В 2025 году отчет по НДС сдают:

1. Плательщики налога, в том числе на УСН с доходом более 60 млн рублей. Даже если у них не было продаж или закупок в отчетном квартале, придется сдать нулевую форму.

Напомним, по каким ставкам НДС облагаются операции плательщиков «упрощенного» налога в 2025 году.

2. Налоговые агенты, то есть те компании и ИП, которые обязаны заплатить НДС за своего партнера. Например, российский налогоплательщик покупает у иностранного партнера, не состоящего на учете в ФНС, материалы, товары или услуги. Все случаи, когда предприниматели становятся налоговыми агентами по НДС, перечислены в НК РФ.

3. Компании и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, но которые выставляли в течение квартала счета-фактуры с выделенным налогом.

Например, ИП занимается предоставлением услуг по ремонту промышленных холодильных установок. Сам он плательщиком НДС не является. Но в марте предприниматель заключил крупный контракт с условием, что по этой сделке будет выставлен счет-фактура с НДС, чтобы заказчик смог принять налог в зачет. Значит, за первый квартал ИП должен будет заплатить сумму НДС, указанную в счете-фактуре, и оформить декларацию.

Если бизнес на «упрощенке» освобожден от НДС, выставлять счета-фактуры, заполнять отчетность или учетные регистры по этому налогу ему не нужно.

Отчетность и бланки по НДС для остальных плательщиков УСН-налога стандартные. Основная отчетная форма — декларация по НДС, ее сдают только электронно.

Плательщики НДС также заполняют и другие обязательные учетные регистры. Расскажем о них подробнее.

Его формирует продавец в течение пяти календарных дней после поставки товаров, выполнения работ. К этому документу обязательно прилагается акт выполненных работ или накладная. Комплект счет-фактура + акт (накладная) может заменить универсальный передаточный документ.

На основании счета-фактуры поставщик рассчитывает сумму НДС к перечислению в бюджет, а заказчик — налог в зачет.

💼 Рассмотрим пример. Транспортная компания за первый квартал оказала своим заказчикам услуги на сумму 3 560 700 рублей, в том числе НДС 593 450 рублей. В этом же квартале она закупила автозапчасти на 612 600 рублей, в том числе НДС 102 100 рублей. На эту же сумму от поставщика получены счета-фактуры.

В итоге транспортная компания должна заплатить в бюджет налог в размере не 593 450 рублей, а 491 350 рублей = 612 600 – 102 100.

Вместо счета-фактуры допускается оформление сводной бухгалтерской справки, в которую включаются данные по реализации за неделю, месяц или квартал на основании показателей онлайн-касс.

Это промежуточные регистры между счетами-фактурами и декларацией по НДС.

В книгу продаж заносят все счета-фактуры либо сводные бухгалтерские справки и данные на основе суммарных показателей кассы по реализации товаров или услуг за квартал.

Книгу продаж оформляют все предприниматели, если выставляли счета-фактуры с НДС, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.

В книгу покупок вносят данные счетов-фактур на приобретенные товары, услуги, если по ним можно принять НДС к зачету.

«Упрощенцы», которые работают по льготным ставкам 5% и 7%, не имеют права на зачет «входного» НДС, а значит, они могут не вести книгу покупок.

В ФНС книги сдавать не нужно, только по требованию налоговой при проверках.

Его ведут только посредники, которые выставляют «транзитные» счета-фактуры покупателям от имени продавца. Этот журнал необходимо представлять только в электронном виде ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за каждым кварталом.

В 2025 году декларацию по НДС оформляют на новом бланке. Форма для УСН-плательщиков стандартная.

Чаще всего компаниям и ИП требуется заполнять следующие части:

Остальные блоки отчета нужно оформлять, только если были соответствующие операции в течение квартала.

Последовательность заполнения декларации показали на рисунке ниже.

💼 Рассмотрим на примере, как оформляется бланк.

Компания на УСН занимается пошивом спецодежды. Несмотря на то что она имеет право применять ставку НДС 5%, предварительные расчеты показали, что для бизнеса более выгодна общая ставка 20%.

За первый квартал компания отразила в книге продаж следующие операции:

За этот же период в книге покупок оформлены такие расходы:

Начнем заполнение декларации по НДС.

Компании и ИП на УСН при использовании льготных ставок этот раздел заполнять не обязаны, если у них нет «входного» НДС.

По каждому счету-фактуре оформляется отдельно 2 листа раздела 8.

Подробнее остановимся на тех строках, которые могут вызвать затруднение в заполнении.

«Признак актуальности» (строка 001). В первичном отчете нужно проставить «—». Когда подается корректировка, то в этом поле указывается «0», если сведения этого раздела не были указаны в предыдущей декларации, и «1», если такие сведения нужно изменить.

«Код операции» (строка 010) берут из утвержденного перечня. Чаще всего используется два кода, их показали в таблице ниже.

«Дата принятия на учет товаров, услуг» (строка 110). Одним из условий возможности вычета «входного» НДС является принятие к учету оплаченных товаров, услуг. Датой принятия на учет признается день отгрузки по накладной или день принятия работ по акту.

«Код валюты» (строка 160). Для рублевых расчетов код — 643.

«Сумма налога всего» (строка 190) заполняется только на заключительной странице раздела, на остальных страницах ставятся прочерки по этой строке.

В нашем примере раздел 8 будет выглядеть так:

Продолжение 1

Данные по остальным счетам-фактурам переносятся в отчет аналогично.

Разберем подробнее оформление некоторых строк.

Порядок заполнения строк на первой странице будет схож с оформлением раздела 8, о нем рассказали выше. Аналогично предыдущему разделу на каждый счет-фактуру оформляется отдельный раздел 9.

«Номер документа оплаты». Это может быть номер платежного поручения или кассового чека.

«Код валюты» так же, как и для раздела 8 по рублевым расчетам, указывается 643.

Как будет выглядеть заполненный раздел 9 декларации, показали на рисунках.

Продолжение 1

Продолжение 2

Остальные сведения по счетам-фактурам за первый квартал указываются в отчете по такому же алгоритму.

В первой части по строкам с 010 по 042 отражают стоимость реализованной продукции, по которой начисляется НДС суммарно за квартал, отдельно по каждой ставке.

По строке 090 нужно указать сумму НДС, которая подлежит восстановлению с авансов, уплаченных ранее поставщикам.

По строке 118 первой части показывают итоговую сумму исчисленного НДС за квартал без учета вычетов.

Вторая часть предназначена для отражения вычетов по налогу и итогового расчета НДС, который нужно перечислить в бюджет.

По строке 190 указывается итоговая сумма вычетов. Предыдущие строки, начиная с 120-й, предназначены для детализации этой суммы.

В строке 200 производим итоговый расчет налога к уплате с учетом сумм к восстановлению, то есть доплате и вычетов.

В нашем случае налог к перечислению в бюджет из примера будет равен

577 252 рубля = 794 732 – 217 480.

Для нашего примера раздел 3 декларации выглядит так:

Продолжение

Если сумма вычетов больше, чем налог, рассчитанный к уплате в бюджет, то эта разность отражается в строке 210.

Отметим основные поля для заполнения бизнесам на «упрощенке».

По строке 010 нужно указать ОКТМО по месту нахождения организации или регистрации ИП. Узнать ОКТМО можно в сервисе ФНС по адресу. В декларации для указания ОКТМО предусмотрено 11 ячеек, если сервис налоговой выдает значение из 8 цифр, то в недостающих ячейках декларации нужно проставить «0».

Например, согласно справочнику, адресу г. Санкт-Петербург, округ Нарвский, переулок Михайловский, дом 4, соответствует ОКТМО 40339000, в отчете нужно указать 40339000000.

В строке 020 требуется прописать КБК. Он зависит от вида продукции:

Строка 030 заполняется только в том случае, если компания или ИП, освобожденные от НДС, выставили счет-фактуру с выделенным налогом.

В строке 040 нужно указать итоговую сумму НДС, которую предстоит перечислить в бюджет по итогам квартала с учетом всех вычетов.

Если требуется возмещение из бюджета, например, когда вычетов больше, чем рассчитано налога, то сумму возмещения следует указать в строке 050.

С учетом данных из нашего примера раздел 1 декларации будет выглядеть так:

Рассмотрим те поля, где могут возникать вопросы при заполнении.

У ИП нет КПП, поэтому данную строку им не нужно заполнять, в ячейках ставится «—».

«Номер корректировки». Для первичного отчета следует указать «000». Если декларация подлежит исправлению, проставляется номер корректировочного бланка «001», «002» и так далее.

«Налоговый период» — коды для каждого периода показали в таблице:

«По месту нахождения» — код указан в утвержденном Справочнике.

Как заполнить титульную часть декларации по НДС, показали на рисунке ниже.

Подавать декларацию обязательно ежеквартально.

Сам же налог уплачивается каждый месяц.

Если взять данные нашего примера, то НДС за первый квартал 2025 года швейной компании предстоит заплатить: до 28 апреля, до 28 мая и до 30 июня (в связи с выходным) по 192 417,33 рубля.

За нарушение сроков сдачи деклараций, в том числе для плательщиков УСН, предусмотрен штраф.

Также последует блокировка расчетного счета через 20 дней после крайнего срока представления, если не подать декларацию вовремя.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант