Как ИП получить вычет по НДФЛ в 2024 году

Налоговый вычет позволяет снизить налог к уплате, но не напрямую, а за счет уменьшения налоговой базы на величину расходов.

Предприниматели на ОСНО платят НДФЛ, и для них налог рассчитывается по формуле:

Соответственно, чем больше размер вычетов, тем меньше сумма налога. Если вычеты равны доходам или превышают их, то НДФЛ платить не нужно, а в некоторых случаях переплаченный подоходный налог можно вернуть из бюджета.

В 2024–2025 годах утверждено шесть видов вычетов:

В статье мы рассматриваем только вычеты по НДФЛ. Напомним, что ИП уплачивает подоходный налог по бизнесу только на одной налоговой системе — ОСНО. Поэтому ИП на ОСНО, к примеру, имеют право уменьшить сумму выручки от бизнеса на затраты на фитнес, строительство жилья, обучение, покупку лекарств для детей и супруга и на некоторые другие расходы. Подробнее об этом рассказываем ниже.

На других режимах: УСН, НПД, ПСН, ЕСХН — предприниматель не платит НДФЛ, а значит, не уменьшает базу по налогам на этих режимах за счет вычетов по подоходному налогу.

Однако у ИП может быть несколько источников дохода, облагаемых и не облагаемых НДФЛ. Допустим, предприниматель зарегистрирован как продавец товаров для животных на маркетплейсе, ведет деятельность на УСН и подоходный налог не платит. Параллельно он работает младшим консультантом по трудовому договору в агентстве недвижимости и к тому же выиграл в лотерею 12 000 рублей. Последние два вида дохода облагаются НДФЛ, но не ко всем можно применить вычеты.

Законодательством предусмотрено разделение налоговых баз на основную и неосновную. В зависимости от того, к какой базе относится доход, его можно или нельзя уменьшить на определенный вид вычетов. Рассмотрим подробнее.

В нее включаются следующие виды поступлений:

К ним можно применить только три вида вычетов:

Включает все остальные доходы, облагаемые по стандартным ставкам в 2024 году.

К примеру, это доходы по договорам ГПХ, зарплата, премии, прибыль от бизнеса на ОСНО и другие.

С 2025 года к основной базе будут применяться следующие виды ставок:

Основную базу можно уменьшить на любой вычет в пределах установленных лимитов.

Предельные размеры некоторых вычетов изменились с 2024 года. Собрали актуальные суммы.

В 2025 году также предусмотрено изменение вычета на второго и последующих детей.

При этом лимит годового дохода родителя для предоставления ему вычета в 2025-м увеличен до 450 000 рублей.

Разберем подробнее особенности предоставления наиболее распространенных вычетов.

Если ИП имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется наибольший по сумме, исключение — «детские». Вычет на детей положен независимо от получения других видов вычетов.

Например, ИП имеет автосервис и ведет бизнес на ОСНО. Его жена работает по трудовому договору в юридической компании руководителем отдела кадров. У них есть сын. Предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ на 1400 рублей, его супруга также имеет право на вычет 1400 рублей за ребенка из своей зарплаты.

Если родитель платит алименты, он также может получить «детский» вычет.

Одинокий родитель получает двойной вычет.

Рассмотрим наиболее востребованные виды вычетов.

Обучение. За свое образование НДФЛ можно вернуть по любой форме обучения: очной, заочной, вечерней, а также по удаленной. За обучение супруга, детей, сестер, братьев можно оформить вычет, только если они учатся или учились по очной форме. Кроме того, у образовательного учреждения должна быть гослицензия.

Например, в 2024 году ИП прошел онлайн-курсы по веб-дизайну за 57 900 рублей. Также в течение года он заплатил за обучение в музыкальной школе одного ребенка 18 650 рублей и за пребывание в частном детском саду другого 69 500 рублей.

В общей сложности он может принять к вычету за обучение 146 050 рублей и заплатить НДФЛ на 18 987 рублей меньше.

Лечение и лекарства. Этот вычет можно получить за расходы на здоровье не только за себя, но и супругов, родителей и детей, причем как за платные услуги в муниципальных поликлиниках, так и за обслуживание в частных медицинских центрах и даже на дому. Главное, чтобы такие центры имели медлицензию.

Дополнительное условие на получение этих налоговых вычетов — медицинские услуги должны входить в утвержденный перечень, а для вычета за лекарства необходимо рецептурное назначение лечащего врача.

Фитнес и спорт. Налоговые вычеты можно получить на себя или детей за услуги по физическому развитию из перечня. Также необходимо, чтобы спортивная организация состояла в специальном реестре Минспорта.

Полный список операций, по которым положены имущественные вычеты, указан в НК РФ.

Разберем подробнее самые распространенные случаи, когда ИП может получить имущественный вычет.

Вычет при покупке жилья. Если квартира, дом построены или куплены в браке, то налоговые вычеты доступны обоим супругам. Неважно, кто именно платил за недвижимость и на кого она оформлена.

Предположим, семьей приобретена двухкомнатная квартира за 3 820 000 рублей. И муж, и жена могут получить вычет по 1,91 млн рублей. Остаток налогового вычета у каждого супруга по 90 000 рублей не сгорит, а перенесется на будущее. Его можно будет использовать, если куплена вторая квартира или другая недвижимость.

Следует учесть, что нельзя получить вычет по жилью, купленному:

Но при покупке квартиры у родственника вычет может получить супруг покупателя.

Вычет по ипотечным процентам. Его можно получить и мужу, и жене в общей сумме не более 6 млн рублей. Это доступно один раз. То есть использовать вычет при оформлении другой ипотеки в будущем нельзя. Но если в одном году вычет использован не полностью, его можно переносить на следующие годы, пока не будет достигнут лимит.

💼 Разберем на примере. ИП ежегодно выплачивает проценты по кредиту на жилье. Он вправе ежегодно получать налоговый вычет в пределах уплаченных процентов, но не более указанного выше лимита. Для наглядности данные примера представили в таблице.

Вычет при продаже жилья. Если жилье находится в собственности более пяти лет, то имущественные вычеты не оформляются, потому что подоходный налог по таким операциям платить не нужно. В декларацию доходы тоже не включаются.

В остальных случаях налогоплательщик может самостоятельно выбрать, каким вычетом воспользоваться: ограниченным лимитом без документов на покупку квартиры или в полном объеме при документальном подтверждении затрат. Но нужно учесть, что издержки на услуги агентства недвижимости, нотариальные, ремонт или подключение коммуникаций в налоговый вычет по продаже не включаются.

Ориентироваться можно на разъяснения Минфина.

Напомним, этот вид вычетов могут получить ИП на ОСНО. На других системах он недоступен, поскольку предприниматели не платят НДФЛ на специальных режимах.

Чтобы получить вычет, расходы обязательно должны быть связаны с бизнесом на ОСНО, документально подтверждены и входить в перечень НК РФ.

Когда издержки не получается подтвердить документами, можно воспользоваться ограниченным налоговым вычетом. Лимит указали выше.

Его также выгодно применять, если подтвержденные затраты по декларации менее указанного лимита.

К примеру, ИП занимается оптовой поставкой цветов в Россию. За год он получил выручку в размере 6 874 000 рублей. Затраты указаны в таблице.

* Расходы на собственное обучение предприниматель не может включить в профессиональные вычеты. Но если у онлайн-школы есть лицензия, то затраты на прохождение курсов можно учесть в составе социальных налоговых вычетов.

В итоге ИП вправе отнести на профессиональные вычеты 2 738 170 рублей. Это больше, чем 20% от полученной выручки за год:

1 374 800 рублей = 6 874 000 х 20%.

Значит, к вычету ИП выгоднее принять документально подтвержденные расходы.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности и совмещает патент с общей системой, он должен вести раздельный учет поступлений и затрат по ПСН и ОСНО для налогового учета.

Такие налоговые вычеты положены ИП, которые вкладывают деньги в ценные бумаги (ЦБ).

Рассмотрим два основания для вычета:

Вычет при продаже ЦБ. Его можно получить за продажу акций, которые находились в собственности в течение трех лет. Важно, чтобы они торговались на Московской или Санкт-Петербургской бирже.

