рассчитывается пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Если ИП работает сам на себя, вести учет и расчеты проще. Все страховые взносы могут быть учтены в одном налоговом режиме на выбор.
В 2021 году для бухгалтерии появилось немало нововведений, в том числе по «упрощенке». Например, УСН «Доходы» со ставкой 6 % можно применять, если доходы не превышают 150 млн рублей в год, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,032 (в 2022 году этот коэффициент увеличили до 1,096). Если же их сумма составляет 150–200 млн в год, умноженные на коэффициент-дефлятор, право на УСН сохраняется, но налог рассчитывается по ставке 8 %.
Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:
Чтобы избежать налоговой проверки, нужно следить, чтобы доходы не подбирались вплотную к установленным лимитам. ФНС заметит близкие к верхним границам суммы. Внимание привлечет и налоговая нагрузка существенно ниже, чем средняя по отрасли.
Повышенные ставки налога теперь действуют и тогда, когда компания нанимает на работу от 100 до 130 сотрудников. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» повышенная ставка — 20 %.
Кроме того, с 20 марта 2021 года вступила в силу новая форма декларации по УСН. Начинающим предпринимателям, которые тратят много времени и сил на развитие бизнеса и которым непросто разобраться во всех нюансах, я бы советовала доверять учет профессиональным бухгалтерам.
Сервис