Оптимизация налогообложения для работодателей

Цель оптимизации — снижение бюджетных отчислений. В некоторых случаях можно сэкономить до трети налоговых платежей и оставить эти деньги в бизнесе. Кроме того, рациональная оптимизация налогов помогает предотвратить убытки, просрочки при расчетах с бюджетом и штрафы.

Чтобы избежать проблем с надзорными органами — ФНС, трудовой инспекцией, — налоговая оптимизация должна проводиться только законными способами:

Независимо от налоговой системы и правовой формы (организация или ИП), требования по расчету и перечислению налогов и взносов для работодателей стандартные.

Отчисления за работников в бюджет можно разделить на две категории.

Как видно из схемы, размер НДФЛ и взносов может быть разный.

Разберем подробнее.

Подоходный налог работодатель не платит из своего кармана. Он перечисляет НДФЛ в бюджет из зарплаты работника.

Например, зарплата юриста в консалтинговой компании — 83 680 рублей. Рассчитаем НДФЛ.

83 680 х 13% = 10 898 рублей. Эту сумму работодатель, как налоговый агент, должен перечислить в бюджет.

А разницу 83 680 – 10 898 = 72 782 рубля выплатить работнику.

Ставка налога зависит от размера начислений за год.

Если работодатель — ИП, то за себя он уплачивает НДФЛ только в случае, когда применяет ОСНО.

Их работодатель отчисляет за свой счет. С 2023 года разница во взносах по трудовым и гражданским договорам незначительная. За сотрудников на ГПХ уплачиваются все взносы, кроме отчислений на травматизм.

Размер зависит от суммы начислений сотруднику за месяц и статуса работодателя.

Работодатель-ИП уплачивает взносы за себя отдельно от работников в виде фиксированного платежа.

Это анализ деятельности организации или ИП и прогнозирование бюджетных расходов с использованием разных методов оптимизации налогообложения.

Например, организация работает на ОСНО и имеет в штате 12 человек. В ходе налогового планирования задаются вопросами, можно ли:

Налоговое планирование следует проводить не только перед открытием бизнеса, но и несколько раз в год для уже действующей организации и ИП. Законодательство регулярно меняется, появляются новые способы оптимизации налоговой нагрузки, а старые методы могут становиться неэффективными.

Для возможности снижения налоговой нагрузки есть три основные законные схемы.

Расходы на зарплату сотрудников и бюджетные отчисления за них могут по-разному учитываться для расчета основного налога. Поэтому нужно определить нагрузку на каждой из доступных систем с учетом затрат на персонал.

Например, рассчитаем основной налог компании на УСН при разных ставках и одинаковых показателях.

Данные для расчета.

УСН-налог «Доходы»

УСН-налог «Доходы минус расходы»

В этом случае снизить налог непосредственно на страховые взносы не получится. Но на них можно уменьшить налогооблагаемую базу организации.

УСН-налог равен (638 700 – (196 300 + 58 890 + 46 800)) х 15% = 50 507 рублей.

Разница — 31 346 рублей. Соответственно, при одинаковых расходах на зарплату и взносы организации выгоднее использовать УСН «Доходы».

Что учесть при выборе системы налогообложения с учетом расходов на зарплату и взносы за работников.

При оптимизации налогов для работодателей важное значение имеет статус работника и вид договора. На что обратить внимание:

1. За работников на трудовых договорах необходимо уплачивать НДФЛ и все виды взносов.

2. Если с сотрудником — обычным физлицом заключен договор ГПХ, то взносы на травматизм уплачивать не нужно. Но размер таких отчислений и экономия для большинства работодателей не превышает 1%. Узнать тариф взносов можно на портале СФР по коду своего основного вида деятельности. Кроме того, по договорам ГПХ работодатель не обязан предоставлять работнику оплачиваемый отпуск.

3. При сотрудничестве с самозанятыми физлицами и ИП неважно, какую систему они используют, работодатель освобождается от НДФЛ и взносов. Однако необходимо убедиться, что сотрудник действительно зарегистрирован как плательщик налога на профдоход. Это можно проверить на сайте ФНС по ИНН.

По каждой оплате необходимо получать от работника чек, сформированный в приложении «Мой налог». Иначе при проверке ФНС может доначислить НДФЛ, взносы за него и, соответственно, штрафы за их неуплату.

Проверить регистрацию ИП тоже можно на сайте налоговой.

Риски, связанные с работой по договорам ГПХ и с самозанятыми

Нельзя работать с самозанятым, если он ранее был оформлен в компании по трудовому договору и после его увольнения прошло менее двух лет. В случае, если нарушение выявят, отношения признают трудовыми, а значит, придется заплатить за все время работы сотрудника НДФЛ, взносы за него и штрафы.

Нужно грамотно составлять договор ГПХ, чтобы инспекция не признала его трудовым. Признаками трудовых отношений являются:

Кроме того, некоторые выплаты сотрудникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. К ним относится, например, материальная помощь в размере до 4000 рублей в год.

Выплаты, не облагаемые взносами и НДФЛ, утверждены Налоговым кодексом.

В 2023 году работодатели могут получить госсубсидии при трудоустройстве некоторых категорий граждан. К таким категориям относятся:

Размер субсидии — три МРОТ плюс величина уплаченных с этой суммы взносов.

МРОТ может увеличиться на районный коэффициент.

Например, размер субсидии для Москвы на одного сотрудника составит 96 723 рубля, для Новосибирска — 79 180 рублей, для Самары — 63 344 рубля.

Налоговых проблем можно избежать при использовании законных методов снижения налоговой нагрузки.

Основные ошибки налоговой оптимизации работодателей:

Как ФНС и Роструд могут отследить серые схемы оптимизации

1. Отклонения в финансовых показателях работодателя относительно его же показателей за предыдущие периоды. Например, резко упала доля страховых взносов при том же уровне доходов, а также относительно средних показателей по отрасли.

Внимание контролирующих органов может привлечь и низкий уровень налоговых платежей относительно доходов по счету. Этот показатель отслеживают банки. В соответствии с Методическими рекомендациями ЦБ доля налоговой нагрузки относительно прибыли должна быть не менее 0,9%.

В зону риска попадают организации и ИП, если объем расходов: зарплата, оплата аренды, материалов и другие — составляет менее 30% от выручки.

2. Сам работник может пожаловаться на работодателя в налоговую или Роструд.

У компаний не всегда получается отследить изменения законодательства и текущую арбитражную практику самостоятельно. Чтобы избежать рисков и вероятных штрафов, оптимизацию налогов можно поручить провести налоговому консультанту.

Он выполнит анализ, просчитает разные варианты налоговых схем, оценит возможность снижения бюджетной нагрузки. Услуги можно заказать комплексно или отдельно по конкретному работнику и договору, соответственно, и стоимость таких услуг будет разной.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант