Счет-фактура — это документ в налоговом учете, который используется для подтверждения сделки и расчета налога на добавленную стоимость. Этот документ обязателен для участников деятельности, облагаемой НДС.
С 1 января 2025 года счета-фактуры в электронном виде должны будут оформляться в соответствии с приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Нововведения в том числе затрагивают графы, связанные с прослеживаемостью товаров (например, графа 14 для указания стоимости без НДС) и унифицируют процесс подачи электронных документов.
Что касается бумажного бланка, то новый нужно применять с 1 октября 2024 года.
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Поскольку предприниматели на УСН с 1 января 2025 года станут плательщиками НДС, им придется выставлять счета-фактуры всем контрагентам.
Исключение — компании и ИП на УСН с доходом за год менее 60 млн рублей, которые освобождены от уплаты НДС. Им выставлять счета-фактуры не придется.
Также не нужно выставлять счета-фактуры ИП и компаниям на ОСНО, которые получили освобождение от НДС. К таковым относятся предприятия, чья выручка без НДС за последние 3 месяца не превышает 2 млн рублей.
Компании и ИП на ОСНО, которые уплачивают НДС, а также на УСН с льготными ставками обязаны оформлять счета-фактуры.
Здесь 2 варианта:
Компании и ИП, реализующие товары по ставке 0%, выставляют счета-фактуры с указанием «Ставка НДС 0%», «Сумма НДС 0 рублей».
Счет-фактуру с указанием размера ставок и суммой налога нужно составлять по пониженным ставкам 5 или 7%, а также по обычным ставкам 10 и 20% — в зависимости от того, под какую категорию попадает бизнес.
НДС, предъявленный плательщиком по пониженной ставке 5 или 7%, покупатель принимает к вычету в общем порядке. Все выставляемые счета-фактуры, в том числе с пометкой «НДС 0%», нужно регистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур.
Основание для вычета НДС. Правильно оформленный документ позволяет покупателю предъявлять НДС к вычету.
Подтверждение сделки. Счет-фактура служит официальным подтверждением состоявшейся сделки и может использоваться в качестве доказательства в спорах.
Контроль за налоговыми обязательствами. Предоставляет налоговым органам необходимую информацию для учета исчисленных и уплаченных налогов.
Счет-фактура должен быть составлен и передан контрагенту в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров или оказания услуг либо получения авансового платежа, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ. Нарушение сроков может повлечь за собой штрафы.
Необходимо использовать цифровую версию счета-фактуры формата 5.02. Переходный период действует до 1 апреля 2025 года, и до этого времени допустимо оформление счетов-фактур в формате 5.01, утвержденном приказом от 19.12.2018. После окончания переходного периода можно будет использовать только новый формат.
У нового формата счета-фактуры есть ряд отличий от старого:
Добавлена графа 14 для указания стоимости прослеживаемых товаров без НДС, в рублях. Она заполняется только в тех случаях, когда сделки включают товары, подлежащие прослеживаемости, в том числе комплекты или наборы с такими товарами.
Расширен блок подписантов, что позволяет указывать более подробные данные об уполномоченных лицах, участвующих в передаче электронных документов.
Допустимо использовать счет-фактуру в форме УПД, объединяя функции счета-фактуры и первичного документа для передачи товаров или услуг. Это упрощает документооборот и устраняет необходимость дублирования при электронных обменах документами, облегчая процесс отчетности для налогоплательщиков.
Новый бумажный бланк счет-фактуры применяется с 1 октября 2024 года.
Оформление счета-фактуры — это часть ведения бухгалтерии, нужная для операций, облагаемых НДС, и требует особого внимания для соблюдения всех законодательных норм и регламентов.
