Обзор изменений в налогообложении и отчетности в 2024 году для предпринимателей

В 2024 году заканчивается возможность уплаты налогов и взносов платежными поручениями старого образца со статусом «02» с разбивкой на разные бюджетные направления.

С 1 января 2024-го платежки необходимо оформлять только на реквизиты ЕНС. Однако есть исключения.

Сформировать платежное поручение для банка или совершать платеж онлайн можно в сервисе ФНС.

На 2024 год установлена новая сумма фиксированного взноса ИП за себя.

Напомним, что срок его уплаты отличается от единого.

С 1 января 2024 года власти субъектов РФ вправе индексировать стоимость патента в своем регионе на коэффициент-дефлятор. Чтобы узнать сумму платежей по ПСН, можно воспользоваться калькулятором ФНС.

Изменение порядка налогообложения НДФЛ. С 2024 года уплата подоходного налога за сотрудников осуществляется два раза в месяц:

Уплата НДФЛ за «удаленщиков» за границей. С 2024 года работодатели обязаны уплачивать НДФЛ с выплат персоналу, работающему по трудовым договорам дистанционно, вне территории РФ.

Рассмотрим пример. Компания заключила трудовой договор с веб-дизайнером из Беларуси. Зарплату сотруднику перечисляют два раза в месяц. В феврале 2024 года ему произведены следующие выплаты:

С этих выплат организация обязана заплатить НДФЛ в соответствии с новым порядком:

Кроме того, за таких сотрудников в 2024 году необходимо представлять 6-НДФЛ.

Также для «удаленщиков» с 2024-го установлен лимит компенсации их расходов на оборудование, оплату программ, сервисов для работы и связи с работодателем.

Индексация взносов на травматизм при АУСН. Для работодателей на автоматизированной УСН размер страхового взноса на травматизм за работников проиндексирован на 1,098 и в 2024 году составляет 2434 рубля.

Напомним, что величина взноса на АУСН не зависит от вида деятельности работодателя и количества персонала, в отличие от других режимов. Его нужно уплачивать равными долями в течение года. В 2024-м размер ежемесячных отчислений составит 202,83 рубля.

Повышение социальных вычетов. С 1 января 2024 года увеличивается сумма, с которой можно получить вычеты по НДФЛ, до 150 000 рублей по следующим видам расходов.

Также увеличен вычет на обучение детей налогоплательщика до 110 000 рублей на каждого ребенка.

Лимит суточных. В 2024 году для разъездных сотрудников устанавливается предельная норма необлагаемых НДФЛ суточных и оплаты за работу в пути. Размер выплат, которые не облагаются подоходным налогом, составляет 700 рублей на территории РФ и 2500 рублей за границей.

С 1 января 2024 года ставку НДС 10% СМП смогут применять для большего списка детских товаров. В новый список добавлены:

С 2024 года для освобождения от НДС предприятия общепита обязаны выполнить дополнительное условие — ежемесячные выплаты сотрудникам за год должны быть не ниже среднего заработка в этой отрасли по региону.

Узнать показатели среднего заработка по ОКВЭД в своем субъекте Федерации можно в сервисе ФНС или на сайте Росстата.

С 1 января 2024 года будут увеличены акцизы на некоторые товары.

В 2024 году меняется порядок представления отчетов через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Кроме того, часть налоговых форм необходимо подавать на новых бланках.

С 1 апреля 2024 года предприниматели обязаны заверять все электронные документы, передаваемые в ФНС через личный кабинет налогоплательщика, усиленной квалифицированной ЭЦП.

Напомним также, что для отправки отчетности почтой необходимо наличие паспорта, а для представителей компаний и ИП — доверенность.

Книги учета для систем УСН и ПСН. С 2024 года вводятся новые формы Книги учета доходов для ИП на патенте и Книги учета доходов и расходов для предпринимателей и компаний на УСН.

В новой КУДиР по упрощенной системе налогообложения необходимо указывать отдельно сумму страховых взносов, уменьшающих УСН-налог.

В книге доходов по ПСН доходы по разным патентам нужно отражать в отдельных строках, а не общей суммой по всем, как это было в предыдущей форме.

Новая Декларация по УСН. Подать ее нужно, отчитываясь за 2023 год. Изменения в форме носят технический характер и связаны с новыми сроками уплаты авансов и УСН-налога в 2023 году. Напомним, большинство налогов и взносов подлежат уплате до 28-го числа, периодичность зависит от вида бюджетного платежа.

Новая форма 6-НДФЛ. В связи с изменениями по расчету и уплате подоходного налога за работников с 2024 года меняется форма отчета 6-НДФЛ. В новом бланке необходимо указывать сумму удержанного НДФЛ с разбивкой на 4 периода:

Новую форму нужно применять с момента подачи отчетности за первый квартал 2024 года. То есть годовой отчет за 2023 год необходимо сдавать на прежнем бланке.

Новая форма 3-НДФЛ. Сдавать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год нужно будет уже на новом бланке. Изменения коснутся отражения социального вычета для опекунов недееспособных подопечных и расходов при передаче имущественных прав. Остальные нововведения в бланке носят технический характер.

Новая форма РСВ. Она действует для отчета за 2023 год. В бланк внесли дополнительные поля для отражения сведений по начисленным взносам и информации о работниках-иностранцах и данным по ним.

Новая форма ЕФС-1. Применяется для отчета за 2023 год. В новом бланке появилась графа для отражения выплат пособия по уходу за ребенком и информации по больничным. Кроме того, вводятся коды для взносов по ГПХ-контрактам.

Новая форма счета-фактуры. Она будет действовать с 1 апреля 2024 года. В новый бланк добавлены поля для отражения информации о стоимости прослеживаемых товаров без НДС. Речь о товарах, которые ввозятся из-за границы и которые нужно учитывать в специальных формах. К таковым относятся, например, детские коляски, автокресла, стиральные машины, холодильники.

В связи с ежегодной индексацией лимитов на коэффициент-дефлятор их суммы на 2024 год увеличатся.

С 1 сентября 2024 года сотрудникам ИП и компаний для заверения документов в электронном виде необходимо использовать ЭЦП физлица с электронной доверенностью. ЭЦП сотрудников отменяются. Сформировать электронную доверенность можно в онлайн-сервисе на сайте ФНС.

С 1 апреля 2024 года дополняется список товаров, подлежащих обязательной маркировке. В него войдут практически все наименования верхней одежды и аксессуаров: рубашки мужские, блузы для женщин, пальто из искусственного меха, галстуки, шали, шарфы, трикотажные пиджаки, шорты и другие.

Реализовать немаркированные остатки, которые хранятся у продавца или производителя на 1 апреля, разрешается до 30 июня.

Хранение и транспортировка немаркированной одежды из списка возможна до 30 сентября 2024 года.

С 2024 года планировалась отмена сдачи документов в СФР для подтверждения основного вида деятельности. Однако эту инициативу перенесли на год. Поэтому в 2024-м компаниям необходимо сдать:

Срок представления документов для подтверждения ОКВЭД.

Некоторым компаниям и ИП предстоит сдать статотчеты в 2024 году, если они попадут в выборку Службы статистики. Для разных налогоплательщиков Росстат вправе выборочно устанавливать индивидуальный комплект отчетных форм.

Узнать, нужно ли отчитываться и по каким бланкам, можно по ИНН на сайте Росстата. Там же указан период представления отчетных документов.

Напомним, что для некоторых форм отчетности в Росстат установлены не крайние даты, а периоды сдачи. Например, с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода. Это значит, что направить статформы раньше начала периода представления нельзя.

С 1 апреля 2024 года все банки обязаны предоставить возможность переводить деньги между компаниями и предпринимателями с помощью Системы быстрых платежей. То есть получать и отправлять средства на счет контрагентов при срочных сделках будет доступно в течение нескольких секунд.

Несмотря на то что мораторий на плановые проверки продлен до 2030 года, он не предполагает полный запрет проверок. Так, в 2024 году они не отменяются для компаний и ИП с высоким уровнем риска нарушений.

Критериев оценки несколько: налоговая нагрузка, доля расходов в общем объеме выручки, наличие убытков более двух лет подряд, выплаты работникам ниже, чем в аналогичных предприятиях отрасли, и другие.

Узнать, включена ли компания или ИП в план проверок на 2024 год, можно на сайте Генпрокуратуры.

1. Многим компаниям и ИП необходимо учесть, что нагрузка на бухгалтерию возрастет. Это связано с отменой платежек старого образца, обязательным представлением уведомлений вместо них, а также с тем, что работодатели в 2024 году обязаны два раза в месяц перечислять НДФЛ за всех работников, в том числе по трудовым договорам вне РФ.

2. В случае, если зарплата сотрудников «привязана» к МРОТ, работодателям необходимо перезаключить договоры на 2024 год либо оформить допсоглашения.

3. Возрастает финансовая нагрузка на ИП в связи с повышением суммы фиксированных отчислений за себя.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант