Маркетплейсы чаще всего выступают в качестве посредника между продавцом и покупателем. Торговая площадка может хранить, доставлять товар, принимать оплату за него от покупателей и выдавать им чеки. Как продавцам на разных системах налогообложения правильно контролировать продажи при работе с маркетплейсами и какие отчеты сдавать, рассказывает бухгалтер и налоговый консультант Юлия Пак
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Юлия Пак — бухгалтер с 15-летним стажем. Консультирует предпринимателей по вопросам, связанным:
– с налогообложением по УСН, ПСН, ОСНО;
– применением режима для самозанятых, НПД;
– расчетом взносов и сдачей отчетности работодателями;
– управленческим учетом;
– маркировкой интернет-рекламы.
Сама регистрация на маркет-платформе может занимать несколько минут. Но для этого потребуются регистрационные документы от ООО, ИП или самозанятого физлица. Без них работа с онлайн-площадкой невозможна. Поэтому в первую очередь необходимо официально оформить предпринимательскую деятельность.
Чтобы начать работать с маркетплейсом, можно действовать по такой инструкции:
1. Определить, подходит ли ваш товар для продажи на маркетплейсах. У каждой площадки может быть свой список запрещенных для реализации товаров: алкоголь, сигареты, медицинские препараты, в том числе некоторые витамины, кальяны и прочее.
Несмотря на то что маркетплейс может предоставлять для селлеров услуги хранения и доставки, некоторые виды товаров можно продавать:
только со своего склада — например, кресла-мешки, некоторые виды автозапчастей, строительных материалов, портсигары и другие товары связанные с курением;
только с доставкой от селлера — живые цветы, новогодние живые ели, пиротехника; эти товары могут храниться на складе маркетплейса, но доставлять их должен сам продавец.
Еще нужно изучить условия работы с маркетплейсом: комиссии за продажу товара, тарифы за расчетно-кассовое обслуживание, доставку, хранение.
❗️ Внимание
Некоторые
маркетплейсы, например Wildberries, при работе с новыми продавцами могут
устанавливать невозвратный депозит «для входа» на площадку. Это единовременный
платеж, который можно направить на оплату услуг интернет-платформы, но вернуть
его не получится, даже если селлер не будет ничего продавать.
2. Открыть ИП, ООО или оформить самозанятость. Надо заранее узнать, сотрудничает маркетплейс с самозанятыми или нет.
В 2023 году с самозанятыми работают наиболее крупные онлайн-маркеты: Озон, Wildberries, Яндекс.Маркет, Мегамаркет.
Основные особенности и отличия форм регистрации собрали в таблице ниже.
| Критерии сравнения | Самозанятый | ИП | ООО |
| Уставный капитал | не нужен | не нужен | нужен, минимум 10 000 рублей |
| Доступные для работы с маркетплейсом налоговые режимы | НПД | УСН, ОСНО | УСН, ОСНО |
| Расчетный счет | не нужен | нужен | нужен |
| Сотрудники | нельзя нанимать | можно нанимать | можно нанимать |
| Перепродажа готовой продукции | запрещена, допустимо продавать товары только собственного производства | разрешена | разрешена |
Зарегистрировать ООО или ИП можно онлайн на портале налоговой или через специальный сервис. Чтобы оформить самозанятость, необходимо скачать приложение «Мой налог» на мобильное устройство, заполнить и активировать профиль либо пройти регистрацию через Госуслуги.
Для торговли через маркетплейсы необходимо, чтобы в кодах статистики компании или предпринимателя был указан соответствующий код ОКВЭД.
3. Создать личный профиль и подтвердить его на сайте маркетплейса. В зависимости от площадки подтвердить регистрацию профиля можно с помощью электронной почты, телефона, через учетную запись Госуслуг или Сбер ID.
4. Заполнить обязательные данные своего профиля: ИНН, ФИО самозанятого или ИП, наименование организации, ее ОГРН, ОГРНИП для ИП, адрес регистрации, реквизиты счета.
В некоторых случаях интернет-площадка может затребовать дополнительные сведения, а также сканы или электронные копии учредительных и налоговых документов: лист записи в ОГРН, копию устава, свидетельство о переходе на УСН и другие.
❗️ Внимание
При
регистрации самозанятые указывают данные своего лицевого счета, к которому
привязана банковская карта для расчетов с покупателями. Их можно узнать в
мобильном приложении своего банка в разделе «Реквизиты». Расчетный счет
самозанятым не нужен.
5. Выбрать модель работы с маркет-площадкой.
Основные виды сотрудничества с маркетплейсом. Названия моделей отличаются на разных площадках.
6. Подписать электронный договор с онлайн-платформой. Обычно для этого достаточно проставить галочку и нажать на кликабельное поле «Подтвердить».
К основному договору могут быть оформлены приложения, в которых содержатся правила расчетов, хранения и упаковки товаров. Их тоже необходимо подписать. При нарушении продавцом указанных правил маркетплейс может выставить штраф.
Здесь можно выделить два главных вопроса:
кто должен выставлять чек, а значит, применять онлайн-кассу;
как отражать продажи в налоговом и бухгалтерском учете.
Разберем подробно каждый вопрос с учетом правовой формы и налоговой системы продавца.
Это зависит от договора. Маркет-площадка может продавать товары на разных условиях.
От своего имени, то есть сначала выкупать товар у поставщика и продавать его заказчику (так работает Озон). В этом случае покупатель получает заказ в пункте выдачи маркетплейса или его доставкой и чек на покупку от маркет-платформы. Продавцу не нужно применять онлайн-кассу и выдавать кассовый чек покупателю.
Как посредник от имени продавца. Здесь возможны два варианта:
маркетплейс самостоятельно доставляет курьером товар или отгружает его в своем пункте выдачи и оформляет кассовый чек;
покупатель получает заказ на складе или доставкой селлера, и продавец сам выставляет кассовый чек.
Зависит от системы налогообложения и формы регистрации — ООО, ИП или самозанятое физлицо.
В соответствии с законодательством ИП на любой системе налогообложения и самозанятые физлица могут не вести бухгалтерский учет, достаточно налогового.
Бухучет для компании на ОСНО. Разберем бухгалтерские проводки для ООО на примере продажи комплекта одноразовой упаковки для пищевых продуктов в двух вариантах расчета с онлайн-площадкой.
Данные для учета продажи:
цена продажи комплекта упаковки — 320 рублей с НДС, стоимость без НДС — 267 рублей;
себестоимость закупки без НДС — 128 рублей, с НДС — 154 рубля (НДС — 26 рублей);
агентское вознаграждение онлайн-площадки — 8%, то есть 26 рублей с НДС.
Варианты расчета:
1. Маркет-платформа сразу удерживает агентское вознаграждение при перечислении денег от покупателя продавцу.
2. Маркетплейс перечисляет селлеру полную сумму, полученную от покупателя, которая включает агентское вознаграждение. В этом случае продавец переводит комиссию маркет-платформе самостоятельно.
❗️ Внимание
Вне
зависимости от того, по какой схеме
работает маркет-площадка, селлер должен учесть в доходах для налогообложения
стоимость проданных товаров без вычета агентского вознаграждения.
Налоговый учет для компании на ОСНО. По налоговому учету ООО-селлеру предстоит рассчитать два основных налога — НДС и налог на прибыль.
НДС по данным из примера выше будет рассчитываться по формуле:
В нашем случае налог на добавленную стоимость составит:
23 рубля = 53 – 26 – 4
Первым вычитается НДС, уплаченный в цене товара; вторым — НДС, уплаченный в агентском вознаграждении маркетплейсу за услуги.
Налог на прибыль с продажи для ООО определяется по формуле:
И по данным из примера налог на прибыль с продаж равен:
23 рублям = (267 – 128 – 22) х 20%
Баннер — Калькулятор НДС
ОСНО для ИП. Предприниматели на общей налоговой системе, как и ООО, платят с продаж на маркетплейсах два основнх налога.
Как писали выше, по продажам на маркетплейсах ИП может вести только налоговый учет. Все поступления и затраты он отражает в Книге учета доходов и расходов.
По НДС расчет налога для предпринимателя будет тот же, что и для ООО.
Но вместо налога на прибыль ИП платят НДФЛ. Формула для его расчета следующая:
Компании и ИП на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС. Для этого должны выполняться условия:
Учет при УСН. На упрощенной системе ИП и компании освобождаются от уплаты НДС. Поэтому для расчета упрощенного налога из стоимости продажи, закупки и агентского вознаграждения налог на добавленную стоимость выделять не нужно.
Кроме того, ставки налога по УСН будут одинаковы для ИП и ООО.
Рассчитаем налог для упрощенной системы.
Объект обложения «Доходы», формула расчета упрощенного налога:
В нашем примере УСН-налог с продажи по ставке «Доходы» равен:
19 рублей = 320 х 6%
❗️ Внимание
ИП и
компании могут уменьшить упрощенный налог на сумму страховых взносов:
предприниматели без работников — на 100%, ИП и ООО с работниками — на 50%.
Объект обложения «Доходы минус расходы», формула расчета упрощенного налога:
Рассчитаем УСН-налог. В нашем примере он будет равен:
21 рублю = (320 – 154 – 26) х 15%
Налог на профдоход. Если маркетплейс реализует товары от имени самозанятого, то продавец на основании отчета маркет-платформы самостоятельно указывает выручку в приложении «Мой налог» единым чеком за месяц при реализации продукции физлицам, и отдельными чеками на каждую продажу при реализации товаров компаниям и ИП.
Когда маркет-платформа выкупает товар у самозанятого и продает его от своего имени, то самозанятому нужно провести общую сумму выручки за месяц как реализацию юрлицу на основании отчета агента и выслать ему чек.
При торговле на маркетплейсах налогоплательщики уплачивают налоги и сдают отчетность по общим правилам, как и при иных видах деятельности.
Ниже в таблице собрали основные даты по уплате налогов и отчетности для селлеров на разных системах налогообложения.
Помимо налоговой отчетности селлеры обязаны сдавать таможенную статотчетность, если реализуют или закупают товары на территории стран ЕАЭС.
Статотчеты в таможню должны сдавать в том числе самозанятые. Отчитаться можно электронно в личном кабинете на портале ФТС.
Сроки сдачи статотчетов в таможню.
❗️ Внимание
Если
маркетплейс выкупает товары у селлера и продает от своего имени, то он же
обязан сдавать отчетность в ФТС. Селлер в этом случае в таможню не
отчитывается.
Чаще всего основные документы для учета при торговле на маркетплейсах следующие:
УПД — универсальный передаточный документ. Он оформляется при отгрузке товара на склад маркет-платформы или покупателю.
Отчеты агента — на основании этого документа производятся расчеты между селлером и маркетплейсом.
Если продавец не является плательщиком НДС, то обмениваться документами с онлайн-площадкой, чаще всего, можно через личный кабинет без оформления ЭЦП.
Для автоматизации налогового и бухгалтерского учета можно использовать учетные программы: 1С, Контур, Эльба и другие. Такие сервисы доступны для удаленного использования, то есть не нужно отдельно устанавливать программу на компьютер. Все данные хранятся в облаке, чтобы получить к ним доступ, нужно зайти с любого устройства, подключенного к интернету, в личный кабинет по логину и паролю.
Для аналитики продаж в личном кабинете продавца на маркетплейсах можно формировать отчеты, где указано количество проданных товаров, сумма выручки за день, неделю, месяц. Однако в личном кабинете нельзя увидеть размер чистой прибыли, поскольку программы маркетплейсов не учитывают закупочную стоимость продукции, налоговую нагрузку, зарплату работникам, расходы на рекламу, упаковку и некоторые другие расходы.
При небольшом количестве товарных позиций и статей доходов и расходов можно вести аналитику вручную с помощью Google Таблиц. Но чтобы обрабатывать большие объемы информации, следует подключить дополнительные сервисы: SellerFox, Topseller, Sellmonitor и другие.
Большинство таких программ для аналитики платные, но у некоторых есть бесплатный тестовый период от одного до 14 дней.
Помимо своевременной уплаты налогов и отправки отчетности, продавцы обязаны выполнять дополнительные требования законодательства при реализации некоторых видов товаров.
Такие товары, как духи, блузки, пальто, постельное и столовое белье, очистители воздуха и ряд других, подлежат обязательной маркировке. Полный список маркируемых товаров указан в Распоряжении № 792.
Это значит, что продавец должен зарегистрироваться в системе «Честный знак», после чего наносить на каждый товар QR-код маркировки, сканировать его и регистрировать при передаче маркетплейсу или покупателю.
С 1 марта 2023 года маркетплейсы обязаны передавать данные о передвижении маркируемых товаров в единый реестр учета системы «Честный знак».
Кроме маркировки, некоторые виды продукции, например косметика, товары для детей, игрушки, компьютерная техника должны иметь сертификаты либо декларации соответствия. Список таких товаров утвержден Постановлением № 2425.
Чаще всего маркетплейсы проверяют сертификаты по такой продукции до того, как разместить их на своем сайте. Если продавец не предоставит сканы документов, маркет-площадка откажет в публикации карточки товара.
В соответствии с Законом о защите прав потребителей покупатель может вернуть товар по любой причине: не подошел размер, не вписался в интерьер — и получить деньги обратно в течение семи календарных дней.
Если продукция имеет брак или не соответствует описанию, фото, видео на карточке маркетплейса, возврат возможен в период от 15 дней до истечения гарантийного срока, в зависимости от вида товара.
Маркетплейсы могут устанавливать свои сроки возврата, но не меньше утвержденных законодательством.
Перед открытием бизнеса и выходом на маркетплейс желательно проконсультироваться с бухгалтером, чтобы правильно выбрать форму регистрации и налоговую систему. Так можно избежать повышенной налоговой нагрузки.
Важно, чтобы бухгалтер имел опыт работы с маркетплейсами и был знаком с особенностями учета продаж через онлайн-площадки.
Также можно получить бесплатную консультацию от Сбербанка, которая включает:
аудит ниши и выбор оптимальной маркет-площадки;
помощь в создании и настройке личного кабинета, рекламы, логистики;
загрузку до 20 карточек товаров на сайт маркет-платформы;
подключение к сервису inSales для аналитики и управления продажами.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант