3-НДФЛ для ИП

3-НДФЛ — это декларация по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с законодательством ИП является физическим лицом, поэтому обязан отчитываться по форме 3-НДФЛ, но не всегда.

К доходам, облагаемым НДФЛ, в соответствии с НК РФ относятся:

Если ИП получал в течение года указанные выше доходы, то обязан сдать декларацию 3-НДФЛ.

Например, ИП выпускает текстильную продукцию и ведет деятельность на общей системе налогообложения. В 2023 году он также работал три месяца по трудовому договору в качестве консультанта в производственной компании и получил за этот период зарплату 129 000 рублей. Значит, ИП должен отчитаться за прибыль от своего бизнеса по форме 3-НДФЛ, а за полученную зарплату отчитается и уплатит налог компания, в которой он работал.

Обобщим:

Несмотря на то что большая часть отчетности с 2023 года представляется в единый срок — 25-го числа, для 3-НДФЛ предусмотрена другая дата, независимо от того, кто сдает декларацию — ИП или обычное физлицо.

В 2024 году крайняя дата представления выпадает на выходной и переносится на 2 мая.

При ликвидации ИП 3-НДФЛ необходимо сдать в течение пяти рабочих дней после закрытия.

ИП на УСН, патенте и режиме для самозанятых, НПД, освобождены от уплаты НДФЛ с поступлений от бизнеса. Вместо подоходного налога бизнесмены на упрощенных режимах уплачивают единый специальный налог, который, как правило, заменяет НДФЛ у ИП, НДС и налог на имущество, используемое в бизнесе.

Поэтому предприниматели на УСН, патенте и НПД обычно не обязаны сдавать декларацию по подоходному налогу.

💼 Рассмотрим пример. ИП ведет деятельность на УСН. За 2023 год он получил доход от бизнеса 897 000 рублей. В том же году предприниматель продал личную квартиру за 5 891 000 рублей.

Значит, по доходу на сумму 897 000 рублей он должен отчитаться в декларации по УСН, а за 5 891 000 рублей — по форме 3-НДФЛ.

Если ИП перешел на ОСНО в середине года с любого спецрежима, он обязан рассчитывать НДФЛ для отражения в декларации с начала налогового периода, в котором оказался на основной системе налогообложения.

Для каждого спецрежима налоговый период будет свой:

Например, ИП оформил патент с 1 апреля до конца года, а 23 сентября потерял право на применение ПСН. В этом случае предприниматель обязан пересчитать доходы, расходы по правилам ОСНО и уплатить НДФЛ с 1 апреля.

Если бы ИП работал на УСН и также потерял право на упрощенную систему 23 сентября, то обязан бы был пересчитать налоги с 1 июля. На НПД — с 1 сентября.

На 2024 год утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ. Это значит, что отчет за 2023 год ИП должны сдавать на обновленном бланке.

Изменений немного, они коснулись разделов для отражения вычетов, уменьшающих базу подоходного налога.

В приложении 5 по стандартным, социальным и инвестиционным вычетам с 2024 года учтено, что уменьшение налоговой базы на недееспособного ребенка предоставляется независимо от его возраста.

Приложение 6 по имущественным вычетам дополнено пунктом 9, в котором указываются затраты по уступке и продаже прав требований.

Остальные изменения, например новый штрих-код, в декларации носят технический характер.

Если ИП получал доход от предпринимательской деятельности, обязательными разделами для заполнения будут:

В случае, когда по НДФЛ у ИП за год образовалась переплата, например в результате того, что авансовых платежей было перечислено больше, чем итоговый налог к уплате, необходимо заполнить также Приложение к Разделу 1.

Общие требования к заполнению декларации:

Разберем подробно особенности заполнения каждого обязательного раздела.

В этом приложении отражаются следующие показатели:

Приложение 3 заполняется на основании данных Книги учета доходов и расходов ИП. Какие показатели включать в Приложение 3 из КУДиР, указали в таблице ниже.

💼 Разберем на примере заполнение 3-НДФЛ. ИП занимается розничной продажей бытовой техники. За 2023 год предприниматель имеет следующие показатели.

Чтобы включить расходы в расчет НДФЛ для ИП на ОСНО, необходимо, чтобы они соответствовали одновременно двум условиям:

Если предприниматель не может представить документы на понесенные затраты, то также вправе уменьшить налоговую базу, но в пределах лимита.

Доходы ИП за 2023 год в нашем примере составили:

Рекомендации по заполнению Приложения 3:

Образец Приложения 3

В подразделе 3 Приложения 3 необходимо представить расчет авансов по НДФЛ за год.

Так, за 9 месяцев НДФЛ-аванс равен:

Итого: НДФЛ-аванс за 9 месяцев — 658 730 рублей.

В Разделе 3 также отражаются стандартные налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ у ИП.

Напомним, в нем отражается расчет налоговой базы и самого налога НДФЛ на основании Приложения 3.

Рекомендации по заполнению раздела 2:

В нашем примере сумма НДФЛ для ИП к доплате будет равна:

644 585 рублей = 1 303 315 – 658 730.

Образец заполнения Раздела 2

Здесь производится расчет доплаты налога за год с учетом перечисленных НДФЛ-авансов. Также для заполнения Раздела 1 понадобятся следующие данные:

1. КБК по НДФЛ для ИП на ОСНО.

2. В строках для отражения ОКТМО указывается код по месту жительства ИП. Узнать свой ОКТМО по адресу можно онлайн в справочном сервисе ФНС.

3. Строки 110, 140 и 170 заполняются, только если есть переплата по НДФЛ-авансам и итоговому налогу. В остальных случаях проставляется «0».

Рекомендации по заполнению Раздела 1:

Если ИП уплачивает НДФЛ по двум ставкам — 13% и 15%, — как в нашем примере, необходимо заполнить два Подраздела 2 Раздела 1 декларации.

Образец заполнения Раздела 1

С базы до 5 млн рублей.

С базы свыше 5 млн рублей.

Для заполнения Титульной части потребуются следующие коды:

Образец заполнения Титульного листа

Заполнить 3-НДФЛ можно онлайн с помощью сервиса ФНС. Также на сайте ФНС доступна специальная программа для заполнения декларации.

Сдать 3-НДФЛ можно онлайн через личный кабинет ИП. Для заверения декларации потребуется ЭЦП.

На бумаге представить 3-НДФЛ могут предприниматели с численностью работников менее 100 человек. Бумажную форму разрешается сдать лично в ФНС, отправить через МФЦ или по почте. Во всех трех случаях ИП необходимо иметь при себе паспорт, а представителю — нотариальную доверенность.

Если ИП уплатил вовремя налог, но не сдал отчет, в том числе нулевой, ему грозит штраф 1000 рублей.

При отсутствии декларации и неуплате налога штраф будет следующий:

Кроме того, ФНС может заблокировать расчетный счет ИП.

Подоходный налог ИП на ОСНО уплачивают тремя авансами по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 25-го числа в апреле, июле и октябре.

Итоговый платеж за год уменьшается на сумму уплаченных авансов.

Сформировать квитанцию на оплату или сразу перечислить налог онлайн можно на сайте ФНС.

Нулевой отчет необходимо представить, если у ИП на ОСНО не было поступлений и затрат в течение года. В этом случае заполняются следующие разделы:

Несмотря на то что в полях, предусмотренных для отражения прибыли и затрат, показатели будут нулевые, все кодовые данные, например период, код вида дохода, код вида деятельности и другие, заполняются по стандартным правилам.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант