Какими налогами и взносами облагаются премии сотрудникам

Премия — это бонус работнику. Он может быть включен в состав зарплаты и зависеть от показателей работы либо выплачиваться в качестве подарка к какому-либо празднику.

Зависит от выполнения плана, достижения KPI, выслуги лет или профессиональной категории работника и носит регулярный характер: может быть ежемесячной, ежеквартальной, годовой.

Работодатель сам решает, устанавливать премию или нет, ее размер и сроки выплаты. Законодательство его не обязывает это делать.

Если в локальных актах определены нормы премирования сотрудников, обозначены результаты их работы, по достижении которых выплачиваются бонусы, критерии оценки этих результатов, то выплата премий обязательна.

Когда работник выполнил план, но не получил премию, он может обратиться в суд на основании статьи 129 ТК РФ.

Это разовые подарки к Новому году, 8 Марта, юбилею компании и другим праздникам. Они не связаны с производством, показателями работы сотрудника и не включаются в состав зарплаты.

Эти премии сотрудникам работодатель выплачивать не обязан.

Размер и условия премирования необходимо прописать в коллективном, трудовом договоре либо в договоре ГПХ, если у работодателя есть система регулярного поощрения.

Для премий разового характера достаточно издать приказы:

Если в трудовых договорах не указаны четкие условия выплаты бонусов, оформляются следующие документы:

Положение о премировании

В нем прописываются:

После утверждения положение о премировании вводится в действие приказом руководителя или ИП, и каждый сотрудник должен ознакомиться с ним под подпись.

Положение об оценке персонала

Здесь нужно максимально подробно указать:

Оценочный лист

Его заполняет руководитель отдела по каждому сотруднику раз в месяц, квартал, год — в зависимости от периодичности начисления премии. На его основании начисляется премия.

Изменение условий премирования допускается только с согласия обеих сторон. Работодатель вправе изменить их в одностороннем порядке, если в компании возникли структурные и технологические изменения. Работника необходимо уведомить за два месяца до введения новых положений.

Снижение объемов продаж и выручки не может быть основанием для изменения условий премирования в одностороннем порядке по инициативе работодателя.

Независимо от того, является ли премия частью оплаты труда или выплачивается в качеств бонуса к празднику, она облагается НДФЛ.

Но есть исключение.

Премии облагаются налогом по стандартным ставкам:

Срок перечисления НДФЛ с премии:

Обложение страховыми взносами может зависеть от вида премии.

Полностью облагаются всеми взносами, ставки зависят от статуса работодателя. Для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы на страховые взносы с премий и зарплаты, если выплаты работнику превысили за месяц МРОТ.

Однозначного ответа на вопрос, облагается ли непроизводственная премия страховыми взносами, в законодательстве нет.

Статья 422 НК РФ содержит закрытый список выплат, освобожденных от страховых взносов. Выплата непроизводственных премий в него не включена.

Однако статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты по трудовым контрактам. Поскольку премии в качестве подарков не входят в состав оплаты труда и не зависят от выполнения должностных функций сотрудника, они не относятся к выплатам по трудовым отношениям.

Минфин придерживается точки зрения, что если выплаты не указаны в закрытом списке освобожденных от взносов, страховые отчисления с премии должны уплачиваться независимо от их вида (письмо ФНС от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).

Хотя суды зачастую были на стороне работодателей и освобождали их от взносов по премиям, согласно разъяснениям ФНС, с 1 января 2017 года такая судебная практика налоговыми органами больше не применяется.

Чтобы избежать доначислений, рекомендуем перечислить взносы с премий любого характера.

Премии могут быть включены в расходы по ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» при соблюдении следующих условий:

То есть подарки работникам к праздникам не уменьшают базу по налогу на прибыль и упрощенному налогу на УСН «Доходы минус расходы», поскольку не носят производственный характер.

Кроме того, производственные премии, не предусмотренные трудовыми договорами и локальными актами работодателя, тоже не могут быть отнесены на расходы.

Отражение премий в бухгалтерском учете будет зависеть от источника выплаты.

Отражение премий в отчетах зависит от периода, за который они начислены, и их вида.

Ежемесячные производственные премии отражаются так же, как и обычная зарплата.

Рассмотрим пример. В октябре инженеру начислена ежемесячная премия в размере 11 450 рублей, которая выплачена 4 ноября. Эти выплаты будут отражены в отчете следующим образом.

В разделе 1

В разделе 2

Квартальные и годовые производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ в том периоде, когда были фактически выплачены.

Рассмотрим пример. Руководителю отдела логистики в сентябре начислена премия за третий квартал по результатам успешной работы в размере 36 890 рублей. Премия выплачена 15 октября. В 6-НДФЛ премия будет отражена в отчете за четвертый квартал:

В разделе 1

В разделе 2

Непроизводственные премии отражаются в отчете так же как и квартальные. Их нужно указать во втором разделе по строке 112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам, если сотрудник работает по трудовому договору или по строке 113 Сумма дохода, начисленная по договорам ГПХ, если с сотрудником заключен гражданский договор.

Для этого предусмотрены следующие коды:

Главное:

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант