Если кратко, то отличия двух систем заключаются:

Рассмотрим отличия подробнее.

Для УСН есть ограничения по доходам, численности персонала, стоимости основных активов и видам деятельности.

Условия использования упрощенной системы показали на рисунке.

Для общей системы таких ограничений нет. Ее может применять любая компания и ИП, независимо от параметров бизнеса.

С 2025 года ставки основного налога для УСН и ОСНО изменились.

Для «упрощенцев» отменили повышенные ставки УСН-платежей, для налогоплательщиков на общей системе ставку налога повысили. Это касается и юрлиц, и ИП. Для последних ввели прогрессивные ставки НДФЛ в зависимости от уровня дохода.

Также компании и ИП на УСН при регистрации вправе сами выбирать ставку, по которой выгоднее работать, а сменить тариф можно раз в год.

По НДС в 2025 году также произошли существенные изменения. Ранее «упрощенцы» не уплачивали налог на добавленную стоимость, с 2025-го эту льготу для некоторых бизнесов отменили.

НДС на УСН. Налог на добавленную стоимость могут не платить компании на УСН с доходом за предыдущий или текущий год не более 60 млн рублей. За исключением следующих случаев.

При этом для «упрощенцев» предусмотрена возможность применения льготных ставок.

Использовать льготные ставки или обычные, решает сам налогоплательщик на УСН. Но нужно иметь в виду, что при применении льготных ставок права на вычет «входного» НДС нет.

💼 Рассмотрим пример. Компания выбрала льготную ставку НДС 5%. За первый квартал она реализовала продукцию на сумму 980 750 рублей, включая НДС по льготной ставке 46 702 рубля. За тот же период были приобретены материалы на 791 900 рублей, в том числе НДС по стандартной ставке 131 983 рубля.

В этой ситуации компании придется заплатить всю сумму исчисленного налога в бюджет 46 702 рубля.

Если бы фирма работала на стандартной ставке, то НДС в стоимости реализованной продукции составил бы 163 458 рублей. Из этой суммы можно вычесть «входной» НДС. Тогда налог к уплате будет 31 475 рублей.

НДС на ОСНО. Все компании на общей системе по умолчанию обязаны платить НДС и могут использовать только стандартные ставки налога, также им доступно применять вычет «входного» НДС.

На УСН не нужно платить этот вид налога, если его стоимость рассчитывается не по кадастровой стоимости.

Ставки налога на имущество для налогоплательщиков на ОСНО устанавливают регионы, но они не могут превышать 2% для «кадастрового» имущества, 2,2% — для остальных видов недвижимости.

Однозначно ответить на этот вопрос не получится. Необходимо провести предварительные расчеты с учетом специфики деятельности и структуры компании.

Предварительно можно сказать, что для «упрощенцев» с годовым доходом менее 60 млн рублей мало что изменилось. Скорее всего, если ранее для них упрощенный режим был более выгодным, чем ОСНО, то это так и останется.

Дело в том, что освобождение от НДС для таких фирм не право, а обязанность. То есть для компании допустимо выставлять своим заказчикам счета-фактуры с выделенным налогом. В таком случае она должна заплатить НДС, но принять в зачет «входной» налог не может.

Разберем подробнее другие ситуации.

Если большинство заказчиков и поставщиков — плательщики НДС, то бизнесу с доходом менее 60 млн рублей может быть выгоднее перейти на ОСНО, потому что, как рассказали выше, это единственная возможность зачесть НДС к уменьшению.

Остальным «упрощенцам» с доходами более 60 млн рублей в год нужно рассчитать, по какой ставке НДС выгоднее работать — льготной или стандартной. Ее, как сказали раньше, разрешается выбрать самостоятельно. Но изменить ставку с льготной на обычную получится только спустя три года. Поэтому, если в процессе работы использовать пониженную ставку НДС окажется невыгодно для компании или ИП, это станет еще одной причиной перейти на ОСНО с «упрощенки».

💼 Рассмотрим пример, рассчитав, какую систему выбрать.

Компания — производитель сувенирной продукции за 2024 год имеет следующие экономические показатели:

В итоге предварительных расчетов мы получили такие показатели.

Из таблицы видим, что наиболее выгодный режим для компании с показателями доходов и издержек из нашего примера будет УСН «Доходы» без НДС, а наиболее затратным — УСН «Доходы минус расходы», без НДС, но с выставлением счетов-фактур покупателям.

Также с помощью таблицы можно предварительно рассчитать налоговую нагрузку для ставок НДС 5% и 7%. Напомним, что эти расчеты могут потребоваться, если компания не имеет права на освобождение от НДС.

При импорте товаров в РФ отечественная компания или ИП автоматически становятся плательщиками НДС, даже если работают на УСН и освобождены от налога на добавленную стоимость.

При значительном объеме импорта в обороте бизнеса налогоплательщикам на УСН с доходом менее 60 млн рублей выгоднее применять ОСНО, потому что только на ОСНО они смогут принимать НДС в зачет.

Компаниям на УСН с доходом более 60 млн рублей можно самостоятельно выбрать в этом случае ставку налога на добавленную стоимость и учитывать «входной» НДС без перехода на ОСНО.

Некоторые виды бизнеса полностью освобождены от уплаты налога на прибыль либо платят его по сниженным ставкам.

Так, например:

Если у компании есть право на льготную ставку, то, возможно, выгоднее перейти на ОСНО.

