Уведомление об исчисленных налогах: как правильно подготовить и подать

Деньги, находящиеся на ЕНС налогоплательщика, распределяются по соответствующим налогам на основании деклараций и расчетов.

Однако некоторые налоги перечисляются в виде авансов или раньше срока представления отчетности, например платежи по УСН, страховые отчисления и подоходный налог за персонал.

Чтобы вовремя и корректно разнести такие суммы по соответствующим бюджетным направлениям, избежать штрафов и пени за неуплату, необходимо представлять в ФНС Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Срок подачи уведомлений об исчисленных суммах указан на рисунке ниже.

Однако по НДФЛ действует особый порядок сдачи уведомления, его разберем отдельно.

Также есть четыре исключения, когда не нужно представлять уведомление по перечислениям в бюджет. Так, форма не потребуется:

1. На платежи вне ЕНП.

2. Страховые взносы ИП за себя. Это касается как фиксированных сумм, так и доплаты 1% пенсионных с превышения дохода ИП 300 000 рублей за предыдущий год.

3. Если по итогам расчетного периода налогоплательщик сдает отчет, на основании которого ФНС может разнести средства с ЕНС по соответствующим бюджетным направлениям, то уведомление об исчисленных суммах на такие платежи не требуется.

💼 Рассмотрим пример. Логистическая компания ежемесячно уплачивает страховые отчисления за работников. Расчет по ним необходимо представлять раз в квартал. Поэтому по взносам, начисленным в четвертом квартале 2023 года, можно сдать 2 уведомления и один расчет.

4. Также не понадобится уведомление, если в 2023 году взносы и налоги уплачивались в налоговую по платежным поручениям старого образца, то есть с указанием КБК конкретного бюджетного платежа и статуса «02», а не на реквизиты ЕНП со статусом «01».

Несмотря на то что самозанятые не сдают декларацию, обязанности представлять уведомление у них тоже нет.

Одно уведомление можно подать по разным налогам и периодам. Например, ИП работает на УСН, имеет двух работников и уплачивает за них страховые взносы, а также НДФЛ. В июле у него следующие начисления налогов:

В июле он может представить единое уведомление по всем бюджетным платежам: авансу упрощенного налога, НДФЛ и взносам за работников.

Образец представлен на изображении.

Несколько уведомлений можно представлять на усмотрение налогоплательщика — отдельно по каждому налогу или взносу.

Достаточно подать уведомление с верными данными. Если ошибка в исчисленной сумме налога, просто указываются новые сведения. При ошибках в других реквизитах нужно указать два вида сведений: данные, обнуляющие предыдущие неверные, и новые правильные.

Например, предприниматель 23 ноября ошибочно подал уведомление по страховым взносам за персонал, где неверно указал ОКТМО и сумму отчислений.

Чтобы исправить ошибки, ему придется подать еще одно уведомление с исправленными данными.

Сведения для заполнения уведомления по этому примеру указаны в таблице.

Ошибочная форма.

Корректирующее уведомление об исчисленных налогах.

Но здесь есть исключение — уведомления по НДФЛ до конца 2023 года и декабрьским формам. Их налогоплательщик может подавать два раза в месяц, а в декабре — 3 раза. Подробнее об этом ниже.

Уведомление представляется по форме КНД 1110355.

В титульной части заполняются стандартные регистрационные данные.

Код инспекции можно узнать на сайте ФНС по адресу регистрации.

Основной раздел оформляется на те налоги, которые необходимо списать с ЕНС. Если строк в этой части недостаточно, можно заполнить несколько основных разделов.

Какой код периода вносить в уведомление, указано в таблице.

КБК можно узнать на сайте ФНС.

💼 Рассмотрим пример. Торговая компания исчислила за ноябрь 2023 года:

Ошибочно фирма перечислила на ЕНС 52 600 рублей, то есть на 989 рублей больше. В этом случае уведомление будет выглядеть следующим образом.

Переплату же можно оставить на налоговом счете в зачет будущих платежей или вернуть по заявлению.

Для уведомлений по НДФЛ с 2024 года действует ряд условий:

1. Работодатели обязаны подавать ежемесячно два уведомления:

2. В декабре работодатели в обязательном порядке сдают еще одно дополнительное уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. Крайний срок его представления — последний рабочий день года.

3. В уведомление по строкам 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала)» в первой части указываются следующие коды:

Коды для второй части.

💼 Разберем на примере. В периоды с 1 по 18 марта с зарплаты сотрудников ИП удержал НДФЛ 2576 рублей. С 24 по 30 апреля — 1660 рублей.

Образцы заполнения каждого уведомления представлены ниже.

Уведомление по НДФЛ за март.

Уведомление по НДФЛ за апрель.

Несмотря на то что в конце квартала по НДФЛ за работников необходимо представить форму 6-НДФЛ, это не освобождает от обязанности сдачи уведомления за каждый третий месяц квартала.

Представить форму можно несколькими способами.

Сформировать усиленную неквалифицированную электронную подпись можно самостоятельно на портале Госключ с помощью подтвержденного профиля на сайте Госуслуги или в личном кабинете ИП через сайт налоговой.

Если налогоплательщик обязан сдавать отчеты в электронном виде, то по этим же налогам и взносам он может представить уведомление только электронно. В таблице собрали ограничения по основным видам бюджетных отчислений.

В 2023-м ФНС временно не штрафовала налогоплательщиков за несвоевременное представление уведомлений, однако, если суммы налога не переводились в бюджет в срок, начислялись пени.

С 1 октября 2023 года можно сдавать форму с отрицательной суммой налога. Это может понадобиться, если авансовый платеж за текущий квартал меньше аванса за предыдущий в том случае, когда они рассчитываются нарастающим итогом.

Например, ИП занимается производством аксессуаров из кожи и работает на УСН «Доходы минус расходы». К концу третьего квартала 2023 года он имеет следующие показатели.

Напомним, что расчет сумм по УСН ведется нарастающим итогом, а не поквартально, но в уведомлении нужно указывать авансы за каждый квартал отдельно, поэтому и значения могут быть отрицательными.

В нашем примере суммы для уведомления будут следующие:

Уведомления будут заполняться следующим образом

Подавать «отрицательное» уведомление, то есть когда суммы к уплате нет, необязательно, это право налогоплательщика.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант