Нюансы работы на УСН для ООО

УСН — это упрощенный налоговый режим, который позволяет платить налоги по особой схеме.

«Упрощенцы» перечисляют в бюджет всего один УСН-налог вместо трех, которые уплачиваются на ОСНО — основной системе налогообложения:

Чтобы работать на УСН, ООО должно «вписываться» в определенные ограничения: по количеству работников, объему доходов и другие.

Еще одна особенность «упрощенки» в том, что можно самостоятельно выбирать, какой налог платить.

Размер этих ставок может увеличиваться в зависимости от дохода и количества персонала в ООО или быть снижен региональными властями.

Чтобы работать на УСН, организация должна соблюдать пределы по количеству работников, размеру дохода и стоимости основных средств (амортизируемого имущества), указанных в статье 256 Налогового кодекса.

Действует два уровня ограничений.

Когда ООО выходит за эти лимиты, то ставки налога повышаются и начинает действовать второй порог ограничений. При этом остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Если организация не подпадает и под эти условия, то обязана перейти на ОСНО. Для этого ей нужно направить в налоговую службу уведомление по форме № 26.2-2 и рассчитывать налоги по основной системе с начала квартала, в котором лимиты оказались превышены.

Вернуться обратно на «упрощенку» ООО может с 1 января, но не раньше, чем через год.

Для работы на УСН есть дополнительные ограничения:

В зависимости от специфики бизнеса ООО может выбрать ставку, которая будет выгоднее. Менять ее можно раз в год, с 1 января. Чтобы не ошибиться, следует проанализировать предполагаемую выручку; объем постоянных расходов, в которые входит зарплата сотрудников, арендная плата, затраты на сырье; льготы по налогу и другое.

Например, у студии дизайна интерьера нет льгот, постоянные расходы включают аренду, зарплату дизайнерам и директору, продление лицензий программного обеспечения и составляют не более 30% от выручки. В таком случае выгоднее выбрать УСН «Доходы».

Производственной компании, где высокие расходы на материалы, доставку, также есть аренда и зарплата сотрудникам, а объем постоянных затрат более 70% от выручки, лучше подойдет «доходно-расходная» УСН.

Разберем нюансы применения разных ставок.

Налог считается только на основе выручки ООО, без учета затрат.

Доходы, с которых нужно платить налог:

Региональные власти могут снизить ставку до 0%. Чаще всего льготные тарифы УСН вводятся для особо значимых для региона видов бизнеса. Например, для компаний научно-исследовательского направления, разработчиков IT-продуктов, социальной сферы и других.

При расчете по «доходной» УСН-ставке ООО могут уменьшить годовой платеж и авансы по «упрощенному» налогу на страховые взносы за работников до 50%.

Даже если в ООО числится единственный учредитель, он же директор, компания должна начислять зарплату и делать за этого сотрудника страховые отчисления.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы»

Для расчета налога по льготным или повышенным ставкам формула будет аналогичной.

Пример расчета налога на УСН. Компания зарегистрирована в Новосибирске и продает строительные материалы со своих складов. Региональных льгот не имеет. Поэтому работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%.

Данные ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(2510000 * 6%) – 86000 = 64600 рублей.

Аванс за полгода:

(4830000 * 6%) – 64600 – 182000 = 43200 рублей.

В расчет налога на «доходно-расходной» ставке идет разница между выручкой и затратами компании. Причем расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы, то есть иметь прямое отношение к деятельности ООО и направлены на получение прибыли.

Все возможные виды расходов для «упрощенцев» указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Список закрытый. Это значит, что если наименования расхода в нем нет, то в расчет налога такие затраты не включаются.

Регионы вправе снижать «доходно-расходную» ставку УСН до 3%. Узнать, есть ли льготы для ООО, можно на сайте налоговой службы, если указать регион, где работает компания.

В конце года нужно сравнить налог по основной ставке и 1% от выручки, наибольшее значение перечислить в налоговую. В течение года авансами минимальный налог не уплачивается.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы минус расходы»

Для расчета налога по льготным или повышенным ставкам формула будет аналогичной.

Напрямую уменьшить «упрощенный» налог на страховые отчисления за сотрудников, как на ставке «Доходы», нельзя. Они включаются в состав остальных расходов и снижают налоговую базу.

Пример. Мебельная компания работает в Санкт-Петербурге и применяет ставку 7%. Показатели ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(850000 – 460000) * 7% = 27300 рублей.

Аванс за полгода:

((1920000 – 980000) *7% ) – 27300 = 38500 рублей.

Автоматизированная «упрощенка» — это экспериментальный спецрежим, который вводится с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. АУСН — необязательная система, переход на нее добровольный.

Суть автоматизированной «упрощенки» в том, что ООО не придется самостоятельно рассчитывать УСН-налог, за него это будет делать налоговая служба на основании данных:

Эксперимент будет длиться до 31 декабря 2027 года. Возможно, еще до его окончания система АУСН станет доступна для всех регионов, как это произошло с налогом на профдоход.

Для автоматизированной УСН «Доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог, по аналогии со стандартной «упрощенкой». Он составляет 3% от выручки ООО.

Налог на АУСН «Доходы» можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора в Москве.

Пока организация работает на АУСН, она полностью освобождается от взносов за работников на пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

Поскольку УСН-налог заменяет собой сразу несколько платежей, то налоговой нагрузки, деклараций и расчетов для многих ООО будет меньше.

Дополнительный плюс — это возможность применять пониженные региональные ставки и, для некоторых компаний, перейти на автоматизированную УСН.

Из минусов — ограничения:

Еще один недостаток — минимальный налог на ставке «Доходы минус расходы». Если расходы ООО превысили выручку, минимальный налог заплатить придется.

Компании могут начать работать на УСН сразу после регистрации или перейти на «упрощенку» уже процессе своей деятельности.

Нужно подать в налоговую уведомление в течение 30 календарных дней с момента регистрации компании.

Перейти с другого режима можно только с 1 января, причем уведомление нужно подать до 31 декабря. Для уже действующих ООО есть еще одно ограничение: доход за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление на «упрощенку», не должен превышать 112,5 млн рублей.

На автоматизированную «упрощенку» можно перейти со стандартной УСН и с другого режима, но только с начала года либо в течение 30 календарных дней после регистрации компании.

Для этого нужно подать в ФНС электронное уведомление через личный налоговый кабинет и подписать соглашение с банком об информационном обмене с ИФНС.

Какой именно банк может участвовать в расчетах с бюджетом по автоматизированной «упрощенке», нужно узнавать в своей налоговой.

Независимо от ставки «упрощенный» налог уплачивается одинаково, исключение — отчисления в рамках автоматизированной УСН.

Сроки и способы перечисления бюджетных платежей на стандартной УСН и автоматизированной значительно отличаются.

На стандартной «упрощенке» ООО нужно перечислить 3 аванса и итоговый платеж.

На автоматизированной УСН уплачивать налог нужно ежемесячно, на основании уведомлений, полученных от налоговой.

Кроме «упрощенного» налога ООО обязано делать другие отчисления. Виды этих платежей и сроки перевода указаны в таблице.

С 1 июля 2022 года ООО могут перейти на расчеты с бюджетом по системе единого налогового платежа (ЕНП). Это значит, что все налоги, авансовые платежи, отчисления за работников ООО, штрафы, пени можно перечислять единым платежом.

Эта уплата попадает на индивидуальный налоговый счет ООО, откуда ФНС самостоятельно распределит нужные суммы по необходимым налогам и взносам компании.

Переход на систему ЕНП добровольный и доступен организациям из любого региона. Чтобы начать расчеты с бюджетом единым платежом, нужно:

ЕНП упрощает перечисление налогов и взносов, но не меняет срок их уплаты.

ООО по итогам года отчитываются не позднее 31 марта следующего года, для этого компании сдают:

Кроме того, общества представляют отчеты за работников.

Еще «упрощенцы» ведут КУДиР — Книгу учета доходов и расходов. В ней отражаются все поступления и затраты ООО, но сдавать в налоговую ее не нужно.

Дополнительно при переходе на уплату единого налогового платежа компания должна представлять в ФНС уведомление по налогам за 5 дней до даты их перечисления. Этот расчет не отменяет всю остальную отчетность ООО, а только служит основанием для распределения единого платежа на разные виды налогов.

Автор: Юлия Пак