С 2025 года у некоторых бизнесов на «упрощенке» при достижении определенного дохода появляются новые обязательства по уплате НДС и ведению сопутствующих документов. Рассказываем, кому придется перечислять НДС в бюджет, какие документы и как их заполнять — с примерами и актуальными бланками книг покупок и продаж и счета-фактуры
Содержание
Счета-фактуры на УСН
Книга покупок для УСН
Книга продаж для УСН
Работа с НДС на УСН: изменения с 2025 года
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Счет-фактура — это налоговый документ, в котором указана сумма НДС по конкретной поставке товара или выполнению работ. На его основании продавец уплачивает налог в бюджет, а покупатель может принять эту же сумму налога к зачету в некоторых случаях.
Бланк счета-фактуры для плательщиков «упрощенного» налога стандартный, особой формы для УСН нет.
Счет-фактура всегда передается покупателю в комплекте с товарной накладной или актом выполненных работ. Без этих документов учесть НДС нельзя. Однако комплект — счет-фактура и накладная или акт можно заменить единым бланком — универсальным передаточным документом (УПД).
Поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в определенный срок.
Счет-фактура выставляется в следующий случаях.
Если продавец — плательщик НДС, и заказчику необходимо принять НДС к зачету. Напомним, что не все те, кто применяет УСН, должны платить НДС. Это зависит от дохода.
❗ Внимание
Освобожденные от НДС бизнесмены с 2025 года не могут добровольно отказаться от
этой льготы.
Счета-фактуры можно не оформлять, если покупатель не платит НДС. Например, у предпринимателя есть магазин по продаже мобильных телефонов, аксессуаров к ним и компьютеров. Также в магазине оказывают услуги по ремонту техники.
Покупатели — это физлица — неплательщики НДС. В этом случае бизнесмен вправе вместо оформления счетов-фактур составлять еженедельно или раз в месяц сводную справку на основании показаний кассы. В справке указывать суммы реализации и налога за определенный период.
Неплательщики НДС также в некоторых ситуациях оформляют счета-фактуры.
Если «упрощенец» освобожден от НДС и не совершает вышеперечисленные операции, то выставлять счета-фактуры и вести их учет ему не нужно.
Бланк документа и алгоритм оформления утвержден законодательством. Разберем подробно правила заполнения полей, которые могут вызвать затруднение.
Нумерация ведется сквозная. При этом налогоплательщик сам решает, когда она заканчивается и начинается заново.
«Исправление» — если их нет, в этих полях ставится прочерк.
Сведения о продавце и покупателе должны соответствовать данным в реестрах ИП и юрлиц.
Если продавец и грузоотправитель — одно лицо, можно заполнить только сведения о продавце. Для покупателя так сделать нельзя, нужно вносить данные в полях о продавце и грузополучателе, даже если он один.
Платежно-расчетный документ. Сюда вносятся данные чека или другого документа, по которому получена оплата за поставку.
Реквизиты накладной, акта или другого документа, по которому производится поставка.
Цифровое обозначение валюты можно узнать в общем классификаторе.
Наименование товара или работ можно указывать обобщенно. Главное, чтобы оно совпадало с данными накладной или акта и по нему можно было точно определить, что именно поставлялось.
Код вида товара указывается в соответствии с международной номенклатурой для продукции, отправляемой на экспорт в страны ЕАЭС.
Единица измерения указывается не только текстом, но и кодом. Код можно узнать в общем классификаторе.
Стоимостные и количественные данные не округляются до целых, а указываются с копейками.
В графах 10 и 11 можно ничего не указывать, если продукция произведена в РФ.
Последующие графы заполняются только в отношении продукции из специального перечня: мониторов, стиральных машин, детских колясок и других товаров.
Торговая компания заключила договор с магазином на поставку черного и зеленого чая. Для заполнения счета-фактуры данные указали в таблице:
| Наименование | Показатель |
| Товар | черный и зеленый чай |
| Количество |
23 упаковки
зеленого чая и 26 упаковок черного |
| Стоимость с НДС |
зеленого —
312 рублей; упаковка черного чая — 245 рублей |
| Ставка НДС | 20% |
Чтобы выделить налог из цены, можно воспользоваться калькулятором НДС.
Титульная часть документа будет выглядеть так:
Основная расчетная часть представлена ниже.
Полностью образец документа доступен по ссылке.
Это еще один документ, который обязаны вести плательщики НДС. Для УСН книга покупок не отличается от стандартной.
❗ Внимание
Книги покупок и продаж — это отдельные бланки. Они отличаются от книги учета доходов и расходов (КУДиР), которую ведут плательщики «упрощенного» налога.
В книге покупок отражаются операции по расходам и регистрируются счета-фактуры, по которым можно принять НДС в зачет. Книгу покупок можно не вести:
«упрощенцам», освобожденным от НДС;
тем, кто применяет льготные ставки для УСН.
На основании показателей книги в декларации по НДС указывается размер вычета налога.
Книгу можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. Бумажный экземпляр после завершения квартала и до 25-го числа следующего месяца нужно:
прошнуровать,
заверить печатью,
пронумеровать.
Отдельно представлять книгу в налоговую не нужно. Это потребуется, только если ФНС ее запросит.
Книга состоит из трех частей:
В титульной части указываются основные реквизиты налогоплательщика и период — квартал.
Основные сложности, как правило, вызывает оформление регистрационного блока. Поэтому рекомендуем обратить внимание на такие нюансы:
Код операции нужно взять из утвержденного перечня.
В графе для указания реквизитов документа, подтверждающего уплату налога, отражаются сведения о перечислении НДС на таможне.
Код валюты соответствует коду из классификатора.
Столбцы начиная с 16-го заполняются только для товаров из специального перечня.
Чтобы разобрать заполнение книги покупок, возьмем данные из примера. В течение первого квартала компания по производству мебели совершила следующие покупки и получила документы от поставщиков:
| Операция | Стоимость с НДС (руб.) | Ставка НДС | Счета-фактуры (№, дата) |
| Покупка фурнитуры для производства шкафов-купе | 1 895 370,00 | 20% | № 18 от 15 января 2025 |
| Покупка ткани для производства мягкой мебели | 20% | № 31 от 3 марта 2025 | |
| Оплата коммунальных платежей по производственному цеху и офису за первый квартал | 20% | № 27-УК от 31 марта 2025 |
Титульная и основная расчетная часть книги будет выглядеть так:
Заполненный образец можно посмотреть и скачать по ссылке.
Эту книгу ведут все плательщики НДС без исключения. На основании данных книги продаж заполняют декларацию по налогу на добавленную стоимость и рассчитывают его.
Так же как и остальные бланки, форма книги едина для всех и не отличается в зависимости от режима и применяемой ставки НДС.
🔔 Важно
Если
бизнес, применяющий УСН, освобожден от
НДС, ему не нужно вести книгу продаж.
Книга покупок нужна, чтобы обосновать в налоговой сумму вычета по НДС. А книга продаж ведется для учета доходов от реализации и показывает, сколько налога должен перечислить в бюджет налогоплательщик без учета возможных вычетов.
Порядок заполнения некоторых полей схож с правилами для книги покупок, о них рассказали выше. Остановимся подробнее на некоторых нюансах.
Для заполнения книги продаж потребуются коды:
вида операции из справочника;
вида товара; для экспортируемой продукции в страны ЕАЭС — из справочника;
валюты из классификатора.
Сведения о документе, подтверждающем оплату, заполняются только в некоторых случаях:
при начислении НДС с аванса,
удержании налога в качестве налогового агента.
Начиная с 19-го столбца и далее данные заполняются только в отношении товаров из особого списка.
❗ Внимание
Книгу
продаж необязательно заполнять на каждую операцию. Выше мы рассмотрели случай, когда
оформление отдельных счетов-фактур можно заменить составлением единого сводного
документа. Это возможно, если покупателю не нужны документы на зачет НДС,
например, при розничной торговле в магазинах для обычных физлиц.
Порядок ведения книги продаж не утвержден в учетной политике. Утверждение необходимо. Такое же утверждение понадобится и для книги покупок.
Данные книги продаж поставщика не совпадают с данными книги покупок заказчика. Налоговая может провести взаимную сверку по расчетам для выявления таких ошибок.
Не отражено получение аванса от покупателя. При получении аванса поставщик отражает эту операцию дважды: в книгах покупок и продаж. Он выставляет авансовый счет-фактуру и заносит ее в книгу продаж. Когда отгрузка фактически производится, поставщик также должен выставить счет-фактуру на всю стоимость поставки и отразить возмещение по НДС с аванса в книге покупок.
Например, клининговая компания получила аванс 26 780 рублей за свои услуги 11 февраля, а 26 февраля услуги были оказаны на общую сумму 51 680 рублей. Значит:
11 февраля нужно оформить счет-фактуру на сумму 26 780 рублей и отразить ее в книге продаж;
26 февраля выставить счет-фактуру заказчику на сумму 51 680 рублей, отразить ее в книге продаж и одновременно сделать запись в книге покупок на 26 780 рублей.
Для примера рассмотрим следующую ситуацию. Компания занимается поставками торгового оборудования. За первый квартал 2025 года данные по продажам такие:
| Сведения по реализации | Сумма с НДС (руб.) | Ставка НДС | Счета-фактуры (№, дата) |
| Получен аванс от заказчика за предстоящую поставку оборудования | 578 960 | 20% | № 1-ТУ от 15 января 2025 |
| Произведена отгрузка оборудования на всю сумму сделки | 789 430 | 20% | № 2-ТУ от 12 марта 2025* |
* В день отгрузки на сумму полученного ранее аванса делается запись в книге покупок.
Основной раздел книги продаж показали на рисунке:
Заполненный образец представили по ссылке.
Плательщикам УСН-налога, чей доход по УСН и совмещаемым режимам составляет более 60 млн рублей в год, необходимо платить НДС. Соответственно, нужно заполнять учетные регистры. Разберем изменения по НДС для УСН подробнее.
Их мы собрали в таблицу:
Для учета показателей при расчете НДС ведутся книги покупок и продаж. О них рассказали выше. Также организациям и ИП на УСН, которые выступают плательщикам налога на добавленную стоимость, предстоит сдавать декларацию по НДС.
Форму можно представить только электронно, значит, потребуется ЭЦП.
Уплата налога производится в следующие сроки:
Как и в отношении других налогов, в случае неуплаты или непредставления отчетности по НДС предпринимателям грозит блокировка расчетного счета при таких условиях:
Декларация не сдана, просрочка от 20 дней.
Налог не уплачен. В таком случае ФНС высылает требование, в котором указан срок погашения задолженности. Если не рассчитаться с бюджетом в указанный срок, счет блокируют на следующий день.
Если занизить или вовремя не перечислить налог, предприниматель получит такие штрафы:
Если вовремя не оформить отчетность и налоговые регистры или в них есть ошибки, то можно ожидать таких санкций:
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант