Единый налоговый платеж (ЕНП): что это, кому нужен и чем удобен

Это новая схема расчетов с бюджетом для юридических лиц и предпринимателей, которая сначала тестировалась с 1 июля по 31 декабря 2022 года, а с 1 января 2023-го была введена для всех налогоплательщиков.

То есть не нужно заполнять разные платежки для каждого бюджетного перечисления, сверять реквизиты: КБК, виды платежей, номера инспекций и прочие.

Несколько видов налогов и сборов можно уплатить одной суммой по единым реквизитам без заполнения адреса налогоплательщика, КПП, ОКТМО, КБК. Перечисленные деньги поступают на единые налоговые счета (ЕНС) налогоплательщиков, и ФНС самостоятельно разносит нужные суммы по разным направлениям на основании деклараций и расчетов.

Если в течение года производится уплата авансовых платежей, а декларация подается раз в год, например по УСН, необходимо представить в ФНС Уведомление об исчисленных суммах налога, чтобы налоговая могла разнести ЕНП по этим авансам.

Практически все бюджетные платежи с 1 января 2023 года перечисляются через единый налоговый платеж.

Отчисления, которые можно закрыть с помощью ЕНП:

Отдельно от ЕНП также перечисляются:

Кроме того, есть платежи, для которых действуют особые правила: их можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно. К таковым относятся:

Сформировать упрощенную платежку с актуальными реквизитами можно через онлайн-сервис на портале ФНС. Для этого нужно выбрать способ уплаты «Пополнить единый налоговый счет». Далее ввести наименование юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН и сумму платежа. Все остальные реквизиты будут заполнены автоматически.

С 1 января 2023 года платежное поручение заполняется на основании приказа Министерства финансов от 30.12.2022 № 199н.

1️⃣ В платежке теперь не нужно указывать адрес налогоплательщика.

2️⃣ В поле 101 при уплате ЕНП всем налогоплательщикам необходимо указывать статус «01». Если перечисление проводится вне единых налоговых платежей, то статус будет «02».

3️⃣ В полях 105-109 проставляются нули.

4️⃣ КБК для единого налогового платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510.

5️⃣ В поле назначение платежа нужно указать «Единый налоговый платеж» или «Пополнение единого налогового счета».

6️⃣ С января 2023 года для всех бюджетных платежей, в том числе уплачиваемых вне ЕНП, получатель — УФК по Тульской области.

Реквизиты получателя налогов, взносов с 1 января 2023 года

Образец заполнения платежного поручения на ЕНП.

Также в счет единого налогового платежа автоматически пойдет переплата, выявленная после 1 июля 2022 года, например при УСН, когда за год авансов уплачено больше, чем рассчитан итоговый упрощенный налог.

При внесении единого налогового платежа все деньги, перечисленные юрлицом или ИП, попадают на их налоговый счет. Затем с этого счета ФНС разносит необходимые суммы по разным бюджетным направлениям в определенной последовательности.

Распоряжаться по своему усмотрению деньгами на налоговом счете нельзя. Например, не получится заплатить сначала налог, а затем закрыть недоимку.

Когда средств недостаточно, а сроки уплаты нескольких налогов или взносов совпадают, то деньги будут распределяться пропорционально суммам к уплате.

При отрицательном балансе на бюджетном счете, то есть недоимке, ФНС выставляет требование о взыскании налога или сбора. Если не внести деньги, инспекция может заблокировать счет на сумму долга.

Плательщик сам выбирает, когда перечислять единый налоговый платеж. Например, можно вносить его заранее авансом, тогда на налоговом счете будет оставаться запас. Это способ подстраховаться от блокировки расчетного счета банком. Если налоговая обнаружит недоимку, то сразу спишет необходимую сумму из «заначки».

С другой стороны, чтобы деньги не лежали мертвым грузом, можно, наоборот, платить день в день.

С 1 января 2023 года для большинства бюджетных платежей вводится единый срок уплаты — 28-е число. Периодичность остается прежней. Так, страховые взносы за работников, кроме взносов на травматизм, перечисляются ежемесячно до 28-го числа, авансы по УСН индивидуальные предприниматели уплачивают до 28 апреля, июля, октября, а итоговый УСН-налог — до 28 апреля.

Платежи, для которых не действует единый срок уплаты:

ФНС не может списать средства досрочно. Деньги «уходят» в бюджет в последний день срока уплаты. Поэтому, если перевести единый налоговый платеж крайней датой, просрочки не будет.

Днем уплаты налога признается день отправки в банк платежки на перечисление ЕНП, даже если поручение исполнено позже.

Также налогоплательщики могут перечислять единые налоговые платежи любой суммой, главное, чтобы ее хватило на налоги в день списания.

В этом случае инспекция самостоятельно перенаправит все поступившие суммы на оплату патента и фиксированных взносов в конце года.

По налогам, которые уплачиваются раньше, чем представляется отчетность, необходимо представлять в ФНС Уведомление об исчисленных суммах налога. Например, по УСН авансы уплачиваются в течение года, а декларация по налогу представляется только в следующем году. Кроме того, взносы за работников и НДФЛ с зарплаты платят каждый месяц, а отчеты РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал.

На основании уведомления налоговая и будет распределять поступивший ЕНП на разные направления. Для этого в уведомлении указываются КПП, ОКТМО, КБК, сумма, дата перечисления налога.

С января 2023 года для большинства форм отчетности установлен единый срок представления — 25-е число. В этот же срок необходимо отправить уведомление об исчисленных налогах.

Разберем на примере, когда подавать уведомление.

Уведомление допускается сдать в электронном виде или на бумаге. Одно можно направить на несколько сумм списания. Если недостаточно полей для заполнения реквизитов платежей на одном листе, то необходимо заполнить несколько.

Налогоплательщик, который оплачивает налоги платежными поручениями с указанием всех реквизитов КБК каждого налога, КПП, ОКТМО и прочих, может не представлять уведомление по таким платежам. В этом случае его функции выполняют полностью заполненные платежки.

За несдачу уведомления предусмотрен штраф 200 рублей.

Если инспекция не получит его вовремя, то не сможет в срок перевести деньги на соответствующие налоговые позиции, а значит, за просрочку начислятся пени.

Данные из уведомлений сверяются с налоговой отчетностью: декларациями и расчетами. В случае расхождений ФНС будет считать сумму из декларации верной и списывать с ЕНП именно ее.

Проверить баланс на своем налоговом счете и получить выписки по списанию налогов и взносов можно в личном кабинете налогоплательщика онлайн. Там же можно уточнить, сколько именно и каких бюджетных платежей ждет к получению налоговая, чтобы избежать сюрпризов.

До 31 декабря 2023 года действует особый временный порядок начисления пеней при просрочках уплаты налоговых платежей. В этот период пени рассчитываются по единой схеме для ООО и ИП, исходя из 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ.

В 2024 году для юрлиц расчет пени будет зависеть от сроков просрочки налоговых платежей:

Для ИП порядок начисления пеней не изменится.

Рассчитаем на примере. До 28 апреля 2023 года ИП должен был уплатить налог по УСН в размере 12 350 рублей. Он смог пополнить свой единый налоговый счет, ЕНС, для списания этой суммы только 30 мая. Ключевая ставка в данный период — 7,5%.

Количество дней просрочки рассчитывается со следующего дня после крайней даты уплаты и до дня, когда платеж фактически перечислен в налоговую, включительно. В нашем примере это 32 дня — с 29 апреля по 30 мая.

В итоге за период будет начислено пеней в сумме:

98,80 рубля = 12 350 х 32 х 300 х 7,5/300

Напомним, пени начисляются даже в том случае, если налогоплательщик перечислил ЕНП, но вовремя на подал декларацию, расчет или уведомление, чтобы ФНС получила информацию для распределения денег по конкретным видам платежей.

Если на бюджетном счете остались деньги, которые ФНС не распределила, а сроки следующей уплаты не наступили, то они принадлежат налогоплательщику.

Он может вернуть средства по Заявлению, за исключением случаев, когда ЕНП за организацию или ИП перевело стороннее лицо. ФНС направляет поручение на возврат неиспользованного единого налогового платежа на следующий день после получения Заявления.

Такой же срок — один рабочий день — установлен для разблокировки счета.

Для «зачетных» платежей — когда уплата одного налога или взноса уменьшает другой — ничего не меняется. Их также можно будет брать в зачет.

В 2023 году это разрешено сделать двумя способами:

С января 2023 года все налогоплательщики, кроме самозанятых, уплачивающих НПД, автоматически переведены на уплату ЕНП.

Для каждого налогоплательщика по умолчанию сформирован индивидуальный единый налоговый счет — ЕНС. Также ФНС автоматически сгенерировало сальдо ЕНС на основании данных о недоимке или переплате, которые числятся за ООО или ИП по состоянию на 1 января 2023 года.

Чтобы проверить состояние расчетов с налоговой, можно запросить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

Справку можно получить:

Справка о состоянии сальдо ЕНС выдается в течение пяти рабочих дней.

В 2022 году переход на единый налоговый платеж был добровольным. Компании и ИП сами решали, присоединяться к эксперименту или продолжать платить налоги в обычном режиме. С января 2023 года такой порядок расчетов с бюджетом стал обязательным для всех предпринимателей, кроме плательщиков НПД.

Однако в течение всего 2023 года действует переходный период. То есть юрлица и ИП могут сами решать, как уплачивать налоги и взносы: в виде ЕНП или, как раньше, отдельными платежными поручениями на разные перечисления.

Напомним, что неважно, как оформлен платеж, деньги все равно будут переведены на единый налоговый счет каждого налогоплательщика.

Несмотря на то, что появилась новая форма для сдачи в налоговую — Уведомление об исчисленных налогах, у нового порядка расчетов с бюджетом есть свои преимущества:

Вводятся единые сроки уплаты налогов и представления налоговых отчетов, что сократит путаницу в датах.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант