С 1 января 2025 года для владельцев отелей и гостиниц ввели новый туристический налог. Чем этот налог отличается от курортного сбора, как правильно его рассчитывать и отражать в учете, рассказывает собственник федеральной сети бухгалтерских агентств Надежда Нестерова
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Надежда Нестерова — предприниматель, налоговый консультант, собственник сети бухгалтерских агентств, член Федеральной ассоциации бухгалтеров России.
Сайт: buhgalterskoeagentstvo.ru/
Что такое туристический налог и кто должен его платить
Сфера отечественного туризма активно развивается, что в первую очередь обусловлено ростом конкурентоспособности регионов. В рамках программы развития туристической сферы на законодательном уровне введен обязательный платеж — туристический налог. Он полностью отменяет курортный сбор и действует по всей России.
Разница между турналогом и курортным сбором
До 2025 года с отдыхающих взимался курортный сбор — дополнительный налог, который платили все совершеннолетние, останавливающиеся в курортных регионах России. Ставка не превышала 100 рублей в сутки.
Сбор действовал в рамках эксперимента федерального масштаба для развития сферы туризма в определенных регионах и регламентировался законом от 29.07.2017 г. №214-ФЗ.
В числе принципиальных отличий турналога от курортного сбора можно выделить следующее:
Кто платит. Туристический налог взимается не с туриста, а рассчитывается с дохода владельцев гостиниц. Курортный сбор включался в стоимость проживания и не требовал отдельной оплаты.
Разница в размере платежа. Регионы сами устанавливали курортный сбор, но не более 100 рублей в сутки; туристический налог, наоборот, не должен быть ниже 100 рублей в сутки.
Куда направляют средства от туристического налога
Собранные средства идут в государственный бюджет региона. Планируется, что они будут распределены и использованы для улучшения сервиса в налоговой сфере, а также:
на ремонт объектов инфраструктуры,
улучшение пространств региона,
состояния экологии.
Собранные средства должны стать частью финансирования региональных программ по развитию туристической отрасли, а также обеспечить улучшение качества обслуживания отдыхающих и устойчивый рост местной казны.
Кто должен платить туристический налог
Платить туристический налог должны все граждане, самозанятые и предприниматели, подходящие под следующие критерии.
Имеющие права собственности над средствами размещения, которые нужно включить в единый реестр, установленный законодательством РФ:
хостелы,
гостиницы;
отели и прочие строения;
помещения;
некоторое оборудование, которое может быть использовано для временного проживания физлиц.
Предлагающие временное проживание в рамках санаторно-курортного лечения.
Все объекты, подпадающие под туристический налог, в обязательном порядке должны регистрироваться на государственной платформе «Гостеприимство» с указанием:
точного наименования,
типа,
контактных данных.
На этой платформе нужно разместить и фото объекта.
🔔 Важно
Регистрация в едином реестре не требуется для средств размещения, перечисленных в части 29 статьи 5.1 закона от 29.07.2017 г. № 214-ФЗ. Предприниматели могут включить такие объекты в реестр по собственному желанию и стать плательщиками налога. Это указано в письме Министерства финансов № 03-05-04-06/28083.
Владельцы жилья, предлагающие посуточное проживание, туристический налог не платят.
Кто имеет право на льготы по уплате туристического налога
Если владелец отеля или гостиницы оказывает услуги по проживанию некоторым гражданам, то освобождается от налога. Эти категории граждан перечислены в статье 418.4 НК РФ, в их числе, например:
участники и инвалиды ВОВ,
инвалиды 1 и 2 групп,
участники СВО.
Регионы могут расширять список, установив дополнительный перечень льгот на местном уровне. Это также указано в статье 418.4 НК.
Шкала туристического налога с 2025 по 2029 годы
Туристический налог имеет прогрессивную шкалу, что означает его постепенный рост:
2025 год — 1%;
2026 год — 2%;
2027 год — 3%;
2028 год — 4%;
2029 год — 5%.
Ставки могут варьироваться в зависимости от сезона года, активности туристов в регионе и типа объекта, выбранного для временного размещения.
Установлена минимальная сумма налога с проживающего — 100 рублей в сутки. Если суточное значение оказывается меньше этой суммы, налогоплательщик будет уплачивать в бюджет из расчета 100 рублей в сутки.
Как отражать туристический налог в бухгалтерском и налоговом учетах
Чтобы корректно проводить туристический налог в учетной документации, необходимо использовать специальные субсчета и вести отдельный учет.
Бухгалтерский учет
Аналогично налогу на добавленную стоимость (НДС), чтобы обеспечить прозрачность учета и упростить подачу отчетных документов, лучше всего учитывать туристический налог на отдельных субсчетах.
Оптимальным решением станет открыть к счету 90 «Продажи» субсчет 90-4 с назначением «Учет начисленного туристического налога». Подойдет и вариант с основным счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», если использовать субсчет 68.ТН с назначением «Учет задолженности перед бюджетом по туристическому налогу».
Налоговый учет
На общей системе налогообложения турналог следует отражать на соответствующих субсчетах.
На УСН турналог нельзя включать в доходы/расходы, нужно учитывать отдельно на специально открытых для этого субсчетах.
Первичная документация
С появлением турналога в 2025 году у владельцев отелей появились особые требования к оформлению первичной документации:
При выставлении счета на оплату необходимо выделять турналог отдельной строкой сразу после НДС.
При формировании Акта выполненных работ/оказания услуг также нужно выделять отдельную строку.
При выдаче кассового чека или БСО под турналог должна быть выделена строка или отдельная позиция.
Как отражать турналог, если средств размещения несколько
В ситуации, когда для размещения туристов у предпринимателя имеется сразу несколько средств, например, не одна, а сразу пять гостиниц в пределах одного муниципального образования, то допускается единая декларация и централизованная оплата через соответствующий налоговый орган.
🔔 Важно
В такой ситуации следует заблаговременно уведомить представителя ФНС и вести по каждому объекту отдельный учет.
Примеры расчета турналога
Важно сделать правильно расчет туристического налога. Он зависит от стоимости аренды жилья в конкретном месте и установленного законом минимального порога. На первый квартал 2025 года он составлял 1% от цены за сутки без НДС.
Рассмотрим несколько примеров.
Стандартное размещение
Отдыхающий бронирует место в гостинице на 5 суток. Цена проживания — 3600 рублей в сутки, включая НДС 600 рублей.
Цена без НДС — 3000 рублей = 3600 – 600.
Расчет турналога (1%): 3000 х 1% = 30 рублей в сутки.
Расчет турналога (1%) за период проживания: 30 х 5 = 150 рублей.
Минимальный налог — 500 рублей = 100 х 5.
Рассчитанный турналог в размере 150 рублей ниже минимальной ставки 500 рублей. Значит, владелец гостиницы платит за отдыхающего минимальный налог 500 рублей.
Семейное размещение
Семья туристов из 4 человек размещается в отеле на 10 суток. Цена проживания — 7200 рублей в сутки, включая НДС 1200 рублей.
Цена без НДС — 5000 рублей = 7200 – 1200.
Расчет турналога (1%): 5000 х 1% = 50 рублей в сутки.
Расчет турналога (1%) за период проживания: 50 х 10 = 500 рублей.
Минимальный налог — 1000 рублей = 100 х 10.
Рассчитанный турналог ниже минимальной суммы. Значит, владелец отеля должен заплатить минимальный налог 1000 рублей с каждого совершеннолетнего члена семьи, которая у него отдыхает. Если это семья из двоих взрослых и двоих детей до 18 лет, сумма налога составит в случае из примера 2000 рублей.
Корпоративное размещение
Крупный холдинг разместил 40 работников в гостиницу на 7 суток. Проживание на 1 работника — 2400 в сутки, включая НДС 400 рублей.
Цена без НДС — 2000 рублей = 2400 — 400.
Расчет турналога (1%): 2000 х 1% = 20 рублей в сутки.
Расчет турналога (1%) за период проживания: 20 х 7 = 140 рублей.
Минимальный налог — 700 рублей = 100 х 7.
Рассчитанный турналог ниже минимальной суммы. Значит, за одного сотрудника необходимо уплатить налог в размере 700 рублей. Итого за всех сотрудников за весь период проживания: 28 000 рублей = 700 х 40.
Санаторно-курортное размещение
Отель предлагает туристам лечебно-оздоровительное размещение сроком на 5 суток. Цена аренды одного номера с таким типом размещения — 8400 рублей, из которых 1400 рублей — НДС.
Цена без НДС — 6000 рублей = 8400 – 1400.
Расчет турналога (1%): 6000 х 1% = 60 рублей в сутки.
Расчет турналога (1%) за период проживания: 60 х 5 = 300 рублей.
Минимальный налог — 500 рублей = 100 х 5.
Если лечебно-оздоровительное размещение оплачивается из государственного бюджета, то туристический налог платить не нужно.
Если лечебно-оздоровительный отдых оплачивается физлицами или коммерческими организациями, то турналог за 5 суток размещения составит 500 рублей за одного взрослого отдыхающего.
Декларация по туристическому налогу
Налоговая декларация подается по форме, установленной Приказом ФНС России от 05.11.2024 №ЕД-7-3/992@.
Подать документ в установленные сроки можно одним из удобных способов:
на официальном сайте ФНС РФ, через личный кабинет налогоплательщика;
с использованием специальных бухгалтерских программ или ЭДО;
во время визита в ФНС или заказным письмом с уведомлением о вручении.
Отчетный документ — это декларация по турналогу. Рассмотрим подробнее основные структурные блоки.
Титульный лист
Данные, которые нужно указать:
ИНН, КПП;
номер корректировки;
период, за который подается отчет;
отчетный год;
код ИФНС и места подачи декларации;
Ф. И. О. ИП или официальное название юрлица;
номер записи в едином регистре населения (ЕРН) или, в случае его отсутствия, — данные физического лица;
телефон для связи цифрами;
общее количество страниц и листов в декларации;
дату и подпись.
Раздел 1
Необходимо заполнить всего три строки:
005 — код бюджетной классификации (КБК) налога: 182 1 03 03000 01 1000 110;
010 — код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО);
020 — общая сумма турналога из строки 150 Раздела 2.
Если есть несколько объектов с разными ОКТМО, можно заполнять несколько страниц.
Раздел 2
При заполнении второго раздела важно четко разграничить данные по каждому объекту.
Сведения о средстве размещения
В строке 001 нужно указать идентификационный номер объекта. Его можно уточнить в системе «Гостеприимство», если ранее объект там регистрировали.
Если идентификатора нет, но при этом информация об объекте имеется на сайте администрации региона, то, в соответствии с Письмом от 27.01.2025 № СД-4-3/694@, необходимо проставить в этой строке нули.
После заполняем строку 010, указав название объекта размещения и поле 020, подробно прописав в нем адрес с указанием:
кода субъекта Российской Федерации,
вида и названия региона,
населенного пункта,
улицы,
номера дома или помещения.
Дополнительные сведения об объекте
Для указания дополнительной информации необходимо уделить внимание строке 040, прописав в ней код категории средства размещения.
Далее заполняем КБК в строке 050 и код ОКТМО в строке 060.
Расчет налога
Непосредственные расчеты ведутся на второй странице второго раздела. Важно соблюдать определенную последовательность заполнения всех полей, чтобы ничего не перепутать:
070 — сумма без НДС и турналога; подробности — в пункте 3 Письма от 27.01.2025 № СД-4-3/694@;
075 — общее количество заключенных договоров на временное проживание;
080 — общая стоимость услуг, подпадающих под исключения и льготы; перечень физлиц, подпадающих под льготы, подробно прописан в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ;
085 — количество лиц, подпадающих под исключения и льготы при условии предоставления подтверждающей документации; перечень таких физлиц содержится в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ;
086 — общая сумма, которая не облагается налогом;
087 — количество лиц, которые освобождаются от уплаты турналога при наличии подтверждающей документации; основания — в пункте 3 статьи 418.4 НК РФ;
090 — стоимость услуг для расчета минимального налога;
100 — разница между строками 070 и суммой строк 080, 086 и 090, формирующая налоговую базу;
110 — актуальная налоговая ставка; если в течение квартала применялись разные ставки, то нужно выделить отдельный экземпляр для каждого случая в Разделе 2;
120 — размер налога, рассчитанный путем умножения строк 100 и 110;
130 — размер минимального налога, рассчитанного за квартал;
140 — сумма налоговой льготы, регламентированная местными властями;
150 — итоговая сумма к уплате в казну, из расчета: строка 120 + строка 130 – строка 140.
Пример заполнения декларации по турналогу
ООО «ВЕСТА» предлагает услуги по временному проживанию в гостинице, расположенной на территории Большого Сочи. Решением Городского Собрания Сочи от 31 октября 2024 года № 100 на территории города с 1 января 2025 года установлен и введен в действие туристический налог.
В первом квартале 2025 года 621 клиент оплатил услуги по временному проживанию в гостинице на общую сумму 6 538 900 рублей, из которых:
4 270 400 рублей — доход от размещения в номерах по 15 700 рублей за сутки, где в том числе останавливался герой СССР, предоставивший документы и проживший в гостинице 5 суток;
2 268 500 рублей — доход от размещения в номерах стоимостью 6500 рублей за сутки.
Ставка минимального турналога на первый квартал 2025 года — 1%.
Расчет туристического налога по ставке 1%:
15 700 х 1% = 157 рублей;
6500 х 1% = 65 рублей — значение ниже минимального налога в размере 100 рублей.
Значит, минимальный налог во втором случае будет рассчитан не по ставке, а иначе:
2 268 500 : 6500 х 100 = 34 900 рублей.
Рассчитываем общую сумму налога по установленной формуле:
(4 270 400 — 15 700 х 5 суток) х 1% + 34 900 = 76 819 рублей.
Пример заполнения декларации по туристическому налогу, фрагмент.
Сроки уплаты налога и подачи декларации в 2025 году
Действующее в России законодательство вменяет в обязанность каждому владельцу отеля ведение учета начисленного туристического налога и его обязательное отражение в отчетных документах.
Отчеты должны подаваться раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:
с января по март (I кв.) — до 25 апреля;
с апреля по июнь (II кв.) — до 25 июля;
с июля по сентябрь (III кв.) — до 25 октября;
с октября по декабрь (IV кв.) — до 25 января.
Сумма турналога, подлежащая уплате, согласно отчетным данным, должна быть перечислена в бюджетную систему в рамках установленного срока — до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.
Если крайняя дата уплаты совпадает с нерабочим, праздничным или просто выходным днем, то можно заплатить до следующего за этой датой рабочего дня.
Если в распоряжении сразу несколько объектов
Когда предприниматель имеет в собственности сразу несколько объектов в одном регионе, подавать декларацию необходимо в одно отделение ФНС.
Оплата турналога со всех объектов также должна производиться одним платежом. Предварительно следует уведомить о таком платеже налоговый орган.
Если объекты находятся в разных регионах, то расчет и уплата турналога по каждому из них должны производиться по-отдельности.
Штрафы
В случае, когда ФНС выявляет и фиксирует нарушение сроков уплаты или подачи отчетной документации, по статье 122 НК РФ на налогоплательщика накладывается штраф — 20% от неуплаченной суммы.
Если выяснится, что налогоплательщик намеренно пытается уйти от уплаты налога, со стороны ФНС будет применено наказание — штраф в увеличенном размере. Он составит до 40% от выявленной задолженности.
Важно отметить: любое отклонение от прописанных в НК РФ правил может стать причиной применения к налогоплательщику дополнительных административных мер.
Текст подготовила Евгения Рыжова, копирайтер, предприниматель