В связи с введением ЕНП с 2023 года изменился и порядок сверки с бюджетом. Как теперь узнать о недоимках или переплатах, какие заявления для этого подавать, чем отличается акт сверки от налоговых справок и что делать, если не согласны с данными ФНС, подробно разбираем в статье
Содержание
Кому и зачем нужна сверка с налоговой
Как провести сверку с налоговой
Что делать с переплатами, спорными платежами и недоимками
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
В связи с переходом на единый налоговый платеж, или ЕНП, при расчетах с бюджетом в 2023 году изменился порядок зачета уплаченных сумм в счет задолженности по налогам.
Как было до 2023 года.
Как стало.
То есть теперь перечисленные деньги не сразу направляются на погашение налога, а оседают на бюджетном счете, откуда списываются автоматически, когда наступает крайняя дата уплаты. В большинстве случаев это 28-е число.
Причем последовательность списания едина для всех налогоплательщиков.
❗️ Внимание
С 1 октября 2023 года в соответствии со статьей 78 НК РФ страховые взносы, перечисляемые в налоговую, списываются с ЕНС не по крайней дате уплаты, а на следующий день после представления Уведомления об исчисленных налогах и взносах либо Расчета по ним.
Кроме того, нужно учесть, что у ИП личные и предпринимательские налоги на ЕНС не разделяются. Поэтому, если возникла задолженность по личным налогам, то она будет погашена в первую очередь из тех средств, которые есть на бюджетном счете, а то, что останется, пойдет на уплату налогов по бизнесу, за исключением НДФЛ.
💼 Рассмотрим на примере. У ИП есть задолженность по налогу на квартиру — 853 рубля. Также ему нужно уплатить налог по УСН в размере 5968 рублей.
Если предприниматель перечислит на свой ЕНС 5968 рублей, то часть из них пойдет на погашение долга по налогу за квартиру, а остальные будут направлены на упрощенный налог. То есть УСН-налога будет уплачено фактически 5115 рублей, а на его недоимку начислен штраф и пени с первого дня просрочки.
Чтобы избежать ошибок при расчетах с бюджетом, необходимо регулярно проводить сверку с налоговой, желательно перед каждым платежом.
Сверку можно провести двумя способами:
проверить данные по расчетам с бюджетом в личном кабинете налогоплательщика — в этом случае ФНС не представляет налогоплательщику никаких официальных справок;
запросить от инспекции подтверждающий документ: акт сверки или справку.
Такие документы формирует налоговая и отправляет их налогоплательщику по заявлению или запросу, в чем между ними разница, рассмотрим ниже.
Несмотря на то что по налогам и взносам срок исковой давности — три года, сверку можно запросить за более ранние периоды.
❗️ Внимание
До конца 2023 года ИП и компании могли перечислять
налоги и взносы не на реквизиты ЕНС, то есть платежными поручениями старого
образца, даже если платежи входили в состав единого налогового платежа, но
сверка с ФНС уже производилась на основании данных по единому налоговому счету.
Также можно получить сверку по тем платежам, которые уплачиваются в налоговую, но не входят в ЕНП.
Свериться с налоговой можно двумя способами.
Удаленно, через электронные сервисы:
В личном кабинете налогоплательщика на сайте или в приложении ФНС.
Через портал Госуслуги.
В онлайн-банке некоторых кредитных организаций.
Через учетную программу, например 1С.
При посещении, получив документы на бумаге:
В отделении ФНС, которое обслуживает налогоплательщика, — лично или по доверенности. Узнать, какая инспекция обслуживает ИП или ООО, можно по адресу регистрации налогоплательщика на сайте налоговой.
В отделении МФЦ — также лично или по доверенности.
🔔 Важно
Для представителей ИП бумажная доверенность должна
быть заверена нотариально.
Есть два варианта.
Первый вариант — подать в налоговую Запрос на сверку.
В этом случае налогоплательщик может получить документы по сверке от ФНС, представленные в таблице ниже.
| Вид документа | Срок представления результатов по сверке в рабочих днях | Какие данные содержит | Для чего нужен |
| Перечень деклараций, расчетов и бухотчетности (код 3) |
• 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Регистрационные номера отчетов. Если отчет указан в перечне, значит принят ФНС. Когда в отчете есть ошибки, ФНС может его не принять. В этом случае нужно сдать исправленный вариант в электронном виде в течение пяти дней после направления уведомления об ошибках, на бумажном носителе — в срок до 10 дней. | Позволяет контролировать сдачу отчетности и вовремя узнать, какую форму нужно пересдать. |
| Акт сверки принадлежности сумм по налогам, перечисленным по ЕНП и вне его (код 4) | • 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Детально сальдо по каждому налогу на начало и конец налогового периода, суммы платежей по каждому налогу и взносу в течение запрашиваемого периода, а также начисление пеней, штрафов, возвратов и зачетов. | Дает детальную информацию по задолженности, переплате по бюджетным отчислениям и о зарезервированных налоговых суммах*. В бумажном акте налогоплательщик может сам указать расхождения со своими данными, если они есть. |
| Справка об исполнении налоговых обязательств (код 5) | • в течение 10 дней; • в электронном виде, как правило, не более 5 | Содержит итоговую информацию о заложенности или ее отсутствии по каждому виду налога или взноса без детализации по уплаченным и начисленным суммам. | Как правило, нужна для оформления льготных бизнес-кредитов, участия в тендерах, госзакупках, получения господдержки и продажи имущества ИП. |
| Справка о принадлежности сумм по налогам, перечисленным по ЕНП (код 6) | • 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Показывает детально сальдо по каждому налогу в составе ЕНП на начало налогового периода, суммы поступивших платежей и списаний по каждому налогу и взносу в течение запрашиваемого периода, а также начисление пеней и штрафов. | Предоставляет детальную информацию по задолженности и предоплате бюджетных отчислений, переведенных на ЕНС, и о зарезервированных налоговых суммах. |
| Справка о наличии положительного или отрицательного сальдо по налоговому счету (код 7) |
• 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Включает обобщенную сумму недоимки или переплаты налогов и взносов по ЕНС с детализацией по разным КБК и расчетом пени. | Дает возможность узнать, есть ли разница между суммами на ЕНС и налоговыми обязательствами. Положительные показатели означают переплату, отрицательные — недоимку. |
| Сведения об отрицательном сальдо (код 8) |
• 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Показывает наличие или отсутствие задолженности в целом по всем налогам, без разбивки на отдельные виды платежей. | Помогает контролировать наличие недоимки по налогам. |
| Справка о принадлежности сумм по налогам, перечисленным по ЕНП, — агрегированная (упрощенная) форма (код 9) |
• 3 дня в электронном виде, • 5 дней на отправку в бумажной форме | Показывает сальдо по каждому налогу в составе ЕНП на начало и конец налогового периода, без детализации по каждому поступлению и списанию. | Позволяет получить информацию по задолженности и предоплате бюджетных отчислений, переведенных на ЕНС, и о зарезервированных налоговых суммах. |
*По некоторым налогам уплата производится в виде авансовых платежей, например по УСН, до подачи декларации. Суммы таких авансов не списываются сразу с ЕНС, а резервируются для дальнейшей уплаты после сдачи отчетности. Если декларация не будет представлена, в течение 10 дней зарезервированные суммы вернутся на бюджетный счет налогоплательщика.
Чем отличается акт сверки от справок:
При получении бумажного акта сверки налогоплательщик сразу может внести в него свои показатели, если есть разногласия с данными инспекции. Справки предоставляются исключительно для информирования.
Справки содержат данные по ЕНС за периоды после 1 января 2023 года, в акте сверки указываются суммы налогов и взносов, в том числе перечисленные вне единого налогового платежа и до 2023 года.
Если есть несоответствие в данных налогоплательщика и ФНС, то оспорить недоимку или вернуть переплату можно только на основании акта сверки, справок в этом случае недостаточно.
Второй вариант получить документ по сверке — подать в налоговую Заявление на сверку.
По заявлению ФНС представляет налогоплательщику только Акт сверки расчетов.
❗️ Внимание
Ежемесячно 28-го числа ИФНС приостанавливает
возможность сверки по налогам и взносам.
Самозанятые могут запросить данные по сверке с налоговой в мобильном приложении «Мой налог», во вкладке «Налоги».
Если данные налогоплательщика не сходятся с указанными в акте сверки, то он вправе указать это сразу на бланке бумажного акта и отправить документ обратно в ФНС. К акту можно приложить обращение в свободной форме и подтверждающие документы: платежные поручения, квитанции, расчеты.
В электронном варианте акта сверки нет возможности сразу указать свое несогласие. Нужно отправить обращение в ФНС в электронном виде через электронный документооборот, где указать, какие данные не совпадают.
Также направить несогласие доступно через сайт ФНС, где выбрать «Не согласен с данными в акте сверки». Там же можно подгрузить подтверждающие документы.
При переплате налогоплательщик может вернуть деньги. Для этого необходимо заполнить заявление на возврат.
Также можно перераспределить переплату на другие налоги по заявлению о зачете. Но чаще всего это не требуется, поскольку положительное сальдо и так автоматически будет направлено на уплату любых других налогов. Поэтому, если есть переплата, при отчислении налогов просто можно перевести в бюджет меньшую сумму.
Если выяснилось, что есть недоимка, следует сразу же внести на ЕНС недостающую сумму, поскольку за каждый день просрочки начисляются пени. Кроме того, ФНС может заблокировать расчетный счет.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант