УСН — это упрощенный налоговый режим, который позволяет платить налоги по особой схеме.

«Упрощенцы» перечисляют в бюджет один УСН-налог вместо двух или трех, в зависимости от дохода, которые уплачиваются на ОСНО — основной системе налогообложения:

Также компании на УСН с доходом за год не более 60 млн рублей освобождаются от уплаты НДС, кроме «ввозного» — при импорте товаров в РФ или когда ООО добровольно перешло на уплату НДС.

Остальные «упрощенцы» при уплате НДС могут применять пониженные ставки:

ООО на УСН вправе самостоятельно выбирать, какую ставку использовать: стандартную — 0%, 10%, 20% или льготную. Но нужно учитывать следующие нюансы:

Чтобы работать на УСН, ООО должно «вписываться» в определенные ограничения: по количеству работников, объему доходов и другие.

Еще одна особенность «упрощенки» в том, что можно самостоятельно выбирать, какой налог платить.

Размер этих ставок может быть снижен региональными властями.

Чтобы работать на УСН, организация должна соблюдать пределы по количеству работников, размеру дохода и стоимости основных средств (амортизируемого имущества), указанных в статье 256 Налогового кодекса.

Если организация не подпадает и под эти условия, то обязана перейти на ОСНО. Для этого ей нужно направить в налоговую службу уведомление по форме № 26.2-2 и рассчитывать налоги по основной системе с начала квартала, в котором лимиты оказались превышены.

Вернуться обратно на «упрощенку» ООО может с 1 января, но не раньше, чем через год.

Для работы на УСН есть дополнительные ограничения:

В зависимости от специфики бизнеса ООО может выбрать ставку, которая будет выгоднее. Менять ее можно раз в год, с 1 января. Чтобы не ошибиться, следует проанализировать предполагаемую выручку; объем постоянных расходов, в которые входит зарплата сотрудников, арендная плата, затраты на сырье; льготы по налогу и другое.

Например, у студии дизайна интерьера нет льгот, постоянные расходы включают аренду, зарплату дизайнерам и директору, продление лицензий программного обеспечения и составляют не более 30% от выручки. В таком случае выгоднее выбрать УСН «Доходы».

Производственной компании, где высокие расходы на материалы, доставку, также есть аренда и зарплата сотрудникам, а объем постоянных затрат более 70% от выручки, лучше подойдет «доходно-расходная» УСН.

Разберем нюансы применения разных ставок.

Налог считается только на основе выручки ООО, без учета затрат.

Доходы, с которых нужно платить налог:

Региональные власти могут снизить ставку до 1%. Чаще всего льготные тарифы УСН вводятся для особо значимых для региона видов бизнеса. Например, для компаний научно-исследовательского направления, разработчиков IT-продуктов, социальной сферы и других.

При расчете по «доходной» УСН-ставке ООО могут уменьшить годовой платеж и авансы по «упрощенному» налогу на страховые взносы за работников до 50%.

В законодательстве нет единого мнения, нужно ли начислять зарплату единственному учредителю-директору. По мнению Минтруда, это делать необязательно. Однако если зарплата выплачивается и с нее перечисляются страховые взносы, их тоже можно взять в зачет УСН-налога.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы»

💼 Пример расчета налога на УСН. Компания зарегистрирована в Новосибирске и продает строительные материалы со своих складов. Региональных льгот не имеет. Поэтому работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%.

Данные ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(2 510 000 х 6%) – 86 000 = 64 600 рублей.

Аванс за полгода:

(4 830 000 х 6%) – 64600 – 182 000 = 43 200 рублей.

В расчет налога на «доходно-расходной» ставке идет разница между выручкой и затратами компании. Причем расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы, то есть иметь прямое отношение к деятельности ООО и направлены на получение прибыли.

Все возможные виды расходов для «упрощенцев» указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Список закрытый. Это значит, что если наименования расхода в нем нет, то в расчет налога такие затраты не включаются.

Регионы вправе снижать «доходно-расходную» ставку УСН до 5%. Узнать, есть ли льготы для ООО, можно на сайте налоговой службы, в разделе «Особенности регионального законодательства», если указать регион, где работает компания.

В конце года нужно сравнить налог по основной ставке и 1% от выручки, наибольшее значение перечислить в налоговую. В течение года авансами минимальный налог не уплачивается.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы минус расходы»

Напрямую уменьшить «упрощенный» налог на страховые отчисления за сотрудников, как на ставке «Доходы», нельзя. Они включаются в состав остальных расходов и снижают налоговую базу.

💼 Рассмотрим пример. Мебельная компания работает в Санкт-Петербурге и применяет ставку 7%. Показатели ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(850 000 – 460 000) * 7% = 27 300 рублей.

Аванс за полгода:

((1 920 000 – 980 000) *7% ) – 27 300 = 38 500 рублей.

Автоматизированная «упрощенка» — это экспериментальный спецрежим, который был введен с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. С 2025 года АУСН можно применять и в других субъектах Федерации, если регион утвердил этот режим до 1 декабря 2024 года на своей территории. АУСН — необязательная система, переход на нее добровольный.

Суть автоматизированной «упрощенки» в том, что ООО не придется самостоятельно рассчитывать УСН-налог, за него это будет делать налоговая служба на основании данных:

Эксперимент будет длиться до 31 декабря 2027 года.

Для автоматизированной УСН «Доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог, по аналогии со стандартной «упрощенкой». Он составляет 3% от выручки ООО.

Налог на АУСН «Доходы» можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора в Москве.

Пока организация работает на АУСН, она полностью освобождается от взносов за работников на пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

Компания не освобождена от уплаты взносов на травматизм. Они перечисляются в Социальный фонд РФ в фиксированном размере независимо от фактической численности работников. Каждый год фиксированный платеж взносов на травматизм индексируется. В 2025-м он составляет 3018 рублей за год.

Поскольку УСН-налог заменяет собой сразу несколько платежей, то налоговой нагрузки, деклараций и расчетов для многих ООО будет меньше.

Дополнительный плюс — это возможность применять пониженные региональные ставки УСН-налога, льготные ставки НДС и, для некоторых компаний, перейти на автоматизированную УСН.

Из минусов — ограничения:

Еще один недостаток — минимальный налог на ставке «Доходы минус расходы». Если расходы ООО превысили выручку, минимальный налог заплатить придется.

Компании могут начать работать на УСН сразу после регистрации или перейти на «упрощенку» уже процессе своей деятельности.

Нужно подать в налоговую уведомление в течение 30 календарных дней с момента регистрации компании.

Перейти с другого режима можно только с 1 января, причем уведомление нужно подать до 31 декабря. Для уже действующих ООО есть еще одно ограничение: доход за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление на «упрощенку», не должен превышать 337,5 млн рублей.

На автоматизированную «упрощенку» можно перейти с другого режима, но только с начала года либо в течение 30 календарных дней после регистрации компании.

Исключение составляет переход со стандартной «упрощенки» или с налоговой системы для самозанятых (НПД). В 2025 году с этих режимов налогоплательщики могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца.

Для этого нужно подать в ФНС электронное уведомление через личный налоговый кабинет и подписать соглашение с банком об информационном обмене с ИФНС.

Какой именно банк может участвовать в расчетах с бюджетом по автоматизированной «упрощенке», доступно узнать на портале ФНС. При этом, если ограничения по автоматизированной УСН не нарушены, сменить ее на другой налоговый режим получится только через 12 месяцев.

Независимо от ставки «упрощенный» налог уплачивается одинаково, исключение — отчисления в рамках автоматизированной УСН.

Сроки и способы перечисления бюджетных платежей на стандартной УСН и автоматизированной значительно отличаются.

На стандартной «упрощенке» ООО нужно перечислить 3 аванса и итоговый платеж.

На автоматизированной УСН уплачивать налог нужно ежемесячно, на основании уведомлений, полученных от налоговой.

Кроме «упрощенного» налога ООО обязано делать другие отчисления. Виды этих платежей и сроки перевода указаны в таблице.

В 2025 году расчеты с бюджетом производятся по системе единого налогового платежа (ЕНП). Это значит, что все налоги, авансовые платежи, отчисления за работников ООО, штрафы, пени можно перечислять единым платежом.

Эта уплата попадает на индивидуальный налоговый счет ООО, откуда ФНС самостоятельно распределит нужные суммы по необходимым налогам и взносам компании на основании отчетности.

Поскольку декларация по УСН подается позже, чем перечисляются авансовые платежи по налогу, необходимо представить по ним уведомление об исчисленных суммах налога. Об этом рассказываем ниже.

ООО по итогам года отчитываются не позднее 31 марта следующего года, для этого компании сдают бухгалтерскую отчетность — бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах с приложениями.

Декларацию по УСН за предыдущий год компания должна представить до 25 марта следующего. Как упомянули выше, помимо декларации по УСН-авансам, ООО нужно отправить в ФНС три уведомления об исчисленном налоге: до 25 апреля, июля и октября. За перечисление итогового налога уведомление представлять не нужно.

Кроме того, общества представляют отчеты за работников.

По НДФЛ за работников также предусмотрена подача уведомления два раза в месяц:

Исключение — декабрь: в декабре нужно подать дополнительное уведомление по НДФЛ с 23 по 31 декабря до последнего рабочего дня года.

Соответственно, в январе представляется одно уведомление — только по январскому НДФЛ.

Еще «упрощенцы» ведут КУДиР — Книгу учета доходов и расходов. В ней отражаются все поступления и затраты ООО, но сдавать в налоговую ее не нужно.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант