Единый сельскохозяйственный налог освобождает предпринимателя от некоторых отчислений в бюджет, которые обязательны при общей системе. Кроме того, ЕСХН предполагает меньший объем отчетности. В статье рассказываем, как перейти на ЕСХН и кто может это сделать
Содержание
Что такое единый сельхозналог
Кто может применять ЕСХН
Правила работы на ЕСХН
Порядок перехода на режим
Ставки для расчета ЕСХН
Особенности налоговой и бухгалтерской отчетности при ЕСХН
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
🏃♂️ Бесплатный марафон
Как зарабатывать на маркетплейсах в 2023 году — онлайн-марафон 18–20 сентября
Участвовать бесплатно
ЕСХН — это налоговый режим, который разработан для производителей сельскохозяйственной продукции.
К ней относятся продукты растениеводства, животноводства, лесного и сельского хозяйства, включая продукты, полученные в результате доращивания рыб и иных водных биологических ресурсов.
Товаропроизводители, которые работают в данных областях, выбрав ЕСХН, освобождаются от таких отчислений:
Налог на прибыль. Исключение — налогообложение дивидендов.
НДФЛ. Это применимо только к индивидуальным предпринимателям.
Налог на имущество, которое используется в производстве сельхозпродукции.
С 1 января 2019 года ЕСХН предусматривает необходимость начисления и уплаты НДС. Но компании, выручка которых не превысила 60 млн рублей год, НДС не платят, согласно статье 145 НК РФ.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к материалам для развития бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 дней
Чтобы перейти на ЕСХН, организация или ИП должны соответствовать следующим требованиям:
Иметь статус сельхозпроизводителя. Производство сельскохозяйственной продукции — обязательное условие. Одновременно с этим налогоплательщик может заниматься переработкой и реализацией. Но сами по себе переработка и реализация без производства не дают права применять данную систему налогообложения.
Получать не менее 70% выручки от сельхоздеятельности. Учитываются все деньги, поступившие по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, коды группы 01 касаются растениеводства и животноводства, а 03 — рыболовства.
Для хозяйств, производящих рыбную продукцию, пунктом 2.1 статьи 346.2 НК РФ предусмотрено несколько дополнительных условий:
наличие собственных или арендованных судов,
численность штата работников менее 300 человек.
Не могут быть плательщиками ЕСХН такие субъекты коммерческой деятельности:
Компании и ИП, работа которых заключается исключительно в переработке, но не в производстве сельхозпродукции.
Производители товаров, на которые распространяется акцизный сбор. В их числе — алкогольная продукция. Исключением являются компании и ИП, производящие вино из собственного винограда, выращенного своими силами.
Государственные и бюджетные, а также автономные организации.
Telegram Деловой среды
Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
Юридические лица лишены возможности совмещать ЕСХН с другими режимами налогообложения. Но ИП могут использовать его одновременно с патентной системой.
В таком случае требуется раздельное ведение учета доходов и расходов. При наличии общих затрат, которые относятся сразу к нескольким видам деятельности, следует разделять их между ЕСХН и патентом пропорционально долям полученных доходов.
Доля финансовых поступлений, связанных с ведением сельскохозяйственной деятельности, не может быть меньше 70% от общего объема вырученных средств.
Отчетным периодом при применении ЕСХН является полугодие, налоговым периодом — год.
Платить налог следует по правилам, прописанным в статье 346.9 НК РФ:
аванс нужно внести в течение 28 календарных дней по завершении отчетного периода;
полный расчет по ЕСХН необходимо производить до 28 марта года, который следует за налоговым периодом.
При расчете суммы платежа по итогу года из общей суммы обязательств вычитаются ранее внесенные авансовые отчисления.
Налогоплательщики, применяющие эту систему налогообложения, также обязаны платить в бюджет НДФЛ, удерживаемый из заработной платы своих работников.
До 25 марта года, следующего за налоговым периодом, необходимо заполнить и подать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН. Если компания или ИП прекращает деятельность, срок предоставления данного документа составляет 25 дней по истечении месяца, в котором было подано заявление о закрытии предприятия.
❗️ Внимание
Несвоевременная сдача отчетности влечет за собой применение к нарушителю штрафных санкций в размере 5–30% от суммы налоговых обязательств за каждый полный и неполный месяц с даты, когда документ должен был поступить в органы ФНС. Сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей.
Если субъект предпринимательской деятельности не платит ЕСХН должным образом, к нему применяются такие меры наказания, как штраф в размере 20–40% от суммы задолженности.
🏃♂️ Бесплатный марафон
Как зарабатывать на маркетплейсах в 2023 году — онлайн-марафон 18–20 сентября
Участвовать бесплатноПосле регистрации юридического лица или ИП автоматически устанавливается общая система налогообложения. Если компания или предприниматель соответствует требованиям, он может быть переведен на ЕСХН.
Согласно НК РФ, налогоплательщики могут переходить на ЕСХН только в добровольном порядке. Для этого нужно направить в налоговую инспекцию по месту расположения компании или ИП соответствующее уведомление.
Если налогоплательщик уже осуществляет платежи на общей или упрощенной системе налогообложения, переход на ЕСХН возможен только с нового налогового периода, то есть с начала очередного календарного года. Уведомление необходимо подать в срок до 31 декабря.
Вновь зарегистрированные компании и ИП могут в течение 30 дней с момента постановки на учет обратиться с заявлением о переводе на специальный налоговый режим ЕСХН.
Налогоплательщики, которые не подали своевременно уведомление, не могут переходить на данную систему до следующего календарного года.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Законодательством предусмотрены ситуации, когда компания или ИП обязана перейти с ЕСХН на другую систему налогообложения:
утрата права работы на ЕСХН,
смена вида деятельности с сельскохозяйственного производства на любой другой,
желание собственника сменить налоговый режим.
Какой бы ни была причина отказа от ЕСХН, налогоплательщику надо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление в течение 15 дней с момента принятия решения. Документ составляют в двух экземплярах.
При утрате права на применение ЕСХН, например в случае начала продажи подакцизных товаров или при объеме дохода от производства сельхозпродукции меньше 70%, одновременно с уведомлением следует подать соответствующее сообщение в ФНС. В таком случае за весь год оплата налога производится на условиях общей системы налогообложения.
❗️ Внимание
Вновь перейти на ЕСХН можно через год после утраты права на применение данного режима. При условии, что организация или ИП снова соответствует требованиям для использования этой системы.
Действующее законодательство устанавливает ставку ЕСХН на уровне 6%. Согласно статье 346.8 НК РФ, в некоторых случаях, предусмотренных законами субъектов РФ, ставка может быть снижена до 0%.
Базой налогообложения при применении режима ЕСХН является разница между доходами и расходами по итогу отчетного периода.
Под доходами понимаются средства, которые компания или ИП получила в результате ведения своей деятельности в определенный период. Это может быть выручка от реализации продукции; арендная плата, поступающая от сдачи недвижимости; проценты по вкладам.
В сумму расходов входят все затраты, которые несет производитель в своей деятельности. Например, заработная плата сотрудникам, суммы, направленные на оплату кормов, удобрений, посевного материала, ремонт и содержание сельскохозяйственной техники.
Расходы и доходы учитываются по факту. Так, если платеж задержался и поступил не в декабре, когда он был совершен, а в январе, учесть эту сумму можно будет только при расчете обязательств в следующем году.
Доходы и расходы определяются по нарастающей от начала до конца отчетного периода. Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытков, которые предприятие понесло в прошедшие годы.
💎 Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к вебинарам на актуальные бизнес-темы
Попробовать бесплатно на 14 днейПлательщики ЕСХН в обязательном порядке платят НДС. База — это стоимость реализуемой продукции, выполняемых работ или предоставляемых услуг. Ставка для расчета составляет:
0% — для экспортируемых товаров;
10% — при реализации продуктов питания, например мяса, молока, яиц, круп, зерна, хлебобулочных изделий, рыбы, морепродуктов;
20% — в иных случаях.
Освобождение от уплаты НДС может быть получено:
в первый год после перехода на ЕСХН;
при соблюдении установленного норматива по выручке, полученной в ходе ведения сельскохозяйственной деятельности; например, доход за 2022 год не должен быть больше 60 млн рублей.
Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого производитель желает работать на льготных условиях.
⚡ Калькулятор НДС
Выделите или начислите НДС просто и быстро — используйте онлайн-калькулятор Деловой среды
Рассчитать НДС
НДФЛ за сотрудников платят все компании и ИП. База — сумма, полученная каждым сотрудником в качестве заработной платы за месяц.
Ставки для расчета размера обязательств:
13–15% — если выплаты производятся налоговым резидентам РФ;
30% — если зарплата выдается нерезидентам РФ.
На ЕСХН индивидуальный предприниматель не платит НДФЛ за себя.
Все компании и ИП, в том числе работающие на ЕСХН, платят страховые взносы за работников, а индивидуальные предприниматели — еще и за себя. Для этого применяются тарифы, определенные законодательством.
Размер страховых взносов за ИП на пенсионное и обязательное медицинское страхование установлен в фиксированном размере, в 2023 году — 45 842 рубля. Если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей за год, то требуется дополнительно уплатить 1% взносов от суммы превышения.
Отчетность компаний и ИП, работающих на ЕСХН, различается.
В отличие от юрлиц, ИП могут не составлять бухгалтерскую отчетность. Вместо нее нужно вести книгу доходов и расходов. Нет требования сдавать ее в налоговую инспекцию, но сотрудники ФНС вправе запросить книгу для проверки в любой момент.
Бухгалтерские отчеты, которые должны быть у юридических лиц, работающих на ЕСХН:
бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах,
отчет о движении денежных средств.
Данная документация формируется за отчетный период с 1 января по 31 декабря и подается в налоговую инспекцию до 31 марта следующего года.
Налоговая отчетность для ООО и ИП включает в себя:
декларацию по ЕСХН — подается один раз в год;
декларацию по НДС — подается ежеквартально, как и журнал учета счетов-фактур;
отчет по форме 6–НДФЛ за работников — подается ежеквартально;
ЕФС-1 по страховым взносам за работников в соцфонд — каждый квартал;
расчет по страховым взносам — подается ежеквартально;
персонифицированные сведения в налоговую — ежемесячно.
Если налогоплательщик не осуществлял деятельность в течение отчетного периода, сдавать отчетность нужно в стандартном порядке. Для этого составляется декларация с нулевыми показателями или единая упрощенная декларация.
С 2023 года налоговая отчетность и отчеты по страховым взносам подаются одновременно до 25-го числа соответствующего месяца. Периодичность подачи данных документов осталась прежней. Срок сдачи единой упрощенной декларации — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн