Компании и ИП, владеющие торговыми точками в Москве, платят установленный законом торговый сбор. Если нарушить законодательство, которое регламентирует уплату сбора, можно столкнуться со штрафами. Рассмотрим особенности этого налога: кто и как должен его отчислять, чтобы избежать санкций
Содержание
Понятие торгового сбора
Где в России платят сбор
С чего начать
Кто не платит торговый сбор
Когда платить налог и как рассчитать сумму
Как уменьшить налоги
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 дней
Торговый сбор — это обязательный ежеквартальный платеж в налоговую. Он идет в городской бюджет.
Сбор платят индивидуальные предприниматели и компании, которые применяют налоговые режимы ОСНО и УСН, а также ИП на НПД, если продают что-то в Москве через торговый объект.
Самозанятые и обычные физические лица от торгового сбора освобождены. То есть, если человек продаст что-то своим знакомым или по объявлению на Авито, требование отчислить торговый сбор к нему относиться не будет.
Правила уплаты сбора регламентируются двумя основными нормативными актами:
🔔 Важно
Сбор платят ИП и организации за каждый объект, на котором они торгуют физическими
товарами. Неважно, арендует ли предприниматель помещение магазина, имеет ли в
собственности, пользуется предоставленным имуществом на безвозмездной основе,
платить должен каждый.
Что подразумевается под торговым объектом:
помещения и площади, где совершается обслуживание покупателей, — традиционные магазины, супермаркеты, шоу-румы, автосервисы, выставочные залы, киоски, розничные рынки, вендинговые аппараты, офисы, где проводятся сделки купли-продажи;
все помещения и площади, где есть выкладка и демонстрация товаров, торговое оборудование с товарами или их образцами.
Чтобы правильно платить сбор, индивидуальным предпринимателям и организациям, у кого есть торговая сеть, то есть от двух объектов, следует каждый из них зарегистрировать в налоговой службе, подав соответствующее уведомление. Эту процедуру рассмотрим позже.
Что касается интернет-магазинов, то закон говорит следующее:
если товары доставляет курьер, то торговый сбор его владелец платить не должен;
если интернет-магазин имеет пункт выдачи, где ведутся дополнительные продажи покупателям, то сбор нужно оплачивать обязательно;
в случае, когда ПВЗ служит исключительно для выдачи заказов, налог не отчисляют.
Обязанность отчислять сбор установлена законодательством для ИП и компаний, торгующих на территориях городов федерального значения:
Москвы,
Санкт-Петербурга,
Севастополя.
В Москве сбор взимается уже восемь лет, с 2015 года. В двух других городах из списка его пока не ввели. Поэтому по состоянию на 2023 год сбор платят только те, кто продает товары в столице.
💶 Расчетный счет + бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и активируйте бонусы для бизнеса
Подать заявку онлайн
Прежде всего, встать на учет в Налоговую службу, подав уведомление по форме № ТС-1. Важно отправить заполненный документ в течение пяти дней с момента, как началась торговля. Налоговая рассмотрит уведомление и в ответ направит свидетельство, подтверждающее, что ИП или компания теперь — плательщик торгового сбора.
Уведомление можно принести в налоговую лично либо отправить в электронном формате. Во втором случае понадобится электронная цифровая подпись.
Подавать уведомление должны все организации и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в столице, в том числе те, в отношении кого законом № 62 установлены льготы и послабления. Об этих льготах расскажем отдельно.
Направить уведомление нужно в отделение налоговой в том районе, где находится объект. В некоторых случаях его следует представить в ИФНС по месту прописки предпринимателя в Москве, например, когда ведется развозная торговля.
Если у владельца бизнеса несколько магазинов, то уведомление подается в том районе, где находится первый зарегистрированный объект. Компания, имеющая филиалы или занимающаяся развозной торговлей, регистрируется как плательщик торгового сбора в том районе, где находится ее головная организация.
