В 2024 году за сотрудников, которые проживают вне РФ, работодатели обязаны уплачивать НДФЛ по новым требованиям, независимо от налогового резидентства специалистов. В статье разберем, когда, по каким ставкам производить отчисления за работников-иностранцев, как организовать налоговый учет и отчетность по таким «удаленщикам» по-новому
Содержание
Обзор существующих правил по НДФЛ для удаленных сотрудников
Новые правила по НДФЛ за удаленных сотрудников с 2024 года
Влияние новых правил на удаленных сотрудников и работодателей
Как бизнесу перейти на работу по новым правилам
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
💎 Закрытый клуб – Деловая среда Премиум
Вступайте в клуб и получите доступ к 1000 идей для развития бизнеса. Для вас 14 дней – бесплатно!
Оформить на 14 дней бесплатно
В 2023 году правила по исчислению и уплате НДФЛ за удаленных специалистов по трудовым договорам и по ГПХ-контрактам для российских работодателей зависят от места работы и резидентства конкретного специалиста.
Если сотрудники — налоговые резиденты работают на территории РФ, то работодатель удерживает со всех выплат им НДФЛ и перечисляет в бюджет по стандартным ставкам, указанным ниже.
Когда сотрудник работает за границей, может быть два варианта:
сотрудник — налоговый резидент РФ; в этом случае он самостоятельно перечисляет НДФЛ по стандартным ставкам со своих доходов и отчитывается по ним в налоговую;
сотрудник не является налоговым резидентом, и тогда он вообще не уплачивает НДФЛ в России.
В любом случае в 2023 году за сотрудников, работающих за границей, работодатель не удерживает НДФЛ.
💼 Пример
Московская компания по производству косметики заключила гражданские договоры с
несколькими сотрудниками: дизайнером, который работает из Казахстана,
специалистом по рекламе из Беларуси и разработчиком веб-приложений из
Новосибирска.
Независимо от налогового статуса работников, компания должна удержать НДФЛ и
перечислить его в бюджет только с выплат веб-разработчику из Новосибирска.
Если специалисты-нерезиденты работают на территории РФ, в 2023 году за них нужно уплатить налог по повышенной ставке НДФЛ, указанной ниже.
При этом в законодательстве на 2023 год нет разъяснений, нужно ли удерживать подоходный налог с выплат сотрудникам-нерезидентам, которые фактически проживают за границей, но кратковременно въезжают на территорию РФ.
С 2024 года в соответствии с законом № 389-ФЗ российские работодатели обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ за удаленных сотрудников, работающих за границей, по тем же правилам, что и за отечественных специалистов. Резидентство и место работы удаленщика не важны.
Это значит, что:
При выплате вознаграждения работодатель должен удержать подоходный налог по стандартным ставкам.
Перечислить НДФЛ в бюджет в рамках единого налогового платежа.
Представить Уведомление об исчисленном налоге.
Отчитаться по форме 6-НДФЛ.
При этом неважно, в каком банке — российском или иностранном — открыт счет у работника.
Нас больше 10 000 — присоединяйтесь!
Бесплатные мероприятия для предпринимателей и полезные материалы в нашем Telegram-канале!
Подписаться на телеграм-канал
Для каких работодателей действуют новые правила.
В 2024 году новые правила действуют только для удаленных сотрудников по трудовым договорам. В отношении контрактов ГПХ эти же правила начнут действовать с 2025 года.
Нужно учесть, что меняется и сам порядок уплаты НДФЛ. С 2024 года работодателям необходимо уплачивать НДФЛ в две даты:
до 5-го числа перечисляется НДФЛ, удержанный с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца.
до 28-го числа уплачивается НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца.
💼 Рассмотрим на примере. Компания, предоставляет услуги по дизайну интерьера в Краснодаре. Она заключила трудовой договор с инженером-проектировщиком, который живет в Армении. Зарплата перечисляется два раза в месяц.
В марте 2024 года инженеру произведены следующие выплаты:
| Вид выплат | Дата | Сумма выплаты, руб. | НДФЛ, руб. |
| Зарплата за февраль | 10 марта | 38 970 | 5066 |
| Аванс за март | 25 марта | 17 350 | 2256 |
С этих выплат дизайнерская компания обязана заплатить НДФЛ:
до 28 марта — 5066 рублей;
до 5 апреля — 2256 рублей.
💎 Закрытый клуб – Деловая среда Премиум
Вступайте в клуб и получите доступ к 1000 идей для развития бизнеса. Для вас 14 дней – бесплатно!
Оформить на 14 дней бесплатноКроме того, с 2024 года больше нельзя уплачивать налоги платежками старого образца со статусом платежа «02», которые заменяли Уведомление об исчисленных налогах.
Сформировать платежное поручение на НДФЛ с актуальными реквизитами ЕНП можно в сервисе ФНС.
Меняются и правила для представления Уведомления по НДФЛ. С 2024 года работодатели обязаны сдавать уведомление 2 раза в месяц:
до 3-го числа по НДФЛ, удержанному с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца;
до 25-го числа по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца.
В 2023 году работодатели могут сами решать подавать второе дополнительное уведомление или нет.
❗️ Внимание
Хотя закон устанавливает новые правила для трудовых договоров с сотрудниками, проживающими за границей, Министерство труда в своем письме сообщает, что нормы трудового законодательства для работников за пределами РФ не действуют.
В том же письме Минтруд отмечает, что Трудовой кодекс не предусматривает возможности заключать трудовые договоры с сотрудниками, которые находятся в другом государстве. Это значит, что, по мнению Министерства труда, с иностранным специалистом можно заключить только договор подряда.
Еще одно изменение по НДФЛ касается возмещения затрат сотруднику по трудовому договору на покупку или аренду оборудования и программ для выполнения удаленной работы и связи. С 2024 года такие выплаты сотрудникам не облагаются подоходным налогом в следующих размерах.
Все выплаты возмещений сверх указанных лимитов будут облагаться по стандартным ставкам НДФЛ. Для специалистов по договорам ГПХ пока такой льготы не предусмотрено.
🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды
Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку онлайн
Если все же работодатель заключил с работником-иностранцем трудовой договор, то с 2024 года он несет полную ответственность за правильное удержание и перечисление в бюджет НДФЛ.
Напомним, что подоходный налог работодатель уплачивает не из своих средств, а из зарплаты сотрудника. То есть является посредником между работником и налоговой инспекцией.
Фактически расходы работодателя останутся прежними, но появится дополнительная нагрузка из-за необходимости расчета, перечисления НДФЛ и отчетности по этому налогу за удаленных работников за рубежом.
При неправильном удержании, перечислении налога или некорректном заполнении форм для работодателей предусмотрены штрафы.
Что касается сотрудников-налоговых резидентов, то для них размер зарплаты не изменится, просто с 2024 года им не нужно уплачивать НДФЛ за себя самостоятельно, это будет делать работодатель.
На деле для работников-нерезидентов фактический доход снизится на 13 или 15% в зависимости от его размера, поскольку до 2024 года налог в РФ они не платили. Чтобы удержать сотрудника, работодатель может поднять зарплату по договору на размер налога к уплате.
Нужно учесть, что иностранная компания тоже становится налоговым агентом по НДФЛ, то есть обязана удерживать и перечислять налог в бюджет, если ее сотрудник работает за пределами РФ в одном из следующих случаев.
При этом иностранная компания должна встать на учет в российской налоговой и отчитываться по НДФЛ на общих основаниях.
💎 Закрытый клуб – Деловая среда Премиум
Вступайте в клуб и получите доступ к 1000 идей для развития бизнеса. Для вас 14 дней – бесплатно!
Оформить на 14 дней бесплатноПри продлении трудового договора, если он заключен с иностранным сотрудником, из контракта можно исключить пункт о месте работы специалиста, поскольку в 2024 году это условие никак не влияет на удержание и уплату НДФЛ.
Необходимо учесть дополнительную нагрузку на бухгалтерию по исчислению, уплате подоходного налога и отчетности по нему при наличии удаленных сотрудников.
Если работодатель примет решение возмещать работнику сумму НДФЛ, то нужно перезаключить договор на новую сумму с 2024 года.
❗️ Внимание
Работодатель не может уплачивать НДФЛ за свой счет без удержания сумм налога из
зарплаты людей, которые на него работают, где бы они ни находились. Такое
возмещение будет признано доходом сотрудника и, соответственно, должно
облагаться подоходным налогом.
💼 Рассмотрим на примере. Российская транспортная компания платит удаленному администратору из Казахстана 19 250 рублей ежемесячно.
Работодатель принял решение в 2024 году перечислять НДФЛ в размере 2503 рубля за свой счет. Значит, с этой суммы он также должен заплатить 13%, в данном случае — 325 рублей. Иначе работодателю грозят штрафы за неисполнение своих обязанностей как налогового агента.
Чтобы было проще разобраться во всех новых требованиях по удержанию, перечислению подоходного налога и отчетности по нему, можно воспользоваться нашим чек-листом.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант
🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды
Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку онлайн