Выплата премии важна для признания заслуг сотрудников, особенно в случае с руководителями. Правильное оформление премии хорошо мотивирует, улучшая атмосферу в коллективе и производительность труда. Ключевые аспекты, которые необходимо учитывать при выплате премии руководителю, рассматривает эксперт по налоговым рискам Ирина Смирнова
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Ирина Смирнова:
– основатель и генеральный директор Центра защиты бизнеса
– основатель центра обучения для предпринимателей и бухгалтеров
– член Экспертного совета по предпринимательству нескольких созывов при Госдуме РФ
– преподаватель в Высшей школе экономики (ВШЭ) и Российском новом университете (РосНоу)
– член ревизионной комиссии Торгово-промышленной палаты г.о. Домодедово
– эксперт по Международным стандартам финансовой отчетности и налоговым рискам с 20-летним стажем
– сертифицированный налоговый консультант
– профессиональный бухгалтер при Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
– организатор более 50 профессиональных мероприятий для предпринимателей и медицинского бизнеса
– спикер более 170 конференции и форумов
– автор более 300 статей
Премии руководителям выписывают для достижения таких целей:
Мотивация — премии стимулируют руководителей к достижению высоких результатов.
Признание заслуг — это способ показать, что работа руководителя ценится.
Улучшение командной работы — премии могут быть связаны с общими достижениями команды, что способствует сплоченности.
Перед назначением премии необходимо четко определить достижения руководителя, которые стали основанием для ее назначения. Это могут быть:
количественные показатели, такие как увеличение продаж, достижение ключевых финансовых показателей;
качественные — успешное внедрение новых процессов, повышение уровня удовлетворенности клиентов или улучшение коммуникации в команде.
Формулируя достижения, важно быть максимально конкретным, чтобы оценка работы была объективной и воспринималась справедливо.
Необходимо зафиксировать критерии премирования директора в специальном документе — положении о премировании.
На сегодняшний день не существует единой формы положения о премировании. Его допустимо составить как самостоятельный документ либо объединить информацию о премировании с документами, регулирующими оплату труда.
При этом следует указать все виды премий, источники их финансирования, критерии для получения, размеры и правила их выплаты.
Перед тем как установить систему премирования, необходимо:
Разработать документы. Важно убедиться, что все условия начисления премий прописаны в трудовом договоре или внутреннем положении о премировании.
Соблюдать трудовое законодательство. Премии должны соответствовать требованиям местного законодательства. Важно учитывать, что некоторые обязательства варьируются в зависимости от юрисдикции.
Руководитель имеет право на получение премии, как и остальные сотрудники компании, но существуют определенные тонкости.
Если речь идет о генеральном директоре, основная особенность заключается в том, что решение о выплате премии для него принимает общее собрание участников юрлица или другой управленческий орган. Это обусловлено тем, что, согласно ТК РФ, директор выступает в роли работодателя для других сотрудников, но не для самого себя.
В качестве работодателя для генерального директора, если премию получает он, выступают собственники организации или уполномоченный орган.
Генеральный директор не может самостоятельно назначить себе премию. Исключение составляют случаи, когда он является единственным участником организации или если нормативные акты компании предусматривают такую возможность.
В ситуациях, когда директор не является единственным участником и в уставе, трудовом договоре или других внутренних документах не указано право на самостоятельное премирование, то оформить премию можно только на основании протокола общего собрания участников юрлица или совета директоров.
Если же директор является единственным участником организации, назначение и выплату премии оформляют на основе решения единственного учредителя.
Выплата премии руководителю требует внимательности и обдуманности на всех этапах — от определения критериев до оформления документов. Разберем пошагово алгоритм документооборота.
О критериях выплаты писали выше. Это может быть перевыполнение плана, изменение качественных показателей.
Вознаграждение без обоснования вызовет вопросы в сторону компании от налоговой.
Для назначения и выплаты денежной премии директору организации потребуются:
● документ, который подтвердит достижение выдающихся результатов;
● протокол общего собрания или решение единственного учредителя при необходимости;
● приказ о премировании.
Рассмотрим эти документы подробнее.
Справка о показателях работы. Для того чтобы осуществить премирование директора компании, необходимо наличие подтверждающих документов. В таком качестве может быть использована справка, демонстрирующая показатели работы. Кроме того, она потребуется для обоснования расходов в процессе расчета налога на прибыль в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ.
Документ разрешается составить в свободной форме, унифицированного шаблона нет. В справке следует указать причины премирования директора, а также показатели, достижения которых стали основанием для выплаты премии.
Пример протокола общего собрания о премировании.
Приказ о премировании. Он составляется, исходя из протокола собрания учредителей, и уже имеет унифицированную форму (Т-11), регламентированную федеральным законом.
Пример приказа о премировании.
Приказ должен подписываться собственниками компании, если он издается на основе протокола общего собрания участников. В случае, если директор — единственный участник ООО, он должен подписать приказ самостоятельно. Кроме того, ответственные сотрудники обязаны ознакомиться с документом и подписать его.
После того как приказ будет подписан, финансовое подразделение произведет выплату премии руководителю компании.
Алгоритм и сроки перечисления средств следует прописать в положении о премировании директора, трудовом договоре или иных соответствующих документах.
Если премия выплачивается наличными, обязательно составить приходный кассовый ордер.
Затраты на премию могут быть учтены при исчислении налога на прибыль, если с директором официально оформлены трудовые отношения. С премий также необходимо начислять и удерживать НДФЛ и страховые взносы.
Нельзя рассчитывать на то, что незаконное оформление премии для руководителя останется незамеченным.
Премии, которые директор назначал себе без оснований, могут быть признаны убытками для компании из-за его недобросовестных действий.
Представили основные ошибки и связанные с ними риски в таблице.
| Основание | Ошибки | Риски |
| Недостаточная правовая база | ● отсутствие прописанных условий премирования в трудовом договоре или внутреннем положении ● неучет нормативных актов, регулирующих трудовые отношения | ● возможные трудовые споры и иски, если руководитель решит, что его права нарушены ● потеря доверия со стороны сотрудников и ухудшение морального климата в коллективе |
| Неопределенные критерии для получения премии | ● использование размытых или субъективных критериев для начисления премий ● отсутствие прозрачности в процессе оценки достижения целей | ● недовольство руководителей и сотрудников из-за отсутствия справедливости и прозрачности ● затруднения в подтверждении оснований для выплаченных премий в случае проверки |
| Неправильное налогообложение | ● неучет налогов при расчете суммы премии ● неправильное отражение премий в бухгалтерском учете | ● возможные штрафы и пени от налоговых органов за недоимки ● дополнительные расходы на исправление ошибок и их последствия |
| Несоблюдение сроков выплат | ● неправильное определение графика и сроков выплат премий ● задержка выплаты премии без предварительного уведомления | ● ухудшение доверия и мотивации руководителя и сотрудников ● увеличение вероятности конфликтов в команде |
| Отсутствие документального оформления | ● нет должной бухгалтерской документации в случае премий ● принятие устных решений о премировании без фиксации в письменном виде | ● трудности при аудите и проверках ● невозможность подтвердить расходы в случае протеста арендаторов или надзорных органов |
В современных компаниях денежные премии не всегда являются наилучшим мотивирующим фактором для руководителей.
Вот несколько альтернативных способов поощрения руководителей:
Дополнительные дни отдыха. Предоставление дополнительных дней оплачиваемого отпуска может стать отличной мотивацией. Это не только позволяет улучшить баланс между работой и личной жизнью, но и способствует повышению продуктивности.
Обучение и развитие. Инвестиции в профессиональное развитие очень ценятся. Это могут быть курсы, семинары, тренинги, которые помогут руководителям развивать и оттачивать свои навыки.
Гибкость рабочего графика. Предоставление возможности работы из дома в некоторые дни или гибкого графика может быть высоко оценено руководителями.
Признание и благодарность. Простое «спасибо» и публичное признание достижений могут оказать сильное влияние. Создание культуры признания внутри компании помогает руководителям чувствовать себя ценными членами команды.
Оплачиваемые поездки и мероприятия. Организация корпоративных поездок, выездных мероприятий или участия в конференциях не только развивает командный дух, но и укрепляет связи между людьми.
Мотивационные программы и конкурсы. Создание программы мотивации, где руководители могут соревноваться друг с другом за различные призы, будет способствовать здоровой конкуренции и повышению эффективности работы.
Премии для руководителей являются важным инструментом мотивации и вознаграждения за достижения. Они помогают стимулировать эффективность их работы, повышать лояльность и улучшать результаты компании.
Важно точно обозначить цели премирования:
мотивация к достижению высоких результатов,
признание заслуг руководителя,
укрепление командной работы.
Нужно прописать в локальных нормативных актах виды премий, доступные и сотрудникам:
финансовые — разовые и годовые бонусы;
нефинансовые — привилегии, подарки, обучение;
долевое участие — опционы на акции компании.
Документ о премировании должен содержать в себе основание для начисления и выплаты вознаграждения: увеличение прибыли, выполнение плана продаж.
Премиальные суммы облагаются подоходным налогом и страховыми взносами.
Текст подготовила Евгения Рыжова, копирайтер, предприниматель