В 2025 году у бизнеса большие перемены: вводятся новые налоги, меняются ставки для прежних сборов, переносятся сроки перечисления бюджетных платежей, установлены новые критерии для применения специальных режимов налогообложения и многое другое. Об основных изменениях законодательства для предпринимателей рассказываем в статье
Содержание
Изменения в УСН в 2025 году
Налог на прибыль с 2025 года
Изменения в НДФЛ с 2025 года
Изменения в АвтоУСН с 2025 года
Изменения для патента
Страховые взносы
Акцизы в 2025 году
Туристический налог с 2025 года
Имущественные налоги
Налоговая амнистия
Обзор изменений в других направлениях работы
бизнеса
Закрытый клуб для предпринимателей ДС Премиум
Нововведения представили в таблицах. Для наглядности обозначили, что изменилось, что это значит на деле, и дали пояснения.
Для «упрощенки» в 2025 году предусмотрено сразу несколько изменений налогового учета.
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Обязанность уплаты НДС |
«Упрощенцы» с доходом
свыше 60 млн рублей начинают платить НДС с 2025 года. При этом могут
выбрать льготные ставки в зависимости от размера поступлений за год: • 5% — если доход от 60 млн до 250 млн рублей; • 7% — от 250 млн до 450 млн рублей.Для освобождения от НДС дополнительных заявлений представлять в налоговую не нужно. |
Плательщики УСН, выбравшие льготные ставки для
своего режима налогообложения, не могут брать «входной» НДС в зачет. Смена ставки с
льготной на стандартную возможна только спустя три года. Те, кто освобожден от НДС, не могут добровольно отказаться от льготы. Им разрешено выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога и платить НДС, но принять к зачету «входной» налог они также не вправе, даже если уплачивают НДС по стандартной ставке 20%. |
| Включение «входного» НДС в стоимость товаров | При оплате товаров, услуг «упрощенцем», который применяет льготные ставки или вовсе освобожден от НДС, «входной» налог включается в стоимость закупленных товаров, услуг. | На 15-процентной ставке УСН «Доходы минус расходы» «входной» налог можно списать на затраты. При использовании 6-процентной «Доходной» ставки такой возможности нет. |
| Новая обязанность по ведению учета и отчетности (подробности — на рисунке ниже) | Компании и ИП — плательщики НДС на упрощенной системе налогообложения обязаны сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость, оформлять счета-фактуры, вести книги продаж и в некоторых случаях — книги покупок. | Поскольку при использовании льготных ставок «упрощенцы» не могут принимать НДС в зачет, им вести книгу покупок необязательно. |
| УСН-налог | Убрали дифференцированные ставки в зависимости от дохода. Остались только стандартные — 6% и 15%. | Перейти с одной ставки на другую можно, как и раньше, только с начала следующего года. |
| Отмена налоговых каникул для ООО на УСН | Вновь зарегистрированные компании на «упрощенке» с 2025 года больше не могут применять нулевые ставки в режиме налоговых каникул. Для ИП каникулы в некоторых регионах продлены до 2027 года. | Налоговые каникулы предусмотрены для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на УСН, которые ведут бизнес в особо значимых отраслях: переработке, образовании, социальной сфере и других. Это значит, что для таких ИП установлены нулевые ставки УСН-налога в течение двух лет после регистрации. |
| Вводятся новые лимиты |
Остаются единые ограничения, пороговых значений для применения
прогрессивных ставок больше нет. В текущем году лимиты по УСН такие: • доход — до 450 млн рублей; • численность работников — до 130 человек; • стоимость основных средств — 200 млн рублей. | Планируется ежегодное изменение показателей на коэффициент-дефлятор. На 2025 год коэффициент равен 1. |
| Разрешение применять УСН при превышении лимитов в 2024-м | Компании и ИП могут работать на УСН с 2025 года, если в 2024-м не вписались в ранее установленные лимиты по доходам. | Если в 2024-м прибыль окажется больше 265,8 млн рублей, но за 9 месяцев не будет превышать 337,5 млн рублей, можно вернуться на «упрощенку» с 2025 года. |
| Изменилась форма декларации | Новый бланк нужно применять с отчетности за 2024 год. | Изменений немного, по большей части в налоговом отчете. Они носят технический характер. Однако для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей введен новый раздел. Его необходимо заполнить, если «упрощенец» использует вычет на приобретение ККТ. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Изменилась ставка налога | Выросла с 20% до 25%. | Повышение ставки коснулось также IT-компаний. До 2030 года они будут платить налог на прибыль по ставке 5%. |
| Установлен новый вид вычета | С 2025 года налог на прибыль можно уменьшить на федеральный инвестиционный вычет. Это сумма расходов на приобретение, модернизацию основных средств или нематериальных активов. Применить вычет могут юрлица, чья деятельность перечислена в Постановлении. Это гостиницы, предприятия общепита, IT-компании и другие. | Уменьшению подлежит часть налога, зачисляемая в федеральный бюджет по ставке 8%. Размер вычета — максимум 3% от исчисленного налога в текущем году. Если вычет не до конца использован в одном периоде, его можно перенести на последующие 10 лет. |
| Новый бланк декларации | Обновленную форму применяют с отчетности за первый квартал 2025 год | По большей части изменения носят технический характер и обусловлены изменениями по исчислению налога в 2025 году. В частности, нововведения затрагивают раздел Приложение № 7 Листа 02, предназначенный для отражения расчета по федеральному инвестиционному вычету. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| В соответствии с изменениями ставки и пороговые значения доходов для их применения на 2025 год будут другие |
Расширена шкала ставок. Теперь в ней
пять пороговых показателей дохода, в соответствии с которыми
применяется тот или иной процент подоходного налога: • 13% — для дохода до 2,4 млн рублей в год; • 15% — до 5 млн рублей; • 18% — до 20 млн рублей; • 20% — до 50 млн рублей; • 22% — для дохода выше 50 млн рублей в год. |
Доход за год
рассчитывается по всем поступлениям, облагаемым НДФЛ. К примеру, ИП работает на ОСНО, и за год его прибыль составила 3 276 800 рублей. Кроме того, он получил 2 098 000 рублей от продажи имущества, на которое не распространяются вычеты. Значит, в целом доход ИП за год — 5 374 800 рублей. Следовательно, он будет облагаться по трем разным ставкам. |
| Новые вычеты |
Помимо ставок изменились
вычеты. На детей вычеты составят: • если ребенок один — 1400 рублей; • если двое, то на второго — 2800 рублей; • на третьего и последующих — по 6000 рублей. Вычеты на детей суммируются. Так, семья с тремя детьми получит 10 200=1400+2800+6000. Также введен новый вычет 18 000 рублей в год для сдавших нормы ГТО. |
Упрощен
порядок получения вычетов на детей. С 2025 года заявление о вычете подавать
не нужно, достаточно свидетельства о рождении или усыновлении. Сдать нормативы ГТО для вычета доступно в ближайшем спортивном центре оператора спортивного комплекса ГТО. Найти такой можно на портале комплекса. |
| Продлили срок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО | Теперь их перечисляют до 28 апреля, июля, октября. Итоговый расчет производится в прежний срок — до 15 июля. | До 2025 года срок уплаты был до 25-го числа первого месяца, следующего за I, II и III кварталом, то есть в апреле, июле и октябре. |
| Новая форма 3-НДФЛ | Обновленный бланк заполняют с отчетности за 2024 год. | В основном изменения коснулись разделов для отражения вычетов. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Расширен перечень субъектов, где разрешено перейти на автоматизированную УСН с 2025 года. | Список регионов для этого налогового режима можно узнать на специальном портале налоговой. | В феврале к регионам, где можно работать на АУСН, присоединились: Карелия, Марий Эл, Белгородская, Свердловская, Запорожская области, Ненецкий АО. А с марта режим станет доступным в ДНР. |
| Возможность перехода на АУСН в течение года | Бизнесмены могут перейти на АУСН с самозанятости или обычной «упрощенки» с 1-го числа любого месяца в течение года. | Для общего налогового режима и ПСН сроки смены налогового режима остались прежние: в течение 30 дней с момента регистрации или с нового года. |
| Новые тарифы фиксированных взносов для автоматизированной упрощенной системы налогообложения | На 2025 год тариф в соответствии с изменениями составляет 2750 рублей. | Размер отчислений не зависит от численности штата. Взнос перечисляется равными долями каждый месяц. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Меняется потенциальный доход для патентного налогового режима |
На 2025 год установлен
коэффициент-дефлятор — 1,144. На него должен быть проиндексирован размер
потенциального дохода для расчета стоимости патента. В 2024 году коэффициент составлял 1,058. В 2023-м его не было. |
Соответственно,
стоимость патента вырастет. К примеру, потенциальный доход в Калужской
области по парикмахерским
услугам — 451 125 рублей в год. Это значит, что: • В 2024 году с учетом коэффициента-дефлятора он был 477 290 рублей, стоимость патента составляла 28 637 рублей; • в 2025 году проиндексированный потенциальный доход составит 516 087 рублей, а патент будет стоить 30 965 рублей. |
| Вводится новое ограничение | Доход до 60 млн рублей по всем направлениям бизнеса не только в текущем, но и в предыдущем году. | Ранее учитывался доход только текущего года. Теперь, если, к примеру, ИП совмещает патент с УСН и за 2024 год получил прибыль 73 271 000 рублей, значит, снова работать на ПСН он сможет только с 2026 года, если доход за 2025 год не превысит лимит. |
| Сократился срок отчисления платежа по патентной системе налогообложения | Платеж за патент, который заканчивается 31 декабря, нужно внести не позднее 28 декабря текущего года | Если за патент необходимо рассчитаться двумя платежами, то срок уплаты первого отчисления не изменился — в течение 90 дней со дня действия патента. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Увеличен размер выплат для применения льготных ставок МСП | С 2025 года для возможности применения ставки 15% по страховым отчислениям за работников работодатели из реестра МСП должны выплачивать зарплату свыше 1,5 МРОТ. | Льготный тариф применяется для суммы сверх выплат в размере 33 660 рублей независимо от системы налогообложения. |
| Особые ставки для обрабатывающих производств | Обрабатывающие малые и средние производства могут перечислять взносы по ставке 7,6% с выплат работникам, превышающих 1,5 МРОТ. | Список видов деятельности, для которых установлены льготные тарифы, утвержден Постановлением. |
| Новый размер фиксированных отчислений ИП за себя | На текущий год он утвержден в размере 53 658 рублей. | Платеж перечисляется единой суммой без разбивки на пенсионные и медицинские платежи. |
| Изменилась крайняя дата уплаты фиксированных взносов ИП | Перечислить их теперь нужно до 28 декабря текущего года. | Срок перечисления дополнительного взноса не изменился — 1 июля. |
| Изменились добровольные взносы ИП на НПД |
На 2025 год они составляют: • пенсионные — 59 242 рубля; • больничные — 7810 рублей. | Этот вид взносов могут добровольно перечислять ИП на НПД для получения страхового стажа и больничных выплат. |
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Новые группы подакцизных товаров | С 2025 года акцизами облагаются новые виды товаров. В частности: бестабачные жидкости для кальянов, электронных сигарет, лекарственные растворы на основе спирта и другое. | Полный перечень представлен в НК РФ. |
| Изменение ставок | Тарифы выросли не для всех групп товаров, в основном изменения коснулись алкоголя различной крепости, табачных изделий, ГСМ и некоторых других. | Новые ставки утверждены до 2027 года. |
| Новая декларация по акцизам на табак | С 1 февраля «табачную» декларацию нужно сдавать на новом бланке. | За январь 2025-го отчетность можно представить как по новой, так и по старой форме. |
Введен новый вид отчислений — туристический налог. Его размер на 2025 год — 1% от стоимости размещения на объектах туристической инфраструктуры, но не менее 100 рублей.
Налог введен не на всей территории РФ. На начало 2025 года его приняли в некоторых муниципальных образованиях 63 регионов. Однако список в течение года может быть расширен — ограничений по дате введения налога для местных администраций нет.
Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за расчетным кварталом, то есть в январе, апреле, июле и октябре.
Декларация представляется ежеквартально, до 25-го числа месяца за истекшим кварталом.
Также туристический налог будет ежегодно повышаться на 1%: в 2026 году он составит 2%, в 2027-м — 3% и так далее до 5%.
🔔 Важно
Кроме туристического налога, с 2025 года для физлиц и организаций, которые оказывают услуги временного размещения, вводится обязательная регистрация в Едином реестре объектов классификации мест размещения. Пройти регистрацию нужно до 1 марта. Соответственно, гостиницы, кемпинги, апартаменты и другие средства размещения туристов, сведения о которых не будут внесены в реестр до 1 марта, не смогут продолжать работу.
| Нововведение | Суть изменения | Примечание |
| Изменение ставок налога на имущество компаний | Регионы могут установит повышенные тарифы до 2,5% для «кадастровой» недвижимости со стоимостью более 300 000 рублей. | Ставки налога в разных субъектах Федерации можно узнать на сайте ФНС, выбрав свой регион. |
| Отмена пониженных ставок земельного налога для некоторых объектов | Льготные ставки налога 0,3% по земле в личном, подсобном владении, в виде садоводств, огородничеств, занятые жилым фондом, с 2025 года больше не действуют при кадастровой стоимости свыше 300 000 рублей. | Налоговые декларации по земельному налогу компании по-прежнему не представляют. |
С 1 января 2025 года вводится амнистия при дроблении бизнеса. Если налогоплательщики в 2025–2026 годах добровольно откажутся от применения незаконных схем оптимизации налогов, то штрафы и начисленные недоимки за 2022–2024 годы спишут автоматически.
Поясним, что дроблением признается разделение бизнеса для получения права на льготы в рамках специальных систем налогообложения: УСН, ПСН, а также освобождения от НДС на ОСНО.
Основания для признания дробления незаконным:
Компании являются аффилированными — у них одни и те же учредители либо учредителями выступают родственники; компании совершают между собой сделки, стоимость которых значительно ниже или выше рыночных, и тому подобное.
В нескольких компаниях работает один и тот же персонал. Скажем, инженерная, бухгалтерская служба, отдел продаж и другие подразделения работают на две компании.
В нескольких компаниях — одни и те же контрагенты: поставщики, заказчики.
При разделении нет явной экономической цели, кроме снижения налогов.
Один признак еще не показатель незаконного налогового дробления, но может быть поводом для проведения проверки налоговыми органами.
Законодательством предусмотрены и другие новшества для предпринимателей.
1. Вводится новый сбор. С 1 апреля блогеры, владельцы сайтов и другие рекламораспространители, на ресурсах которых размещается реклама, должны ежеквартально отчислять в бюджет 3% от оплаты за рекламу.
Сбор не платят вещательные агентства, радио и телеканалы, сетевые издания, госорганы и прочие каналы из перечня Закона 2124-1 ФЗ.
2. Самозанятые смогут переходить на патент при утрате права на применение НПД. Это доступно с 2025 года, ранее переходить разрешалось на ОСНО, УСН или ЕСХН.
3. Компании и ИП обязаны предоставить обезличенные персональные данные клиентов, сотрудников и иных контрагентов, сведения о которых они получали и обрабатывали, в Министерство цифровых технологий и связи. Требования вводятся с 1 сентября 2025 года. К этому времени ведомство установит порядок, объем, сроки и иные особенности предоставления информации.
Обезличенные сведения — это данные, по которым нельзя идентифицировать конкретного человека. Допустим, компания-дистрибьютор приняла по трудовому договору в штат консультанта горячей линии.
Для заключения контракта необходимы были данные:
Ф. И. О.: Михайлов Семен Александрович;
дата рождения: 8 апреля 2002 года;
адрес регистрации: г. Саратов, ул. Чернышевская, д. 15, кв 127;
образование высшее: СГТУ им. Гагарина, специальность — инженер-проектировщик теплоэнергетических систем;
другие сведения.
В обезличенной информации для Минцифры будут значиться данные: мужчина, 2022 г. р., высшее образование.
Пока формы, сроки и порядок представления сведений не утверждены.
4. Наставничество можно будет поручить работнику только с его письменного согласия. Требование вводится с 1 марта. Оплата такой работы должна производиться в соответствии с условиями, прописанными в трудовом договоре либо в допсоглашении к нему.
5. Вводятся новые критерии для проверок при работе с самозанятыми. А именно:
выплаты подрядчику — свыше 35 000 рублей;
длительность сотрудничества — более трех месяцев;
количество привлеченных исполнителей на НПД — более 35.
С 1 марта 2025 года пересылать кассовый чек можно в специальном сервисе «Мои чеки онлайн» без распечатки бумажного экземпляра и отправки на электронную почту или по СМС.
6. Кассовые чеки в общепите нужно формировать до оплаты услуг ресторана или кафе клиентов. Требование также вводится с 1 марта. Поясним: после того как клиент дал согласие оплатить счет и до момента перевода им денег, официант обязан пробить чек и представить его посетителю.
7. Торговать на рынках, ярмарках или выставках, вне киосков или других специализированных точек продаж без применения онлайн-ККТ смогут только налогоплательщики на ЕСХН. Для этого их торговая площадь должна составлять не более 15 квадратных метров, а точек продаж должно быть не больше трех. Ранее для такой торговли ограничений по системе налогообложения не предусматривалось.
8. С 2025 года новые регионы РФ также переходят на обязательное применение онлайн-касс. График внедрения онлайн-ККТ привели в таблице.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант