Особенности распределения прибыли в ООО, АО, ПАО, товариществах

Содержание

Что такое дивиденды
Распределение прибыли в товариществах
Распределение прибыли в АО и ПАО
Распределение чистой прибыли в ООО
Налогообложение при получении дивидендов
Как отражаются дивиденды компании в налоговой отчетности

Дивиденды — это часть от прибыли, полученной компанией за определенный период, которая распределяется между собственниками бизнеса (акционерами).

Выплачивать дивиденды необязательно. Закон не регулирует их минимальный размер. Все это остается на усмотрение самих компаний, которые принимают такие решения на совете директоров, исходя из финансового положения организации и принятой дивидендной политики.

Расчет дивидендов производится из чистой прибыли, а также свободного денежного потока.

Дополнительно дивидендная политика закрепляет:

Кроме того, в ней можно прописать точный размер дивидендов для каждого акционера. Например, выплаты для владельцев привилегированных акций могут быть выше, чем для владельцев обыкновенных.

Рассмотрим подробнее порядок распределения прибыли в полном товариществе и товариществе на вере.

Создание и функционирование данного вида товарищества регулируются статьями 69–81 ГК РФ. Данную форму могут открыть один или несколько участников, которых называют полными товарищами. Они подписывают учредительный договор, а в дальнейшем несут полную ответственность своим имуществом по долгам организации.

В отличие от ООО, где участники вносят уставный капитал, в полном товариществе формируют складочный капитал. В соответствии с размером вклада каждому участнику выделяется доля. В дальнейшем прибыль распределяется по долям.

Прибыль не распределяют, если в результате работы полного товарищества чистые активы стали меньше складочного капитала.

Решение о распределении прибыли и убытков, а также регламент выплат фиксируются в учредительном документе.

Организация и деятельность товарищества на вере регулируются статьями 82–86 ГК РФ. В отличие от полного товарищества, где все учредители несут полную субсидиарную ответственность, данное хозяйственное товарищество привлекает еще и вкладчиков. Они вносят деньги, и их ответственность ограничивается размером этой доли. Вкладчиков не должно быть больше 20 человек.

Прибыль в товариществе на вере распределяется по размерам долей.

В акционерном и публичном обществе дивиденды обычно выплачивают раз в квартал, полгода или год. Такое решение принимает совет директоров и утверждает совет акционеров.

В АО и ПАО нужно избрать совет директоров. Полномочия, которыми наделяется совет, определены действующим законодательством, уставом организации и решением акционеров.

В совет директоров могут входить только физические лица, необязательно владеющие акциями. Чаще всего состав такой:

Акционеры должны иметь возможность получить полную информацию о членах совета.

Чаще всего данный орган коллективного управления в АО рассматривает:

В АО и ПАО решение о распределении чистой прибыли обычно принимает совет директоров в рекомендательной форме. Но это не обязанность совета, а его право.

Если прибыль распределяется по итогам квартала или полугода, то совет директоров созывается вне очереди. Решение о выплате годовых дивидендов принимается на очередном (годовом) собрании.

Если на общем совете было принято решение о невыплате дивидендов, например, из-за убытков, то участник не сможет их получить даже через суд. А если решение по выплате все же было принято, то обратной силы оно иметь не будет. Оформить решение необходимо в виде протокола общего собрания.

Если в АО или ПАО нет ограничений и решение о выплате принято, то их необходимо осуществить в течение 25 рабочих дней с даты, которую определили участники собрания. Эта дата должна быть прописана в протоколе.

Прежде всего выплачивают дивиденды по привилегированным акциям. При этом деньги на эту цель направляются не всегда из чистой прибыли, но и из резервных фондов, если по итогу года получен убыток. Дивиденды по обыкновенным акциям АО и ПАО могут не выплачивать, если прибыли нет.

Сроки выплат могут быть нарушены по разным причинам. И в зависимости от причины действуют по-разному. Например:

При доказательстве нарушений со стороны общества ему предстоит выплатить штраф от 500 000 до 700 000 рублей, согласно статье 15.20 КоАП РФ. Штраф может быть уменьшен в два раза, если он вносится в течение 20 дней со дня принятия решения.

Дивиденды не всегда выплачивают в денежной форме. В уставе учредители могут прописать другие варианты, например выплату имуществом или акциями. Последняя форма распространена.

Чтобы выплатить дивиденды акциями, компания должна прописать в документах:

Акционерное и публичное акционерные общества не могут выплачивать дивиденды, если есть ограничения, прописанные в статье 43 закона «Об акционерных обществах». Например:

В случае, когда акционер в компании один, решение о выплате принимается аналогично. Разница лишь в том, что принимает и подписывает это решение сам владелец без собрания. Заверять нотариально его необязательно.

В решении рекомендуется прописать детали выплаты: сроки, размер, форму выплаты — она может быть денежная или неденежная.

Чистая прибыль в ООО распределяется между участниками пропорционально вложенным долям. Также учредители вправе принять решение не забирать прибыль, а направить ее на развитие бизнеса или приобретение недвижимости и основных средств. Закон не накладывает каких-либо ограничений на компании.

Рассмотрим пример распределения чистой прибыли в ООО.

В ООО «Звезда» четыре учредителя. Распределение производится, согласно приобретенным долям в уставном капитале:

Если ООО «Звезда» имеет чистую прибыль 1 млн рублей, то учредители получат следующие суммы:

Если размер долей изменится, это необходимо прописать в уставе и получить согласие всех участников общества.

Раз в квартал, полгода или год ООО могут выплачивать дивиденды, если соблюдены следующие условия:

Если в ООО два участника и более, то на общем собрании они принимают решение о распределении прибыли.

Порядок принятия решения:

Протокол подписывают участники мероприятия, если оно проводилось очно. Если голосование было заочным, то документ подписывают лица, которые вели подсчет голосов или фиксировали результаты.

При отсутствии других учредителей решение о выплате дивидендов принимает единственный учредитель и подписывает документ самостоятельно.

Не выплатить прибыль, которая была распределена, компания не может. В случае нарушения учредитель вправе обратиться с запросом в организацию, а затем взыскать свою долю вместе с пени в судебном порядке.

Физическое лицо, которое получило дивиденды, должно уплатить НДФЛ. Но за него это делает компания, которая является налоговым агентом.

Когда прибыль выплачивается в натуральном виде, то налог рассчитывается, исходя из рыночной стоимости имущества.

Налог на доходы физлица, который получает дивиденды в натуральной форме, определяется так же, как и по дивидендам в денежной форме. Других расчетов законодательством не предусмотрено.

Удержать НДФЛ необходимо при ближайшей выплате денег физическому лицу, которое получило имущество в виде дивидендов.

Размер налога зависит от факта наличия резидентства лица:

При выплате дивидендов несколько раз в год расчет налога производится отдельно по каждой выплате. При расчете суммы НДФЛ с дивидендов не применяются социальные и имущественные вычеты.

Передать в налоговую данные о выплаченных дивидендах нужно в составе единого налогового платежа (ЕНП). Заполняется отчет по общим правилам, согласно статье 45 Налогового Кодекса РФ.

Если дивиденды получает не физическое, а юридическое лицо, то оно должно заплатить с этой суммы налог на прибыль. Ставки варьируются от 0 до 15%. Рассмотрим их подробнее в таблице.

* Когда компания, которая платит дивиденды, сама получает их от третьего лица и за счет этого выплачивает дивиденды своим учредителям или акционерам, то используется специальная формула. В ней учитывается часть налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица.

Дивиденды следует включать в подраздел 1.3 раздела 1 и в лист 03 декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором они были выплачены.

Если дивиденды получают иностранные компании, дополнительно необходимо представить налоговый расчет, который содержит информацию о выплатах иностранным организациям и удержанных налогах, утвержденный Приказом ФНС от 26 сентября 2023 года номер ЕД-7-3/675@.

Когда дивиденды выплачиваются юридическим лицам в первом или втором месяце квартала, а также в декабре, налоговый агент обязан предоставить уведомление о налоге на прибыль с дивидендов не позднее 25-го числа месяца, следующего за их выплатой (пункт 9 статьи 58 НК РФ).

Что касается налога на прибыль с начисленных, но еще не выплаченных дивидендов, то налог не начисляется и, соответственно, не удерживается. Обязанность по удержанию налога на прибыль возникает только в момент фактической выплаты, а суммы таких дивидендов не указываются в декларации по налогу на прибыль.

Автор: Ирина Смирнова, эксперт по налоговым рискам и безопасности бизнеса