Вычет при пополнении инвестиционного счета. Для получения вычета при внесении денег на ИИС нужно помнить, что счет нельзя закрывать в течение трех последующих лет. Иначе придется аннулировать налоговый вычет и перечислить в бюджет образовавшуюся недоимку по НДФЛ и пени.

Предприниматель вправе получить вычет только по тем суммам, которые облагаются подоходным налогом. Напомним, к таковым относятся:

ИП — это физическое лицо, для него в большинстве случаев не предусмотрено разделение вычетов по декларации на личные и предпринимательские. То есть он может уменьшить выручку от бизнеса на личные расходы, если они включены в список разрешенных вычетов.

💼 Разберем на примере. В октябре 2024 года ИП открыл небольшую кофейню. Прибыль составила 321 500 рублей. Предпринимательские расходы — 124 800 рублей. У ИП есть несовершеннолетняя дочь. К тому же он проходил лечение в течение года и заплатил за это 39 350 рублей.

Для расчета НДФЛ он может вычесть из дохода общую сумму:

168 350 рублей = 124 800 + 4200 + 39 350,

где 4200 рублей — вычет на дочь за три месяца.

В итоге он заплатит НДФЛ:

19 910 рублей = (321 500 – 168 350) х 13%

Кроме того, ИП должен быть налоговым резидентом России.

Любому плательщику НДФЛ доступно не только уменьшить налог к уплате в бюджет за счет своих расходов, но и вернуть переплаченный НДФЛ, в том числе за предыдущие годы.

Допустим, предприниматель вел бизнес на ОСНО с 2021 года. За это время он уплатил в бюджет:

В 2024 году предпринимателем приобретена квартира за 4 596 000 рублей. В соответствии с установленными лимитами он может применить налоговый вычет 2 000 000 рублей и вернуть НДФЛ в общей сумме:

260 000 рублей = 2 000 000 х 13%.

То есть за 2021–2022 годы полностью и остаток 13 200 рублей (273 200 – 260 000) за 2023-й.

Заявление на возврат можно заполнить онлайн на сайте ФНС.

Оформить налоговый вычет можно самостоятельно. Для этого предпринимателю в налоговую инспекцию необходимо представить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на уменьшение налога.

Подать декларацию для вычета доступно онлайн, через личный кабинет налоговой или через портал Госуслуг. К декларации формы 3-НДФЛ необходимо подгрузить сканы документов.

Рассмотрим, какие документы необходимо предоставить для получения каждого вида вычетов.

По вычету на детей. Напомним, что для него действует ограничение по доходам, его указали выше. При этом учитывается вся сумма выручки от бизнеса на ОСНО без учета затрат.

К примеру, ИП занимается оптовыми поставками лакокрасочных материалов. У него двое детей. С января по апрель 2024 года ИП имеет следующие показатели по выручке и расходам:

Несмотря на то что реальный доход с учетом расходов ИП за четыре месяца составит 228 980 рублей, он сможет получить налоговый вычет на детей только с января по март в общей сумме 8400 рублей.

Напомним, что лимит доходов и размеры вычетов в 2025 году будут другие. Поэтому при таких же показателях выручки ИП может применить вычет в том числе в апреле.

При операциях с недвижимостью список документов для вычета указали в таблице ниже.

По расходам на обучение, лечение, фитнес или страхование с 2024 года достаточно только справки об оплате. Справку должна предоставить компания или ИП, которые оказали соответствующие услуги.

Формы справок утверждены ФНС:

При этом самому предпринимателю с 2024 года подавать документы на лечение, обучение или фитнес не нужно, их может представить компания, которая оказывала услуги.

Для вычета за лекарства нужны такие документы:

Для профессиональных вычетов необходимо к декларации приложить документы на расходы: платежные поручения, договоры аренды, поставок материалов, товаров, акты выполненных работ, накладные.

По инвестиционным вычетам документы будут следующие:

Таким образом, ИП вправе получить такие же налоговые вычеты, как и физлицо. Но при этом он должен либо работать на ОСНО, либо получать другой вид дохода, с которого выплачивается НДФЛ.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант