ИП является физлицом, поэтому со своих доходов обязан уплачивать подоходный налог для физлиц. Чтобы отчитаться по подоходному налогу, предприниматель обязан сдать декларацию 3-НДФЛ. В статье подробно разбираем, как ИП заполнить и сдать отчет на новом бланке, действующем с 2024 года, как перечислить налог в бюджет и когда можно не представлять 3-НДФЛ
Содержание
Кто и когда сдает 3-НДФЛ
3-НДФЛ для ИП на спецрежимах
Изменения на 2024 год
Как заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО
Способы сдачи 3-НДФЛ
Как уплачивается налог
Нулевая декларация для ИП
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
💶 Откройте счет и получите бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите множество бонусов на развитие бизнеса
Открыть расчетный счет
3-НДФЛ — это декларация по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с законодательством ИП является физическим лицом, поэтому обязан отчитываться по форме 3-НДФЛ, но не всегда.
К доходам, облагаемым НДФЛ, в соответствии с НК РФ относятся:
Если ИП получал в течение года указанные выше доходы, то обязан сдать декларацию 3-НДФЛ.
🔔 Важно
Исходя из разъяснений ФНС, исключение составляют зарплата, премии, бонусы и другие выплаты, которые начисляет работодатель по трудовому договору. Работодатель является налоговым агентом, самостоятельно платит НДФЛ и отчитывается по налогу за своих работников.
Например, ИП выпускает текстильную продукцию и ведет деятельность на общей системе налогообложения. В 2023 году он также работал три месяца по трудовому договору в качестве консультанта в производственной компании и получил за этот период зарплату 129 000 рублей. Значит, ИП должен отчитаться за прибыль от своего бизнеса по форме 3-НДФЛ, а за полученную зарплату отчитается и уплатит налог компания, в которой он работал.
Обобщим:
Если прибыль поступила от ведения бизнеса, предпринимателю необходимо отчитаться как ИП.
Когда доход получен не от предпринимательской деятельности, например от продажи дачного участка, отчитаться нужно как обычное физлицо.
Если есть поступления и от бизнеса, и из других источников, кроме зарплаты по трудовому договору, то отчет заполняется на оба вида дохода. В этом случае не нужно сдавать две разные декларации, необходимо оформить одну форму 3-НДФЛ с разными разделами.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Несмотря на то что большая часть отчетности с 2023 года представляется в единый срок — 25-го числа, для 3-НДФЛ предусмотрена другая дата, независимо от того, кто сдает декларацию — ИП или обычное физлицо.
В 2024 году крайняя дата представления выпадает на выходной и переносится на 2 мая.
При ликвидации ИП 3-НДФЛ необходимо сдать в течение пяти рабочих дней после закрытия.
❗️ Внимание
Датой
ликвидации ИП считается день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП, а не день
подачи документов в регистрирующий орган или МФЦ.
ИП на УСН, патенте и режиме для самозанятых, НПД, освобождены от уплаты НДФЛ с поступлений от бизнеса. Вместо подоходного налога бизнесмены на упрощенных режимах уплачивают единый специальный налог, который, как правило, заменяет НДФЛ у ИП, НДС и налог на имущество, используемое в бизнесе.
Поэтому предприниматели на УСН, патенте и НПД обычно не обязаны сдавать декларацию по подоходному налогу.
3-НДФЛ придется сдавать, если ИП получает доход помимо предпринимательской деятельности, как обычное физлицо или в течение года потерял право на применение спецрежима и автоматически был переведен на ОСНО.
💼 Рассмотрим пример. ИП ведет деятельность на УСН. За 2023 год он получил доход от бизнеса 897 000 рублей. В том же году предприниматель продал личную квартиру за 5 891 000 рублей.
Значит, по доходу на сумму 897 000 рублей он должен отчитаться в декларации по УСН, а за 5 891 000 рублей — по форме 3-НДФЛ.
Если ИП перешел на ОСНО в середине года с любого спецрежима, он обязан рассчитывать НДФЛ для отражения в декларации с начала налогового периода, в котором оказался на основной системе налогообложения.
Для каждого спецрежима налоговый период будет свой:
для УСН — квартал;
для патента — период его действия;
для НПД — месяц.
Например, ИП оформил патент с 1 апреля до конца года, а 23 сентября потерял право на применение ПСН. В этом случае предприниматель обязан пересчитать доходы, расходы по правилам ОСНО и уплатить НДФЛ с 1 апреля.
Если бы ИП работал на УСН и также потерял право на упрощенную систему 23 сентября, то обязан бы был пересчитать налоги с 1 июля. На НПД — с 1 сентября.
💶 Расчетный счет + бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и активируйте бонусы для бизнеса
Подать заявку онлайнНа 2024 год утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ. Это значит, что отчет за 2023 год ИП должны сдавать на обновленном бланке.
Изменений немного, они коснулись разделов для отражения вычетов, уменьшающих базу подоходного налога.
В приложении 5 по стандартным, социальным и инвестиционным вычетам с 2024 года учтено, что уменьшение налоговой базы на недееспособного ребенка предоставляется независимо от его возраста.
Приложение 6 по имущественным вычетам дополнено пунктом 9, в котором указываются затраты по уступке и продаже прав требований.
Остальные изменения, например новый штрих-код, в декларации носят технический характер.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 дней
Если ИП получал доход от предпринимательской деятельности, обязательными разделами для заполнения будут:
В случае, когда по НДФЛ у ИП за год образовалась переплата, например в результате того, что авансовых платежей было перечислено больше, чем итоговый налог к уплате, необходимо заполнить также Приложение к Разделу 1.
Общие требования к заполнению декларации:
Если декларация сдается на бумаге, допускается только односторонняя печать. Листы нельзя скреплять степлером.
Все стоимостные показатели, кроме суммы налога, указываются в рублях и копейках. Налог рассчитывается в целых рублях.
Все поля заполняются слева направо с крайней левой ячейки. В пустых ячейках проставляются прочерки «-».
Текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами.
Разберем подробно особенности заполнения каждого обязательного раздела.
Telegram Деловой среды
Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
В этом приложении отражаются следующие показатели:
доходы ИП, полученные только от предпринимательской деятельности;
расходы, связанные с бизнесом;
суммы НДФЛ-авансов, уплаченные в течение года.
Приложение 3 заполняется на основании данных Книги учета доходов и расходов ИП. Какие показатели включать в Приложение 3 из КУДиР, указали в таблице ниже.
💼 Разберем на примере заполнение 3-НДФЛ. ИП занимается розничной продажей бытовой техники. За 2023 год предприниматель имеет следующие показатели.
| Расходы | Первый квартал, руб. | Полгода, руб. | 9 месяцев, руб. | Год, руб. |
| Расходы на оплату труда (два работника) | 180 000 | 360 000 | 540 000 | 720 000 |
| Страховые взносы за сотрудников | 41 617,80 | 83 235,60 | 124 853,40 | 166 471,20 |
| Страховые взносы за себя (фиксированная часть и дополнительный 1% с превышения дохода 300 тыс. рублей за предыдущий год) | 30 800 | 91 800 | 119 500 | 139 494 |
| Расходы на приобретение товаров для продажи | 796 000 | 2 127 000 | 3 270 000 | 4 589 000 |
| Аренда торгового зала | 186 000 | 372 000 | 558 000 | 744 000 |
| Расходы на торговое оборудование | 14 700 | 90 000 | 169 450 | 268 300 |
| Итого | 1 249 117,80 | 3 124 035,60 | 4 781 803,40 | 6 627 265,20 |
Чтобы включить расходы в расчет НДФЛ для ИП на ОСНО, необходимо, чтобы они соответствовали одновременно двум условиям:
были подтверждены документами — актами выполненных работ, чеками, накладными;
обоснованы, то есть необходимы для ведения бизнеса.
Если предприниматель не может представить документы на понесенные затраты, то также вправе уменьшить налоговую базу, но в пределах лимита.
💶 Откройте счет и получите бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите множество бонусов на развитие бизнеса
Открыть расчетный счетДоходы ИП за 2023 год в нашем примере составили:
| Период | Сумма (руб.) |
| Первый квартал | 2 679 000 |
| Полгода | 7 396 000 |
| 9 месяцев | 9 840 000 |
| Год | 15 982 700 |
Рекомендации по заполнению Приложения 3:
В строке 010 «Код вида деятельности» ИП указывают «01». Остальные коды предназначены для отчетов нотариусов, арбитражных управляющих, медиаторов и других частных специалистов.
Страховые взносы за сотрудников и самого ИП, уплаченные в течение года, а также арендные платежи и затраты на торговое оборудование включаются в состав прочих расходов.
Их сумма в нашем примере будет равна 1 318 265,20 рубля = 166 471,20 + 139 494 + 744 000 + 268 300.
Образец Приложения 3
В подразделе 3 Приложения 3 необходимо представить расчет авансов по НДФЛ за год.
❗️ Внимание
За 9
месяцев налоговая база у предпринимателя превысила 5 млн рублей. Поэтому НДФЛ
для ИП необходимо рассчитывать по ставке 15% с суммы этого превышения.
Так, за 9 месяцев НДФЛ-аванс равен:
с налоговой базы в пределах 5 млн рублей — 650 000 рублей = 5 000 000 х 13%;
с базы, которая превысила 5 млн рублей — 8 730 рублей = 58 196,60 х 15%.
Итого: НДФЛ-аванс за 9 месяцев — 658 730 рублей.
В Разделе 3 также отражаются стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ у ИП.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите возможность задать вопросы по бизнесу экспертам
Попробовать бесплатно на 14 днейНапомним, в нем отражается расчет налоговой базы и самого налога НДФЛ на основании Приложения 3.
Рекомендации по заполнению раздела 2:
В строке 001 «Код вида дохода» для прибыли от бизнеса ИП на ОСНО необходимо указать «07». Этот код единый для НДФЛ по ставкам 13% и 15%, также будет отличаться от кода вида деятельности из Приложения 3.
Строка 050 «Расходы к уменьшению доходов» заполняется только по затратам и убыткам от инвестиционной деятельности, если в строке 001 указан код дохода «03».
В строке 061 указывается налоговая база, облагаемая по ставке 13%, в пределах 5 млн рублей.
Если налоговая база более 5 млн рублей, то сумма превышения отражается в строке 062 и облагается по ставке 15%.
Строка 120 «Сумма фиксированных авансов» заполняется нерезидентами, которые получают зарплату по трудовым договорам. ИП — резиденты РФ на ОСНО в этом поле проставляют «0».
По строке 150 «Налог к доплате» необходимо указать сумму рассчитанного налога за вычетом авансов, которые ИП уплатил в течение года. Строка 070 «Фактически уплаченные авансы» из Приложения 3.
В нашем примере сумма НДФЛ для ИП к доплате будет равна:
644 585 рублей = 1 303 315 – 658 730.
Образец заполнения Раздела 2
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнЗдесь производится расчет доплаты налога за год с учетом перечисленных НДФЛ-авансов. Также для заполнения Раздела 1 понадобятся следующие данные:
1. КБК по НДФЛ для ИП на ОСНО.
2. В строках для отражения ОКТМО указывается код по месту жительства ИП. Узнать свой ОКТМО по адресу можно онлайн в справочном сервисе ФНС.
3. Строки 110, 140 и 170 заполняются, только если есть переплата по НДФЛ-авансам и итоговому налогу. В остальных случаях проставляется «0».
Рекомендации по заполнению Раздела 1:
Первый подраздел Раздела 1 формы 3-НДФЛ нужно заполнить, если у ИП были доходы помимо предпринимательских. В остальных случаях этот подраздел не заполняется.
Суммы авансов по строкам 100, 130 и 160 указываются с учетом перечисленных сумм НДФЛ с начала года.
Если ИП уплачивает НДФЛ по двум ставкам — 13% и 15%, — как в нашем примере, необходимо заполнить два Подраздела 2 Раздела 1 декларации.
Образец заполнения Раздела 1
С базы до 5 млн рублей.
С базы свыше 5 млн рублей.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы
Попробовать бесплатно на 14 днейДля заполнения Титульной части потребуются следующие коды:
Образец заполнения Титульного листа
Заполнить 3-НДФЛ можно онлайн с помощью сервиса ФНС. Также на сайте ФНС доступна специальная программа для заполнения декларации.
Сдать 3-НДФЛ можно онлайн через личный кабинет ИП. Для заверения декларации потребуется ЭЦП.
На бумаге представить 3-НДФЛ могут предприниматели с численностью работников менее 100 человек. Бумажную форму разрешается сдать лично в ФНС, отправить через МФЦ или по почте. Во всех трех случаях ИП необходимо иметь при себе паспорт, а представителю — нотариальную доверенность.
🔔 Важно
Не все МФЦ
обслуживают ИП. Узнать, какой сектор работает с предпринимателями и юрлицами,
можно на портале Госуслуги в разделе «МФЦ для бизнеса».
Если ИП уплатил вовремя налог, но не сдал отчет, в том числе нулевой, ему грозит штраф 1000 рублей.
При отсутствии декларации и неуплате налога штраф будет следующий:
Кроме того, ФНС может заблокировать расчетный счет ИП.
💶 Расчетный счет + бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и активируйте бонусы для бизнеса
Подать заявку онлайнПодоходный налог ИП на ОСНО уплачивают тремя авансами по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 25-го числа в апреле, июле и октябре.
Итоговый платеж за год уменьшается на сумму уплаченных авансов.
Сформировать квитанцию на оплату или сразу перечислить налог онлайн можно на сайте ФНС.
Нулевой отчет необходимо представить, если у ИП на ОСНО не было поступлений и затрат в течение года. В этом случае заполняются следующие разделы:
Несмотря на то что в полях, предусмотренных для отражения прибыли и затрат, показатели будут нулевые, все кодовые данные, например период, код вида дохода, код вида деятельности и другие, заполняются по стандартным правилам.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн