Индивидуальные предприниматели, в отличие от сотрудников в найме, самостоятельно платят за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование. При работе на разных системах налогообложения взносы можно уменьшать. Как это сделать, рассказывает эксперт по налоговым рискам Ирина Смирнова
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Ирина Смирнова:
– основатель и генеральный директор Центра защиты бизнеса
– основатель центра обучения для предпринимателей и бухгалтеров
– член Экспертного совета по предпринимательству нескольких созывов при Госдуме РФ
– преподаватель в Высшей школе экономики (ВШЭ) и Российском новом университете (РосНоу)
– член ревизионной комиссии Торгово-промышленной палаты г.о. Домодедово
– эксперт по Международным стандартам финансовой отчетности и налоговым рискам с 20-летним стажем
– сертифицированный налоговый консультант
– профессиональный бухгалтер при Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
– организатор более 50 профессиональных мероприятий для предпринимателей и медицинского бизнеса
– спикер более 170 конференции и форумов
– автор более 300 статей
Что такое страховые взносы ИП
Платежи, которые перечисляет ИП, являются обязательными и делятся на фиксированные и дополнительные, зависящие от годового дохода.
Эти платежи направляются в бюджеты Социального фонда России (СФР) и Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС), выступая своего рода вкладом в будущую пенсию ИП и обеспечивая предпринимателю медицинское обслуживание в государственных поликлиниках.
🔔 Важно
Фиксированные взносы ИП не предоставляют права на получение больничных и декретных пособий. Для этого нужно заключить отдельный договор с Социальным фондом.
Какие взносы платят ИП
Как написали выше, закон обязывает предпринимателей платить два вида платежей: фиксированные и дополнительные. Рассмотрим эти взносы ИП подробнее.
Фиксированные взносы
Этот вид платежей должен быть переведен в бюджет, независимо от того, получил ли предприниматель прибыль от деятельности или нет. Даже если деятельность не велась, фиксированные взносы ИП заплатить обязан.
Каждый год сумма страховых взносов ИП увеличивается. Размер прописан в статье 430 НК РФ. Например:
за 2025 год предприниматель должен заплатить в бюджет 53 658 рублей;
за 2026-й сумма составит 57 390 рублей;
за 2027-й размер взносов будет увеличен до 61 154 рублей.
Дополнительные взносы ИП
Если годовая выручка индивидуального предпринимателя превышает 300 тысяч рублей, возникает обязательство по уплате дополнительного взноса на пенсионное обеспечение в размере 1%.
Сумма взноса ИП рассчитывается как разница между доходом и пороговым значением 300 тыс. рублей, которая умножается на 1%.
💼 Пример
Предприниматель получил годовой доход 400 тыс. рублей, а порог — 300 тыс. рублей. Превышение составляет 100 тыс. рублей. Предприниматель заплатит дополнительный страховой взнос в размере: 100 000 х 1% = 1000 рублей.
Дополнительные взносы нужны, чтобы сбалансировать систему пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей с различным уровнем дохода.
Как рассчитываются фиксированные взносы за неполный год
Фиксированный взнос нужно платить за весь год, но если предприниматель зарегистрировался в середине года, то их можно пересчитать. Важно учитывать правильный порядок расчета фиксированного страхового взноса.
💼 Рассмотрим пример. Предприниматель получил статус ИП 15 апреля 2025 года. Значит, в году ИП будет работать 8 месяцев и 16 дней. Нужно рассчитать, сколько денег он должен заплатить за этот период, если за весь 2025 год фиксированный взнос составляет 53 658 рублей.
Считаем размер обязательного взноса за 8 месяцев:
53 658 / 12 х 8 = 35 772 рубля.
Рассчитываем размер фиксированного взноса за 16 дней:
53 658 / 12 / 30 дней х 16 = 2385 рублей.
Таким образом, фиксированные взносы для предпринимателя за 8 месяцев и 16 дней 2025 года составят:
35 772 + 2385 = 38 157 рублей.
Для расчета дополнительных взносов учитывается общий доход. Исключений в данном случае нет. Даже если ИП был в данном статусе не весь год, но получил доходы свыше 300 тыс. рублей, ему необходимо оплатить 1% с разницы между реальным доходом и пороговым значением.
Учет взносов ИП на разных системах налогообложения
Как писали выше индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН и НПД освобождены от уплаты страховых взносов за себя.
ИП, использующие ОСНО, УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», ПСН, обязаны уплачивать фиксированные взносы, даже если не вели деятельность.
Чтобы заплатить фиксированные или дополнительный взносы, предпринимателю достаточно пополнить единый налоговый счет, и ФНС сама спишет эти суммы. Но иногда предприниматели платят данные взносы в течение года, чтобы уменьшить налоги.
Рассмотрим подробнее, как учитывать взносы на разных режимах, чтобы уменьшить налоги.
ИП на УСН
В зависимости от того, на каком варианте УСН находится предприниматель, страховые взносы можно учитывать по-разному.
ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить налоги на размер уплаченных страховых взносов.
💼 Пример
Если ИП получит выручку за 2025 год в размере 1 000 000 рублей, то должен заплатить налог в размере 6%, то есть 60 000 рублей. Поскольку фиксированные взносы за 2025 год составляют 53 658 рублей, то налог к уплате можно снизить на размер этой суммы: 60 000 – 53 658 = 6342 рубля. Столько налога УСН предприниматель должен будет заплатить в бюджет за 2025 год.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает налог иначе: из выручки можно вычесть все подтвержденные документами расходы и заплатить с этой разницы налог 15%. При этом страховые взносы за себя ИП вправе учитывать в расходах.
💼 Пример
ИП в 2025 году получит доход 1 000 000 рублей, а расходы составят 600 000 рублей. Тогда налог к уплате составит: (1 000 000 – 600 000) х 15% = 60 000 рублей. Если предприниматель платил страховые взносы в течение года, то их можно включить в расходы, тогда их размер увеличится до 653 658 рублей. Налог в таком случае составит: (1 000 000 – 653 658) х 15% = 51 951 рубль.
Дополнительные взносы на УСН предприниматель уплачивает так же:
на УСН «Доходы» при расчете взносов учитывается весь доход;
на УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов.
Если ИП совмещает несколько режимов, то доход суммируется, и с него уплачивается 1% дополнительных взносов.
ИП на ПСН
Для ИП на патенте предусмотрено снижение размера патентного сбора на величину фактически уплаченных взносов.
Ключевым фактором на ПСН является срок внесения платежей. Снижение стоимости патента возможно только в том налоговом периоде, когда была произведена уплата страхового взноса.
ИП на патенте, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить стоимость патента на всю уплаченную сумму, то есть на 100%.
💼 Пример
Предприниматель купил в 2025 году патент на 12 месяцев. Стоимость составила 43 000 рублей. Крайний срок оплаты патента — 31 декабря 2025 года. Если в течение года предприниматель заплатит фиксированный страховой взнос за себя в размере 53 658 рублей, то налог ПСН может не платить, потому что размер страховых взносов превышает стоимость патента.
ИП на ОСНО
На общей системе налогообложения страховые взносы позволяют снизить налогооблагаемую базу.
ИП на ОСНО имеют право уменьшить налоговую базу на 100% от суммы уплаченных взносов за себя. Важно помнить, что вместо налога на прибыль ИП на ОСНО платят НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 22%. А уменьшать налогооблагаемую базу можно с помощью вычетов, где и учитываются страховые взносы.
💼 Пример
ИП на ОСНО получил выручку за год 1 000 000 рублей, а расходов было на 600 000 рублей. Налогооблагаемая база составит: 1 000 000 – 600 000 = 400 000 рублей. Значит, ставка НДФЛ — 13% и в бюджет нужно заплатить 52 000 рублей. Налогооблагаемую базу можно уменьшить на величину страховых взносов: 400 000 – 53 658 = 346 342 рубля. Тогда налог к уплате составит 45 024 рубля.
Как учитывать взносы при совмещении режимов
Предприниматель может вести несколько видов деятельности и совмещать несколько режимов: ПСН и ОСНО, УСН и ОСНО, ПСН и УСН. Тогда налоги допустимо уменьшить пропорционально.
💼 Рассмотрим пример. Предприниматель ведет два вида деятельности на УСН «Доходы» и ОСНО. За 2025 год планируется получить такую прибыль:
на УСН «Доходы» — 400 000 рублей;
на ОСНО — 600 000 рублей.
По итогам года предприниматель должен заплатить налоги:
УСН: 400 000 х 6% = 24 000 рублей;
ОСНО: 600 000 х 13% = 78 000 рублей.
Страховые взносы в 2025 году в размере 53 658 рублей можно разделить пропорционально полученной прибыли:
40% на УСН: 53 658 х 40% = 21 463 рубля;
60% на ОСНО: 53 658 х 60% = 32 195 рублей.
Тогда налоги уменьшатся таким образом:
УСН: 24 000 – 21 463 = 2537 рублей;
ОСНО: (600 000 – 32 195) х 13% = 73 815 рублей.
Кроме того, до июля 2026 года предприниматель должен уплатить дополнительные взносы в размере: (400 000 + 600 000 – 300 000) х 1% = 7000 рублей. На эту сумму он сможет уменьшить налог в 2026-м.
Как учитываются взносы за сотрудников
Страховые взносы за сотрудников также можно учитывать при расчете налогов. Порядок учета зависит от типа налогообложения деятельности, в которой заняты работники.
Например, предприниматель одновременно работает в двух сферах. В одной применяется ПСН, а в другой — УСН. На ПСН работает три сотрудника, а на УСН — пять. Страховые взносы за них ИП вправе учитывать только в рамках той системы налогообложения, где заняты работники: три на патенте и пять на УСН.
Если взносы за сотрудников уплачены, то сумму налога можно уменьшить на 50%.
Сроки уплаты взносов ИП
Фиксированные взносы ИП за 2025 год необходимо перечислить до 28 декабря текущего года. Их можно вносить как частями, так и одной суммой.
Дополнительный взнос ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей следует уплатить до 1 июля следующего года.
Если ИП прекращает деятельность и снимает себя с учета, то ему необходимо внести платежи в течение 15 календарных дней с момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
🔔 Важно
Стоит помнить, что взносы, уплаченные после снятия с учета, не подлежат вычету из налога, поэтому рекомендуется произвести их оплату до прекращения деятельности ИП.
Ответственность за неуплату страховых взносов ИП
Когда наступает срок уплаты страховых взносов, то налоговая инспекция самостоятельно списывает эту сумму с единого налогового счета (ЕНС). Если на нем недостаточно средств, это приведет к образованию отрицательного сальдо, то есть возникнет долг перед бюджетом.
За несвоевременную уплату взносов ИП штрафы не начисляются, однако за каждый день просрочки будут добавляться пени.
Пени рассчитываются на основе 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день, на который произошла просрочка. Также ФНС вправе списать задолженность с расчетного счета ИП.
Правильное понимание порядка учета и уплаты взносов ИП за себя — значимый аспект ведения бизнеса. Учитывая особенности разных систем налогообложения — УСН, ПСН, ОСНО, — можно оптимизировать свои налоговые расходы.
Важно постоянно следить за актуальными изменениями в законодательстве, чтобы избежать неприятностей и максимально эффективно управлять своим бизнесом.
Текст подготовила Евгения Рыжова, копирайтер, предприниматель