Патентная система налогообложения: особенности применения

КонсультантПлюс

Статья

23 февраля 2021

Патентная система налогообложения: особенности применения

Поделитесь этим материалом с друзьями

Аудиоверсия этой статьи

Патентная система налогообложения (ПСН) может быть выгодна предпринимателям, однако применять ее могут не все. Эксперты КонсультантПлюс разбирают нюансы применения патента

Патентную систему налогообложения может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них — розница, общепит, перевозки (ст. 346.43 НК РФ). Власти субъекта РФ решают, вводить на своей территории ПСН или нет. Патентная система введена, например, в Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях.

Налог при применении ПСН не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности.

КонсультантПлюс

Разработчик справочной правовой системы КонсультантПлюс

Пробный доступ к КонсультантПлюс

🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды

Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую

Подать заявку онлайн

Кто вправе применять ПСН

Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:

власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;
средняя численность работников не превышает 15 человек;
доходы от всей патентной деятельности — не больше 60 млн руб. в год.

ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН. ПСН применяется независимо от того, кому будут оказываться услуги — физическим или юридическим лицам.

Виды деятельности

Список видов деятельности, в отношении которых ИП может купить патент, определяют региональные власти. В статье 346.43 НК РФ указаны лишь примерные направления бизнеса для патента. При этом есть виды деятельности, которые запрещены на ПСН — они перечислены в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.

Какие виды деятельности подпадают под ПСН

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
8) услуги в области фотографии;
9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
18) деятельность ветеринарная;
19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) деятельность по благоустройству ландшафта;
37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) услуги экскурсионные туристические;
42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;
50) производство кожи и изделий из кожи;
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52) переработка и консервирование фруктов и овощей;
53) производство молочной продукции;
54) растениеводство, услуги в области растениеводства;
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58) деятельность по письменному и устному переводу;
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
64) животноводство, услуги в области животноводства;
65) деятельность стоянок для транспортных средств;
66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
67) услуги по уходу за домашними животными;
68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
69) услуги по изготовлению валяной обуви;
70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
73) ремонт игрушек и подобных им изделий;
74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
77) сборка и ремонт очков;
78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Уплата налогов

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно оплатить патент. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете. Так, если приобретать патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.

В 2021 году предусмотрен особый порядок расчета стоимости патента для ИП, которые после 31.12.2020 перешли с ЕНВД на ПСН по следующим видам деятельности (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ):

деятельность стоянок для транспортных средств;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;
оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому такому объекту;
ремонт, техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Патент заменяет НДФЛ с предпринимательских доходов и НДС (с некоторыми исключениями). Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только если она облагается по кадастровой стоимости. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме, а также исполнять обязанности налоговых агентов.

Внимание!
Страховые взносы ИП платит за себя и за работников. При этом с 2021 года ИП с работниками вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за работников, и больничные за первые 3 дня болезни, но не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Отчетность

Декларации по ПСН нет. Предприниматель с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников.

Реклама. Рекламодатель: ПАО Сбербанк. Erid: 2RanymX7SfJ

Откройте расчётный счёт в Сбере и получите бесплатные сервисы для развития бизнеса

Открыть счет в Сбере

Плюсы и минусы ПСН

ПСН удобно применять, если у вас небольшой бизнес, вы не планируете его существенно расширять или менять вид деятельности, а большинство ваших клиентов — неплательщики НДС (физлица либо ИП и организации на спецрежимах). В таблице представлены плюсы и минусы патентной системы налогообложения.

Плюсы	Минусы
Низкая налоговая нагрузка Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится Не нужно сдавать декларацию по ПСН Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года Не нужно оплачивать патент сразу Много видов деятельности, для которых применима ПСН	Ограничения по количеству работников и доходам Если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить Нужно вести учет доходов При совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет

Как перейти на ПСН

Чтобы получить патент, нужно заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН. Вновь созданные ИП вправе подать заявление вместе с документами на регистрацию. Заявление можно подать лично или через представителя (по нотариальной доверенности), по почте с описью вложения, в электронном виде по интернету через операторов ЭДО. При отправке по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки. В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент, либо уведомить об отказе в выдаче.

🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды

Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую

Подать заявку онлайн

Ситуация 1. ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете. Он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Однако если действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям, то этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Ситуация 2. ИП будет вести деятельность на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Патентная система налогообложения: особенности применения

Аудиоверсия этой статьи

Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую

Кто вправе применять ПСН

Виды деятельности

Какие виды деятельности подпадают под ПСН

Уплата налогов

Отчетность

Откройте расчётный счёт в Сбере и получите бесплатные сервисы для развития бизнеса

Плюсы и минусы ПСН

Как перейти на ПСН

Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую

Поделиться

Оценить

Комментарии