В случае, когда магазин или иное торговое помещение переезжает из одного района в другой, необходимо:
в течение пяти дней после смены адреса снять объект с учета по старому адресу;
одновременно с этим поставить торговую точку на учет в том городском округе и районе, где она работает теперь.
Предпринимателю, который завершил свой бизнес, в течение пяти дней с этой даты надо подать уведомление о снятии с учета по форме № ТС-2. Это важно сделать в установленный срок по двум причинам:
Если опоздать и дата придется на начало следующего квартала, то потребуется заплатить налог за целый квартал, хотя продажи фактически не велись ни дня.
Если не уведомить налоговую, она будет продолжать начислять налог и может оштрафовать за его неуплату, невзирая на то, что предприниматель прекратил деятельность.
📌 Совет
Владельцам сезонного бизнеса, которые не торгуют в определенные периоды, следует подавать уведомления № ТС-2, а на старте очередного сезона направлять уведомление № ТС-1. Порядок и образец заполнения уведомлений, их формы предоставляются налоговой.
В течение 2023 года торговый сбор может перечисляться в городской бюджет как отдельно, так и в составе ЕНП. Для первого способа код бюджетной классификации, КБК, будет 182 1 05 05010 02 1000 110, для второго — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Встать на учет можно двумя способами:
самостоятельно — преимущество этого способа в том, что плательщик избежит штрафов, сможет уменьшить налог и получить льготы;
принудительно — когда на учет ставит налоговая, предприниматель или компания не могут претендовать на льготы; нарушителя оштрафуют по статье 116 НК за отсутствие уведомления, тому придется заплатить 10% от суммы дохода, но не меньше 40 000 рублей.
Telegram Деловой среды
Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
Сбор не отчисляют ИП с патентом на розничную торговлю, сельхозпроизводители, применяющие специальный налоговый режим ЕСХН, и самозанятые физлица без статуса ИП.
Согласно закону № 62, от сбора освобождены:
Почта РФ.
Автономные, казенные, бюджетные, религиозные организации.
Торговые точки и киоски, которые продают книги, газеты, журналы. Выручка от продаж бумажных изданий должна быть больше 60% от общей выручки.
Развлекательные учреждения и учреждения культуры — например, театры, музеи, планетарии, цирки, кинотеатры. Должны подтвердить, что доход от продажи билетов выше 50% от общего дохода.
Компании, оказывающие услуги бытового характера населению, например салоны красоты, химчистки, прачечные, мастерские по ремонту одежды, обуви, изготовлению ключей, могут получить освобождение от уплаты торгового сбора, если выполнят два условия. Первое — помещение, где они торгуют, относится к объектам нестационарной торговой сети или стационарной сети без залов либо с залами площадью до 100 квадратов. Второе — оборудование для выкладки товара занимает не больше 10% площади от общей квадратуры помещения для торговли.
Продавцы, торгующие на ярмарках и розничных рынках. Сбор взимают не с одного лотка или продавца, а с собственника рынка.
Продавцы, которые торгуют сезонными продуктами питания без использования торговых объектов. Например, продают цветы с рук или помидоры из ящиков на земле.
Точки общепита, производящие продукты питания навынос, например пекарни.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы
Попробовать бесплатно на 14 днейПеречисленные организации при подаче уведомления о постановке на учет обязаны предъявлять доказательства, что они имеют право не платить сбор, согласно закону № 62.
Бывает, что предприниматель и его бизнес находятся в разных местах. Здесь могут быть такие варианты:
Если владелец бизнеса прописан в Москве, а предприятие находится в другом городе, и там торгуют нанятые сотрудники, платить торговый сбор не нужно. Основание: в 2023 году этот налог установлен только на территории столицы.
Если предприниматель прописан и проживает в другом городе, но сам ведет торговлю в столице, то он должен отчислять торговый сбор.
Отчисления необходимо проводить каждый квартал до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.
Платить торговый сбор нужно с момента, когда предприниматель начинает использовать какую-либо площадь для продажи товаров покупателям. В дату, в которую имущество прекращают использовать как объект торговли, перестают отчислять и сбор.
❗️ Внимание
Если владелец бизнеса начал торговлю в последний день квартала, то он обязан уплатить сбор за квартал полностью, согласно статье 412 НК.
Сбор можно не платить только при условии, что в течение квартала помещение ни разу не использовалось для торговли, даже если предприниматель купил торговый объект.
Сумму плательщик определяет сам, согласно таблицам со ставками, указанными в законе № 62, если предоставляет уведомление самостоятельно. Если сбор обязывает начать отчислять налоговая, она же и прописывает ставки.
Для одних торговых объектов ставки сбора фиксированные. К таковым относятся объекты стационарной торговой сети без торговых залов и с залами площадью до 50 квадратов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Для стационарных торговых объектов площадью больше 50 квадратных метров сбор рассчитывают, исходя из квадратуры. Налог нужно платить за каждый объект, поэтому для предпринимателей, торгующих в нескольких точках, сборы с каждой суммируются.
Есть также коэффициент, который для расчета торгового сбора должны использовать те, кто организует рынки. Чтобы определить размер налога, они рассчитывают отчисления за 1 квадратный метр, умножая 50 рублей на ставку, установленную в текущем году, а получившееся число — на количество метров, которое занимает рынок. Ежегодно ставку индексируют, в 2023-м она составляет 1,729.
На сумму сбора не влияют:
выручка, которую получил продавец;
виды физических товаров;
ассортимент;
объем продаж и обороты магазина.
На сумму влияют:
район или административный округ;
площадь магазина;
число розничных точек в сети;
характер объекта — стационарный или нестационарный.
Самый высокий сбор берут за торговлю через объекты стационарной сети без залов (кроме АЗС) в Центральном административном округе столицы, он составляет 81 000 рублей. Ставки сбора для разных округов и районов можно посмотреть в таблице.
Обязанность плательщика — уведомлять налоговую в течение пяти дней о любых изменениях, которые влияют на размер сбора: об увеличении или уменьшении площади торговой точки, ее переезде или закрытии.
Деньги нужно отправлять на реквизиты той налоговой, куда подавалось уведомление.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к материалам для развития бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 днейЧасть предпринимателей, торгующих на территории столицы, могут при определенных условиях получить освобождение от уплаты торгового сбора. Если своевременно не встать на учет, налоговая сделает это принудительно, и тогда льгот не будет.
Тем, кто обязан отчислять сбор, важно учитывать применяемую систему налогообложения. Уменьшение налога происходит в соответствии с ней:
ОСНО — сбор не включают в расходы, но уменьшается налог на прибыль;
УСН «Доходы минус расходы» — сбор относят в расходы, следовательно, уменьшается налоговая база и снижается сумма налога;
УСН «Доходы» — упрощенный налог уменьшается на сумму уплаченного за квартал сбора; важно соблюсти условие, по которому налог и сбор должны поступать в бюджет столицы (статья 346.21 НК); те, кто работает на УСН, могут уменьшить налог на уплаченные страховые взносы.
Крупный бизнес с подразделениями вправе снизить УСН на размер сбора, если головной офис зарегистрирован в столице.
Уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на сумму сбора можно при условии, что часть поступает в бюджет Москвы. Это 17% из 20%, остальные 3% нужно перечислять в федеральный бюджет.
Чтобы уменьшить НДФЛ, необходимо, чтобы предприниматель был зарегистрирован и торговал в Москве. Так, можно снизить НДФЛ на всю сумму уплаченного сбора. А если предприниматель торгует в столице, но зарегистрирован не там, снизить налог на доход физлиц не получится, так как он поступает в бюджет в том месте, где предприниматель прописан.
Автор: Ксения Воловик
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн