Как уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы по новым правилам
Статья

Как уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы по новым правилам


Аудиоверсия этой статьи

После введения ЕНП изменился порядок уменьшения налогов по УСН и ПСН. Как теперь происходит зачет взносов в счет уплаты упрощенного налога и патента, насколько можно снизить бюджетные платежи и какие документы для этого необходимо представить в налоговую, разбираем в статье

Содержание

На какие выплаты можно сократить налог
Как провести уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками
Как сократить налог по УСН «Доходы» без работников
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Можно ли уменьшить минимальный налог по УСН на страховые взносы
Как уменьшить налог на ПСН


Платформа знаний и сервисов для бизнеса

💎 Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к новостям законодательства для бизнеса

Попробовать бесплатно на 14 дней

На какие выплаты можно сократить налог

Налогоплательщики УСН 6 % и ПСН могут снизить свои основные налоги и авансы по ним на следующие платежи.

❗️ Внимание
На УСН «Доходы минус расходы» напрямую снизить налог на страховые взносы нельзя. Эти платежи относятся на затраты и таким образом уменьшают налоговую базу.

Размер уменьшения

При этом неважно, за какой период производится уплата страховых взносов.

Например, швейная компания в течение первого квартала перечислила:

Вид взносов Сумма (руб.)
Страховые взносы за работников за декабрь 2022 года, январь, февраль 2023 года 36 715
Недоимку по взносам за октябрь 2022 года 5670
Недоимку по взносам за декабрь 2021 года 2950
Итого 45 335

Общую сумму 45 335 рублей организация может направить на уменьшение налога по УСН в пределах 50 %.

❗️ Внимание
Правило по переносу крайнего срока уплаты для страховых взносов, которые идут на уменьшение налога, не применяется.

Например, за 2023 год ИП может уплатить фиксированные взносы 9 января 2024 года, поскольку крайняя дата выпадает на воскресенье. Для страховых платежей такой перенос не будет считаться просрочкой, но взять их в зачет налога по УСН можно только в 2024 году.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Формула для расчета УСН-налога при зачете взносов.

Разберем на примере. Компания по предоставлению услуг ландшафтного дизайна за девять месяцев 2023 года имеет следующие показатели:

Показатель Первый квартал (руб.) Второй квартал (руб.) Третий квартал (руб.)  Итого (руб.)
Доходы 264 560 198 170 203 600 666 330
Взносы за работников 5790 5562 4430 15 782
Больничные за первые три дня 1780 1980 3760
Аванс по УСН за первый квартал 2023 года 8304 8304
Аванс по УСН за полугодие 2023 года 5578 5578

Рассчитаем УСН-аванс за девять месяцев.

Шаг 1. Определим размер налога за девять месяцев без вычетов:

39 980 рублей = 666 330 х 6 %

Шаг 2. Проверим, соответствует ли общая сумма взносов и больничных за девять месяцев ограничению для работодателей.

Итоговая сумма взносов:

19 542 рубля = 15 782 + 3760

Максимально возможный размер вычета:

19 990 рублей = 39 980 х 50 %

Поскольку сумма страховых выплат за работников меньше предельно возможной, ее полностью можно использовать.

Шаг 3. Рассчитаем аванс за девять месяцев с учетом взносов и больничных за этот период:

20 438 рублей = 39 980 – 19 542

Шаг 4. Определим УСН-платеж за девять месяцев за вычетом уже уплаченных в текущем году авансов.

6556 рублей = 20 438 – (8304 + 5578)

💎 Деловая среда Премиум

Вступайте в клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы

Попробовать бесплатно на 14 дней

На договоры ГПХ также распространяется ограничение 50 % по снижению налога. Однако оно не действует, если договор заключен, но работы по нему не осуществлялись, и доход подрядчику не выплачивался (письмо ФНС).

Когда плательщик УСН нанимает персонал в середине года, то за периоды до заключения договоров найма, он может уменьшить налог при УСН на 100 %, за все остальные до конца года — только на 50 %. Даже в том случае, если работник уволится (письмо Минфина).

Разберем на примере. ИП занимается изготовлением рекламы. С начала года он работал один. За первый квартал он:

  •  получил доход 56 800 рублей,

  • заплатил взносы за себя 5900 рублей.

Во втором квартале ИП:

  • нанял монтажника,

  • за него и за себя ИП перечислил взносы на 9576 рублей;

  • получил выручку 176 900 рублей.

Аванс за первый квартал составит:

3400 рублей = 56 800 х 6 % — его ИП не уплачивает, поскольку взносов перечислено больше.

Аванс за второй квартал:

14 022 рубля = (56800 + 176900) х 6 %

Взносов за полгода уплачено в целом:

15 476 рублей = 5900 + 9576

Но зачесть можно только 7011 рублей — 50 % от рассчитанного аванса.

С 2023 года большинство налогов и взносов перечисляются в рамках ЕНП. То есть несколько бюджетных платежей можно объединить в одно платежное поручение. При поступлении денег ФНС самостоятельно разносит суммы на нужные КБК на основании отчетности.

Но по взносам за персонал и УСН-авансам расчеты представляются позже, чем производится их взаимозачет. Так, взносы, уплаченные в первом квартале, должны находиться на своих КБК до 31 марта. Они попадут в отчет по страховым взносам только 25 апреля, в день сдачи. Значит, только после этой даты налоговая сможет их разнести на соответствующие бюджетные направления.

Чтобы своевременно снизить суммы налога, есть два варианта:

1. Ежемесячно подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов по страховым взносам за персонал и УСН-авансам, если они уплачены в составе ЕНП.

Исключение — страховые взносы на травматизм. Они уплачиваются в Соцфонд России вне ЕНП всегда. По ним уведомление подавать не нужно.

2. Платить взносы и авансы «по-старому», вне ЕНП. То есть платежными поручениями с КБК, КПП и всеми остальными обязательными реквизитами. Это возможно только до конца 2023 года. Тогда платежное поручение выполняет функции уведомления.

Telegram Деловой среды

Работающие советы и анонсы онлайн-мероприятий — в нашем Telegram-канале

Подписаться на Telegram

Как сократить налог 6 % по УСН «Доходы» без работников

Чтобы снижать авансы в течение года, ИП нужно уплачивать взносы частями. Сколько платить, решает сам ИП. Если он переведет взносов больше, чем можно зачесть по УСН, то неизрасходованная часть перейдет на следующий квартал, поскольку данные учитываются нарастающим итогом.

Разберем на примере. Предприниматель производит предметы интерьера самостоятельно, без помощников:

  • с января по март он получил выручку 146 850 рублей,

  • за этот же период он перечислил страховые взносы за себя 16 800 рублей,

  • с апреля по июнь доход составил 98 120 рублей.

За первый квартал УСН-аванс равен:

8811 рублей = 146 850 х 6 %

ИП может не уплачивать его, так как взносов перечислено больше, чем рассчитан налог.

За полугодие УСН-аванс без учета взносов составит:

14 698 рублей = (146 850 + 98 120) х 6 %

Из суммы рассчитанного налога ИП может вычесть взносы первого квартала. В итоге аванс за полгода ему также не придется платить, потому что страховые отчисления снова покрывают УСН-платеж.

Документы для зачета взносов ИП без работников

Если страховые отчисления были уплачены через ЕНП, то есть новыми платежками, то налоговая сможет их распределить только при наступлении крайней даты — в январе и июле. До этого взносы будут считаться неуплаченными.

Чтобы зачесть их досрочно, можно перечислить взносы вне ЕНП — «по-старому», но только до конца 2023 года либо направить в ФНС Заявление о распоряжении.

❗️ Внимание
На взносы предпринимателя за себя Уведомление об исчисленных налогах представлять не нужно, для зачета необходимо именно Заявление о распоряжении — это разные документы.

Крайней даты для представления заявления нет. ИП может его не подавать или представить в любой срок. Но нужно учитывать, что решение по заявлению налоговая принимает на следующий рабочий день после его получения и тогда же может разнести суммы с ЕНС в уплату взносов.

Так, если предприниматель в 2023 году заплатил взносы за себя 26 мая, а заявление отправил 30 июня, ФНС рассмотрит его, и направит суммы с ЕНС на взносы только 3 июля, поскольку 1, 2 июля в 2023 году выходные. Значит, перечисленные в мае взносы можно зачесть в счет УСН-налога только в третьем квартале.

💎 Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите возможность задать вопросы по бизнесу экспертам

Попробовать бесплатно на 14 дней

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Для отражения уменьшения налога по УСН «Доходы» заполняется раздел 2.1.1.

Правила его заполнения для УСН «Доходы» приведены в таблице.

Если компания или ИП платят торговый сбор, они дополнительно заполняют Раздел 2.1.2.

На основании вышеуказанных hазделов заполняется Раздел 1.1. В нем отражается итоговый расчет платежей по УСН.

В строках «ОКТМО» 010, 030 и других ИП указывают код ОКТМО по своей прописке, компании — по месту ее нахождения.

Рассмотрим на примере. ИП открыл кафе-кондитерскую, в которой кроме него работают бариста и официант. За год показатели следующие:

Показатели по кварталам ПервыйВторой Третий Четвертый Итого за год
Выручка 860 745 795 013 912 454 689 450 3 257 662
Страховые отчисления за персонал и ИП 22 098 16 789 21 850 31 789 92 526
Авансы 29 547 20 125 27 375 77 077

Отразим доходы за год.

Укажем сумму уплаченных взносов.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы

Минимальный налог уплачивается только плательщиками на ставке «Доходы минус расходы».

Напомним, что взносы в этом случае относятся на расходы, и снизить налог на УСН напрямую нельзя.

Рассмотрим на примере. Компания по производству молочной продукции за первый квартал имеет следующие показатели:

Данные Сумма (руб.)
Выручка 2 678 090
Расходы на зарплату 287 670
Расходы на молочное сырье 880 696
Транспортные расходы 187 450
Страховые отчисления 86 301

Определим облагаемый доход:

1 233 973 рублей = 2 678 090 – (287 670 + 580 696 + 87 450 + 86 301)

Вычислим УСН-платеж:

185 096 рублей = 1 233 973 х 15%

Если фактический налог за год рассчитан ниже минимального, то разницу можно перенести в расходы на следующий год.

💎 Деловая среда Премиум

Вступайте в клуб и получите доступ к материалам по старту и развитию бизнеса

Попробовать бесплатно на 14 дней

Еще пример. У компании по розничной продаже осветительных приборов фактически рассчитанный УСН-налог за 2023 год — 21 892 рубля. Минимальный налог — 87 591 рубль. Разница составляет:

65 699 рублей = 87 591 – 21 892

Эту сумму налога можно направить в расходы за 2024 год. Помимо переноса разницы на следующий год налогоплательщики УСН могут распределять ее на убытки в течение последующих десяти лет.

Как уменьшить налог на ПСН

Порядок для патента схож с правилами для УСН «Доходы».

Напомним про ограничение.

Когда у ИП несколько патентов с работниками и без, то лимит в 50 % распространяется на все патенты, если их срок действия пересекается.

Например, ИП оформил:

  • патент на услуги по ремонту жилых зданий с 1 февраля по 30 апреля только на себя;

  • патент на электромонтажные и сантехнические работы с 1 июня по 31 октября, в этот период он нанял электрика;

  • патент на услуги по остеклению балконов и лоджий с 1 августа по 31 декабря только на себя.

ИП может снизить первый патент на 100 %, остальные два только на 50 %, несмотря на то, что в последнем наемных сотрудников нет.

Можно уменьшить не только итоговый платеж по ПСН, но и первую часть уплаты, если патент оформлен более чем на шесть месяцев.

Сроки расчета с бюджетом по патенту.

Разберем на примере. ИП оформил патент на оказание парикмахерских и косметических услуг с 1 февраля по 31 октября. Общая стоимость патента — 79 742 рубля.

До 1 мая он должен заплатить первую треть — 26 581 рубль. Второй платеж — 53 161 рубль — нужно провести до 31 октября. Предприниматель работает один.

С февраля по октябрь он перечислил взносы:

  • 29 марта — 31 500 рублей;

  • 27 июля — 7600 рублей.

Значит, первый платеж можно не вносить, так как он меньше взносов, уплаченных до 1 мая.

Итоговый налог получится уменьшить на взносы, перечисленные в июле, и часть взносов, которая превысила первый платеж:

4919 рублей = 31 500 – 26 581

В итоге ИП должен заплатить до 31 октября:

40 642 рубля = 53161 – (7600 + 4919)

Если у ИП несколько патентов, он сам решает, какой из них уменьшать и на какую сумму. Можно распределить взносы равномерно между всеми патентами или направить их полностью на уменьшение одного.

Рассмотрим на примере. ИП оформил один патент на ремонт ювелирных изделий и бижутерии за 33 162 рубля. Второй — на чеканку и гравировку ювелирных изделий за 26 890 рублей. За год предприниматель заплатил фиксированные взносы 43 690 рублей.

Он может полностью не оплачивать первый патент и уменьшить второй на остаток взносов:

10 528 рублей = 43 690 – 33 162

В итоге за второй патент он заплатит:

16 362 рубля = 26 890 – 10 528

Напомним:

В связи с этим порядок уменьшения стоимости патента следующий:

1. В 2023 году 31 декабря выпадает на начало новогодних каникул, и крайняя дата переносится на первый рабочий день января. Поэтому уплата взносов пройдет только в 2024 году.

Чтобы провести ее досрочно, ИП необходимо представить Заявление о распоряжении либо перечислять взносы вне ЕНП — платежками старого образца, только до конца 2023 года.

💼 Пример
ИП оформил патент на услуги кейтеринга с 1 марта по 31 декабря. Первый платеж он должен внести 29 мая. Если с марта по май он вносил платежи по взносам, то должен подать заявление до 26 мая, так как 27-е и 28-е — выходные дни. Также если до конца года ИП оплатит остальную часть взносов, то для их зачета необходимо подать второе заявление до 28 декабря.

Решение о зачислении по заявлению ФНС принимает на следующий рабочий день после его получения, значит, чтобы суммы были вовремя распределены в 2023 году, его нужно успеть подать до 28 декабря, если патент оформлен до конца года. Либо за один рабочий день до внесения платежа по ПСН, когда он заканчивается раньше или оплачивается частями.

2. На взносы за работников, уплаченные через ЕНП, нужно подать Уведомление об исчисленных суммах.

3. Помимо этого ИП необходимо представить в ФНС Уведомление об уменьшении ПСН на взносы за себя и за работников.

Уведомление и заявление подаются после уплаты взносов.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Поделиться

Оценить

5 баллов

Комментарии

Зарегистрируйтесь или войдите, чтобы оставлять комментарии

Рекомендуем вам