Стоит учесть, что региональные власти иногда устанавливают льготные ставки для некоторых направлений бизнеса на «упрощенке». Так, в Республике Алтай установлена ставка УСН «Доходы минус расходы» 5% для производителей одежды, в Карачаево-Черкесии для туристических компаний ставка УСН «Доходы» составляет 4% и 2% для предпринимателей, производящих вязанные или трикотажные изделия, головные уборы и некоторые другие виды продукции.

Кроме льготных ставок, для некоторых ИП на «упрощенке» региональные власти могут вводить налоговые каникулы. Это значит, что для таких предпринимателей ставка УСН — 0%. Обычно этот вид налоговых льгот распространяется на приоритетные для региона направления бизнеса.

Для компаний налоговые каникулы в 2025 году не действуют, а для ИП их продлили до конца 2026 года.

На выбор системы могут влиять следующие факторы.

На УСН «Доходы минус расходы» бизнес должен уплачивать минимальный налог 1%, даже если по итогам года УСН-платеж рассчитан менее 1% с разницы между выручкой и затратами, когда получен убыток. На ОСНО платить минимальный налог не нужно.

💼 Разберем пример расчета налоговой нагрузки. Компания за год имеет следующие показатели выручки и издержек:

Суммарные расходы компании за год составили 2 603 400 рублей. В итоге фирма получила убыток 40 600 рублей. Значит, сумма основного налога к уплате будет:

НДС — достаточно сложный налог в учете. Кроме того, сдавать отчеты по налогу на добавленную стоимость можно только электронно, а значит, потребуется ЭЦП, программы для подготовки деклараций и услуги оператора ЭДО. Сдать декларацию по НДС через личный кабинет налоговой нельзя.

Требования по НДС-отчетности на ОСНО или УСН одинаковы для ООО и ИП. Упрощенных форм не предусмотрено.

Компании в любом случае придется оформлять ЭЦП и организовывать электронный документооборот с ФНС, чтобы сдавать годовую бухгалтерскую отчетность, которую также разрешается представлять только электронно. Для ИП таких требований нет, они бухотчеты не сдают, значит, могут обходиться без электронного взаимодействия с налоговой.

Нужно учесть, что и отчетность по основному налогу на ОСНО для организаций сложнее. Так, декларация на прибыль представляется ежеквартально, а в некоторых случаях ежемесячно. «Упрощенцы» же сдают УСН-декларацию раз в год.

Компании на УСН с освобождением от НДС отчетность по этому налогу не готовят.

Освобождение от налога на добавленную стоимость могут получить не только плательщики УСН с доходом менее 60 млн рублей, но также компании и ИП на ОСНО. Для этого должны соблюдаться следующие условия.

Получить освобождение от НДС на общей системе налогообложения можно с любого месяца в течение года.

Помимо основной ставки НДС для некоторых категорий товаров и услуг действуют также ставки 10% и 0%. Например, ставка 10% применяется для некоторых видов детских товаров, продуктов питания: мяса, яиц, молока и молочных продуктов, хлеба, растительного масла и других.

Нулевые ставки НДС доступны для компаний и ИП в сфере общепита, гостиничных услуг, а также для экспортных операций.

Процедура перехода простая. Если налогоплательщик решил выбрать УСН, достаточно представить в ФНС соответствующее уведомление. Однако сделать это можно только в определенные сроки. Их показали на рисунке.

Больше никаких документов подавать не нужно, в том числе для подтверждения соблюдения лимитов. Эти данные ФНС получает из отчетности компаний и ИП.

Если налогоплательщик пропустил установленный срок, то придется ждать следующего года. То же касается смены ставки УСН с «доходной» на «доходно-расходную».

При переходе с ОСНО на УСН есть один важный нюанс. Когда компания работала на общей системе, она принимала к зачету «входной» НДС. При переходе на УСН, если у компании есть освобождение от налога на добавленную стоимость или она решила применять ставки 5% либо 7%, такая возможность отсутствует.

Значит, компания должна будет возместить НДС, ранее принятый к зачету, по тем товарам и материалам, которые остались на балансе в момент перехода на УСН.

💼 Рассмотрим пример. Компания по производству пластиковой упаковки переходит с ОСНО на УСН в 2025 году. В 2024 году она получила доход 21 589 000 рублей. Значит, имеет право не платить НДС.

В конце года на балансе компании числятся:

Получается, фирма должна вернуть в бюджет:

965 680 рублей = (3 863 900 + 964 500) х 20%.

Действующим компаниям вернуться на ОСНО в середине года можно, только если нарушены лимиты по УСН. В других случаях это разрешается сделать с начала года.

Для перехода на ОСНО достаточно заполнить и подать в налоговую единственное уведомление.

Срок подачи уведомления о переходе на ОСНО.

В целом для компаний с доходом менее 60 млн рублей с введением НДС на УСН ничего не изменилось. Если до 2025 года им было выгоднее работать на «упрощенке», то этот же режим будет предпочтителен и дальше.

Как правило, если входной НДС составляет более 72% от оборота, то для компании выгоднее применять ОСНО с возможностью зачета налога на добавленную стоимость по стандартной ставке 20%, а не УСН с льготными ставками НДС 5% и 7%.

Чтобы точно определить, какой режим для компании подходит лучше, стоит провести предварительные расчеты с учетом планируемой выручки, расходов с НДС, возможных налоговых льгот и других факторов.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант