Новая форма РСВ с 2024 года

Форма РСВ, или Расчет по страховым взносам, — это обязательный ежеквартальный отчет, который работодатели сдают, чтобы:

Раздел 3 РСВ, содержащий индивидуальные данные по сотрудникам, дублирует информацию, которую работодатели обязаны направлять ежемесячно в налоговую инспекцию в составе формы «Персонифицированные сведения о физлицах». Однако форма РСВ является основной, и ее нужно представлять регулярно, независимо от того, сданы перссведения или нет.

Форму сдают компании, ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и контрактам ГПХ. Исключение составляют исполнители: самозанятые и ИП, — по ним отчет представлять не нужно.

В случае, если у ИП были наемные работники в течение года, РСВ необходимо подавать до конца этого года, даже если сотрудники уволились.

Например, ИП принял на работу по трудовому договору личного помощника 18 апреля 2023 года. 23 июня сотрудник уволился. До апреля и после июня у предпринимателя работников больше не было. Значит, ИП обязан сдать отчеты: первый — за полгода, второй — за девять месяцев и третий — годовой за 2023-й. Если с начала 2024 года у ИП нет персонала, то далее он может не сдавать РСВ.

Компании, кроме налогоплательщиков на АУСН, обязаны сдавать отчет всегда, даже если в организации всего один директор, он же — единственный учредитель, у которого нет трудового договора. Как заполнить форму РСВ в этом случае, рассказываем ниже.

Компании на АУСН Расчет по страховым взносам представлять не обязаны.

В 2024 году все работодатели сдают РСВ по новой форме, утвержденной Приказом № ЕА-7-11/696. Кроме того, введены новые правила по заполнению формы. Изменения коснулись в основном разделов по работникам-иностранцам, которые подлежат страхованию в РФ на основании международных соглашений.

В форму к Разделу 1 добавлены:

Остальные изменения носят технический характер.

Стандартные требования по заполнению формы:

Для заполнения отчета средняя численность штата рассчитывается с начала года до последнего числа периода, за который представляется форма РСВ. Для этого применяется формула.

Среднемесячная численность персонала определяется по формуле.

💼 Рассмотрим на примере. В компании в 2024 году на 1 января числится 12 сотрудников. Три специалиста приняты на работу 10 января. Еще четырех работников организация приняла 13 февраля, а в марте — 11-го и 18-го числа — двое сотрудников уволились.

Определим среднюю численность персонала на конец первого квартала.

Для этого рассчитаем численность в каждом месяце. На выходные и праздники численность работников будет та же, что и на последний рабочий день перед ними.

В январе среднемесячная численность — 14 человек (438 / 31, округляем до целых).

В феврале — 17 человек = 503 / 29.

В марте — 18 человек = 552 / 31.

Теперь можно рассчитать среднюю численность на конец первого квартала в 2024 году. Она составит:

16 человек = (14 + 17 + 18) / 3

Ниже разберем, как заполняется форма РСВ в разных ситуациях.

Последовательность заполнения разделов новой формы РСВ.

Рассмотрим пример оформления отчета на основе следующих данных.

В компании числится 3 сотрудника: директор, помощник руководителя и экспедитор.

В 2024 году за первый квартал начисления работникам составили:

Напомним, что малые и средние компании и ИП платят взносы за работников по пониженным тарифам с выплат, которые превышают МРОТ.

Ниже представлены образцы заполнения основных разделов новой формы с 2024 года.

Заполняется по каждому работнику отдельно. Также необходимо заполнить два Раздела 3, если выплаты работникам облагаются по стандартным и повышенным тарифам для МСП с зарплат свыше МРОТ.

В нашем случае форма РСВ будет включать шесть заполненных Разделов 3 — по два на каждого сотрудника, поскольку все выплаты работникам превышают МРОТ. Один Раздел 3 будет содержать суммы начислений, равные МРОТ, второй — суммы сверх МРОТ по тому же сотруднику.

Коды для заполнения полей Раздела 3

Признак аннулирования (строка 010)

Код страны (строка 080)

Код категории застрахованного лица (строка 130)

Образец оформления Раздела 3 по одному сотруднику

По выплатам в пределах МРОТ и стандартным ставкам.

По выплатам сверх МРОТ и пониженным ставкам.

В нашем примере данные для заполнения дополнительного Раздела 3 по директору будут следующие:

Поскольку в нашем примере компания платит взносы по двум видам тарифов: основному — 30% и пониженному — 15% с выплат работникам свыше МРОТ, — необходимо заполнить два Подраздела 1, по каждому тарифу отдельно.

Основные коды тарифа плательщика (строка 001) для заполнения подраздела даны в таблице ниже.

Образец оформления Подраздела 1 Раздела 1 по основному тарифу

Данные для заполнения раздела из примера выше будут следующие:

Образец оформления Подраздела 1 Раздела 1 по льготному тарифу

Суммы начислений свыше МРОТ работникам и размер взносов по льготному тарифу из нашего примера указаны в таблице ниже.

Этот раздел содержит сводные данные всех Подразделов 1.

Общие данные для заполнения — в таблице.

Образец оформления Раздела 1

Коды для заполнения полей титульного листа:

Номер корректировки

Расчетный (отчетный) период

Код по месту нахождения

Образец титульного листа

Компании не освобождаются от представления РСВ и в том случае, если у них нет работников. Когда в организации числится только директор, он же — единственный учредитель, за него необходимо сдавать нулевой отчет в стандартные сроки, даже если выплаты ему не производились.

Нулевая форма РСВ на единственного директора-учредителя без зарплаты, трудового или договора ГПХ будет содержать разделы:

Особенности заполнения:

Напомним, что при заполнении РСВ сам ИП в расчет среднесписочной численности персонала не включается. Также в отчете не отражаются доходы ИП от его основной деятельности и размер фиксированных взносов, которые он платит за себя.

При увольнении сотрудника работодатель обязан выдать ему выписку из Раздела 3 формы отчета РСВ в день увольнения. При этом в выписке указываются сведения с начала квартала по дату увольнения работника.

Сведения по этому сотруднику будут включаться в Раздел 3 до конца того квартала, в котором он уволился. Далее Раздел 3 по нему заполнять не нужно.

Например, инженер-проектировщик уволился из строительной компании 21 апреля. Значит, сведения о нем по Разделу 3 будут указаны в отчете только за первый и второй кварталы.

При обнаружении ошибок в отчете необходимо направить уточненную форму. Законодательством установлен крайний срок представления корректирующей формы РСВ, если ошибку заметила инспекция, — 5 рабочих дней с даты получения требования о внесении исправлений.

Уточненная форма РСВ подается на том же бланке, который применялся в период сдачи первичного отчета. Способ представления должен быть тот же, что и для первого варианта. Если ошибочный отчет сдавали на бумаге, уточненный тоже нужно сдать в бумажном виде.

Напомним, номер корректировочного отчета проставляется на титульном листе: для первоначального это будет «0», первое исправление — «1», второе — «2».

Чтобы скорректировать данные любого раздела РСВ, кроме третьего, необходимо заполнить все поля так же, как и в первичном варианте, а в ячейки с ошибками внести верные значения. Это касается и суммовых данных, и текстовых.

Для Раздела 3 действуют особые правила. Они зависят от вида ошибки:

Затем приложить Раздел 3 с корректными сведениями без заполнения строки «010».

💼 Рассмотрим на примере. В компании бухгалтер неверно указал ФИО и СНИЛС одного из работников.

Корректировка Раздела 3 будет выглядеть следующим образом.

Отменяющий раздел

Уточняющий раздел

РСВ — это ежеквартальный отчет. Его необходимо представлять в стандартный единый срок.

Порядок представления зависит от численности работников. В бумажном виде — по почте, лично или через представителя в инспекции ФНС — могут подавать отчет работодатели, если численность работников, в том числе по договорам ГПХ, составляет не больше 10 человек.

Остальные сдают отчет только в электронном виде.

Сдать РСВ онлайн можно двумя способами:

В случае, когда нарушен срок представления отчета, законодательством предусмотрены следующие штрафы.

Если в отчете есть ошибки, которые занизили размер взносов к перечислению, штрафы будут зависеть от того, кто обнаружит расхождение.

Когда компания или ИП нарушили порядок представления отчета, например сдали в бумажном виде вместо электронного, предусмотрен штраф 200 рублей.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант