Патентная система налогообложения (ПСН) может быть выгодна предпринимателям, однако применять ее могут не все. Эксперты КонсультантПлюс разбирают нюансы применения патента.
Патентную систему налогообложения может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них – розница, общепит, перевозки (ст. 346.43 НК РФ). Власти субъекта РФ решают, вводить на своей территории ПСН или нет. Патентная система введена, например, в Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях.
Налог при применении ПСН не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности.
Разработчик справочной правовой системы КонсультантПлюс
Старт бизнеса
Откройте бизнес без визита в налоговую – через специальный сервис Деловой среды и Сбербанка
Подать заявку на открытие бизнеса
Кто вправе применять ПСН
Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:
власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;
средняя численность работников не превышает 15 человек;
доходы от всей патентной деятельности – не больше 60 млн руб. в год.
ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН. ПСН применяется независимо от того, кому будут оказываться услуги – физическим или юридическим лицам.
Виды деятельности
Список видов деятельности, в отношении которых ИП может купить патент, определяют региональные власти. В статье 346.43 НК РФ указаны лишь примерные направления бизнеса для патента. При этом есть виды деятельности, которые запрещены на ПСН – они перечислены в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.
Какие виды деятельности подпадают под ПСН
Уплата налогов
По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно оплатить патент. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете. Так, если приобретать патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.
В 2021 году предусмотрен особый порядок расчета стоимости патента для ИП, которые после 31.12.2020 перешли с ЕНВД на ПСН по следующим видам деятельности (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ):
деятельность стоянок для транспортных средств;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;
оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому такому объекту;
ремонт, техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.
Патент заменяет НДФЛ с предпринимательских доходов и НДС (с некоторыми исключениями). Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только если она облагается по кадастровой стоимости. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме, а также исполнять обязанности налоговых агентов.
Внимание!
Страховые взносы ИП платит за себя и за работников. При этом с 2021 года ИП с работниками вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за работников, и больничные за первые 3 дня болезни, но не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных за себя взносов.
Отчетность
Декларации по ПСН нет. Предприниматель с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников.
Бонусы для бизнеса
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите бонусы на развитие бизнеса
Открыть расчетный счет
Плюсы и минусы ПСН
ПСН удобно применять, если у вас небольшой бизнес, вы не планируете его существенно расширять или менять вид деятельности, а большинство ваших клиентов – неплательщики НДС (физлица либо ИП и организации на спецрежимах). В таблице представлены плюсы и минусы патентной системы налогообложения.
| Плюсы | Минусы |
| Низкая налоговая нагрузка Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится Не нужно сдавать декларацию по ПСН Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года Не нужно оплачивать патент сразу Много видов деятельности, для которых применима ПСН | Ограничения по количеству работников и доходам Если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить Нужно вести учет доходов При совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет |
Чтобы получить патент, нужно заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН. Вновь созданные ИП вправе подать заявление вместе с документами на регистрацию. Заявление можно подать лично или через представителя (по нотариальной доверенности), по почте с описью вложения, в электронном виде по интернету через операторов ЭДО. При отправке по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки. В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент, либо уведомить об отказе в выдаче.
Старт бизнеса
Откройте ИП без визита в налоговую – через специальный сервис Деловой среды и Сбербанка
Подать заявку на открытие бизнесаСитуация 1 – ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете. Он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Однако если действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям, то этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Ситуация 2 – ИП будет вести деятельность на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Заявление можно подать в любую ИФНС данного города.