Как изменится «упрощенка» в 2025 году

В 2025 году Налоговый кодекс РФ больше не предусматривает переходных лимитов для УСН. Вводятся единые пороговые значения, при нарушении которых «упрощенцы» не переходят на применение повышенных налоговых ставок, как в 2024 году, а обязаны работать только на ОСНО.

* Размер доходов и стоимость основных средств каждый год будет корректироваться с учетом коэффициента-дефлятора. На 2025 год он будет равен 1.

Если компания или ИП в 2024 году не вписывалась в ограничения, но проходит по новым лимитам, то вправе перейти на УСН с 1 января 2025 года.

Изменения коснулись и дифференцированных налоговых ставок УСН, они также отменяются с 2025 года. Остаются единые, их показали на рисунке.

Если налогоплательщик вписывается в лимиты по УСН, он работает по вышеуказанным ставкам. Когда соблюдать ограничения не получается, требуется сразу перейти на ОСНО.

Субъекты РФ по-прежнему могут устанавливать пониженные тарифы ставок, отличные от федеральных, по упрощенной системе для региональных налогоплательщиков.

Узнать о льготных налоговых ставках и изменениях по ним можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства», выбрав систему налогообложения УСН и указав свой регион.

С 2025 года налогоплательщики на УСН с доходом за год более 60 млн рублей обязаны отчислять НДС. Если доход «упрощенца» меньше, то он автоматически получает освобождение от НДС. Для компаний и ИП на УСН действуют новые льготные ставки НДС.

Размер новых ставок по НДС.

Компании и ИП на УСН в 2025-м могут применять как обычные ставки, так и льготные, но нужно учитывать следующие особенности их применения:

1. Если организация или ИП выбрали применение новых льготных налоговых ставок НДС, то перейти на стандартные тарифы получится только через три года (12 кварталов). Допустим, ИП начал уплачивать НДС по новым сниженным ставкам в апреле 2025 года, значит, перейти на стандартные тарифы он вправе с марта 2028 года.

При этом обратный переход, то есть переход с общей налоговой ставки 20 процентов на сниженные, возможен в любом периоде.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость по стандартным ставкам на УСН с 2025 года могут применять вычеты по «входному» НДС. При уплате НДС по новым льготным налоговым ставкам 5% и 7% нельзя принять к зачету «входной» налог от поставщиков.

💼 Разберем на примере. Мастерская занимается пошивом постельного белья. Для своего производства она закупает ткань у текстильной фабрики. Оба контрагента являются плательщиками НДС.

Фабрика продала мастерской ткань на сумму 1 378 600 рублей. В эту сумму она включает НДС 20% — 229 767 рублей (для швейной мастерской это будет «входной» НДС).

Мастерская, в свою очередь, продала белье на сумму 1 981 900 рублей, в которую также включен НДС по ставке 20%. Сумма этого налога в данном случае — 330 317 рублей (для мастерской это «исходящий» НДС).

Швейная мастерская может уменьшить «исходящий» НДС на сумму «входного», и уже разницу 100 550 рублей (330 317 – 229 767) заплатить в бюджет.

Если мастерская будет работать на новой льготной налоговой ставке, скажем, 7%, то при продаже своего белья на ту же сумму она обязана перечислить в бюджет НДС 181 994 рубля. При этом уменьшить его на «входной» НДС нельзя.

В этом случае сумму «входного» НДС можно включить в расходы, если компания или ИП работают на УСН «Доходы минус расходы». При упрощенной системе с объектом «Доходы» сумма «входного» НДС по льготным ставкам не учитывается ни в затратах, ни при исчислении налога на добавленную стоимость.

3. Налогоплательщики, которые уплачивают НДС по новым льготным тарифам, не могут применять ставки 0% и 10%.

4. Если компания уплачивала НДС в 2024 году на общих условиях, а с 2025 года перешла на новые льготные ставки для УСН, то она обязана восстановить в бюджет ранее принятый к зачету НДС.

💼 Рассмотрим пример. Торговая компания в 2024 году работала на ОСНО. Поскольку не вписывалась в стандартные ограничения, «упрощенка» не применялась. С 2025 года в связи с изменениями лимитов фирма переходит на УСН и собирается платить НДС по ставке 7%.

В августе 2024 года компания закупила бытовую технику для перепродажи на сумму 2 784 200 рублей, в том числе НДС 464 033 рубля. Эту сумму фирма приняла в зачет.

На конец года из приобретенной партии осталась часть не проданной техники на сумму 367 900 рублей, из них НДС составляет 61 317 рублей. Эту сумму необходимо восстановить, то есть вернуть в бюджет в первом квартале 2025 года.

Чтобы выбрать наиболее выгодную налоговую ставку НДС, необходимо заранее рассчитать налоговую нагрузку с учетом плановых показателей выручки, объема товарооборота, вида продукции, доли вычетов по налогу, возможные изменения ассортимента.

В стандартной ситуации, если доля вычетов НДС превышает 70% в общей сумме налога, то, скорее всего, компании выгоднее применять ставку 20%, чем новую 5%, при доле вычетов более 60% вероятнее, что налоговая ставка 20% будет выгоднее, чем 7%.

С 2025 года «упрощенцы» обязаны выставлять своим заказчикам счета-фактуры (актуальный бланк), если не попадают под освобождение от уплаты НДС, независимо от того, какую ставку применяют — стандартную или льготную. Это указано в методических рекомендациях по НДС для УСН.

Вместо счета-фактуры допускается заполнение УПД — универсального передаточного документа.

Также компании и ИП на УСН обязаны в 2025 году вести книгу продаж, в ней регистрируются все счета-фактуры.

Если продажа осуществляется обычным физлицам, скажем, ИП продает горячие напитки и кондитерские изделия у себя в кофейне, то счет-фактуры можно не выставлять. В этом случае в книгу продаж заносятся итоговые суммы реализации за смену, неделю, месяц на основании данных по кассе, в соответствии с разъяснениями ФНС.

Дополнительно плательщики НДС на «упрощенке», которые применяют общие налоговые ставки 0%, 10% и 20%, должны заполнять книгу покупок. Она нужна для подтверждения права на зачет по НДС. При освобождении от налога или применении новых льготных налоговых ставок книгу вести не нужно, поскольку НДС в зачет отнесли нельзя.

Налоговые изменения затронули и отчетность по НДС. Налогоплательщики на УСН, для которых действует освобождение по НДС, не обязаны сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Всем остальным предстоит отчитываться по НДС раз в квартал.

Резюмируем: «упрощенцы», освобожденные от уплаты НДС, не должны выставлять счета-фактуры, заполнять книгу продаж и покупок, а также сдавать декларацию по НДС.

Когда доходы компании или ИП за предыдущий год позволяют не платить НДС, то они получают освобождение автоматически. Никаких налоговых уведомлений представлять не требуется. То же касается вновь зарегистрированных УСН-плательщиков: им не нужно подтверждать право на освобождение от налога на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик планирует перейти на добровольную уплату НДС, нужно просто начать выставлять счета-фактуры с выделенным налогом и сдавать декларацию, также без дополнительных заявлений.

В 2025 году субъекты МСП, в том числе на «упрощенке», смогут применять льготный тариф страхового взноса за работников.

Для этого должны выполняться следующие условия:

Льготный тариф применяется для выплат работникам сверх 1,5 МРОТ.

💼 Рассмотрим на примере применение льготного тарифа. Компания занимается пастеризацией и упаковкой молочных продуктов. В феврале главному технологу начислена зарплата в размере 89 720 рублей.

Рассчитаем показатели:

Чтобы подготовиться к изменениям в УСН 2025 года и ничего не забыть, можно воспользоваться нашим чек-листом.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант