Из этого материала вы узнаете, какие формы налогообложения действуют для индивидуальных предпринимателей в 2023 году, а также об особенностях ведения ИП. Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер» Ирина Смирнова подробно рассказала о том, чем отличается тот или иной налоговый режим и какой режим лучше выбрать
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Ирина Смирнова — эксперт по налоговым рискам, безопасности бизнеса и международным стандартам финансовой отчетности. Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер», основатель Лиги защиты бизнеса, член экспертного совета по предпринимательству молодежного парламента при Госдуме.
Разработала курсы по повышению квалификации для бухгалтеров, которые прошли более 3000 человек, организовала свыше 40 профильных мероприятий с общим количеством участников более 2000 человек.
🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды
Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку онлайн
Отличия ИП от других форм регистрации бизнеса
Начнем с того, что ИП — это физлицо со статусом индивидуального предпринимателя. Отличается он от физического лица, самозанятого и юрлица тем, что ежегодно оплачивает страховые взносы и отчисления в Пенсионный фонд. Это не касается ИП, у которых форма налогообложения НПД или АУСН. Остальные предприниматели вносят следующие суммы:
За себя в течение года предприниматель вносит страховые взносы (ст. 430 НК РФ). В 2023 году эта сумма составляет 45 842 руб. Перечисляется этот взнос с 1 января до 31 декабря года, за который взнос оплачивается.
Дополнительно предприниматель перечисляет в Пенсионный фонд РФ 1% от выручки (свыше 300 000 руб.), но не выше 275 560 руб. в 2022 г. (статья 430 НК РФ). Указанный взнос оплачивается до 1 июля года, который следует за годом исчисления. Например, такой взнос за 2022 год индивидуальный предприниматель оплатит до 1 июля 2023 года.
Еще один важный момент. ИП не ведет бухучет и не сдает бухгалтерскую отчетность.
Формы налогообложения для ИП
Сначала поговорим о том, какие формы налогообложения применяются сегодня ИП, какие отчеты при их использовании сдаются.
Сейчас у индивидуальных предпринимателей есть большой выбор форм налогообложения.
НПД
Этот режим создан для самозанятых граждан, но и ИП могут его применять.
Особенность этой формы налогообложения в том, что ИП не придется самому рассчитывать налоги, сдавать отчеты в ИФНС и уплачивать страховые взносы за себя.
Условия. Применять НПД можно, если доход за год не больше 2 400 000 руб., и в штате нет работающего по трудовому договору персонала (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Отчетность. Для ведения учета и отчетности по НПД можно скачать программу «Мой налог», в которую необходимо будет вносить все доходы ИП. Доходы от физических лиц облагаются 4%, от юридических — 6%. Ваш налог ИФНС рассчитает самостоятельно, и вы увидите в программе сумму, оплатить которую надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Также можно зарегистрироваться в качестве самозанятого через приложение Сбербанка (Сбербанк Онлайн).
Реклама. Рекламодатель: ПАО Сбербанк. Erid: 2RanykbqGDn
Станьте самозанятым через Сбербанк Онлайн и получите полезные сервисы за 0 рублей
Стать самозанятым
По данному налоговому режиму кассовый аппарат устанавливать не требуется. Подтверждением об оплате для ваших покупателей будут чеки, распечатанные из программы «Мой налог» (или приложения банка).
Налоговый период — 1 месяц.
Как и когда можно перейти. Чтобы перейти на этот налоговый режим, требуется направить заявление о смене, ИП закрывать не надо. Это можно сделать в любой момент в течение года.
ПСН
Это налоговый льготный спецрежим, который создан только для ИП. При его применении покупка патента заменяет уплату налогов и сдачу налоговой декларации. Фиксируется сумма, размер которой зависит от вида деятельности, места ее ведения и количества сотрудников.
Патент можно оформить на любой срок от одного месяца до года (п.п. 1 и 2 ст. 346.49 НК РФ).
Условия. ИП могут быть на ПСН, если их выручка не превысила 60 млн руб. и наняты до 15 сотрудников, работающих по трудовому договору.
ПСН можно совмещать с УСН, но в этом случае лимит дохода также не может быть больше 60 млн руб.
Важно помнить, что патентов на одно ИП можно взять несколько, но величина дохода не умножается на количество патентов, оставаясь прежней — до 60 млн руб.
🔔 Важно
Применение ПСН распространяется на виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.
Субъекты РФ вправе определить свой перечень видов деятельности, приравненных к бытовым услугам, которые не указаны в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, но по которым можно применение ПСН (подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ).
Неправомерно ИП применять ПСН при ведении деятельности, указанной:
– в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ (например, при продаже подакцизных товаров);
– в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ (реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, обувных товаров и предметов одежды, относящихся к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле);
– в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
Отчетность. При патентной системе налогообложения отчеты не сдаются, если только нет совмещения с другим режимом. Но налогоплательщики при ПСН ведут учет доходов от реализации (пункт 1 статьи 346.53 НК РФ).
Налоговый период — календарный год (ст. 346.49 НК РФ), если не применимо другое, а именно:
если патент получен на период менее года, налоговым периодом считается срок, на который он выдан;
если предприниматель прекратил деятельность на ПСН до окончания периода действия патента, налоговым периодом считается срок с даты начала действия патента до даты прекращения деятельности.
Как и когда можно перейти. Для перехода на ПСН надо подать заявление в ИФНС за 10 дней до предполагаемой даты начала работы по указанной форме налогообложения.
Как показывает практика, если ИП подпадает под ПСН, то часто это самая выгодная форма налогообложения, поскольку она не зависит от величины вашей выручки. Главное — не выходить за пределы лимитов.
УСН
Эта система налогообложения достаточно популярна для малых и средних предприятий России. Все потому, что ИП не платят такие налоги, как:
НДС;
налог на прибыль;
налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.
ИП может совмещать УСН только с ПСН.
Условия. УСН применяется ИП, если величина его доходов не превысила 150 млн руб. (облагается стандартной ставкой налога) и 200 млн руб. (облагается повышенной ставкой) с учетом коэффициента дефлятора* , при котором предельный лимит увеличился. В 2023 году (коэффициент дефлятора равен 1,257) до 188,55 — при обычной ставке, до 251,4 — при повышенной налоговой ставке.
Также предусмотрен лимит по количеству сотрудников. Стандартная ставка включает до 100 работников, если в штате числятся от 101 до 130 человек, то налог рассчитается по повышенной ставке. ИП переходит при УСН на повышенную ставку, если перешагнет пороговые значения выручки и/или количества сотрудников.
Отчетность. При УСН ИП сдает в налоговую единую декларацию по УСН. Декларация сдается до 25 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Налоговый период. При УСН налоговым периодом считается год. Авансовые платежи уплачиваются поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдача декларации происходит до 25 апреля года, следующего за отчетным годом, в этот же период оплачивается налог.
Как и когда можно перейти. Для использования УСН направляется заявление вновь созданным ИП в течение месяца с даты регистрации. Уже существующим ИП необходимо представить заполненное заявление до 31 декабря года, перед которым планируется применять указанную форму налогообложения.
Существует два вида УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Дефлятор —это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
| Исчисляется с доходов ИП и облагается по ставке 6%, если другое не предусмотрено законом | Исчисляется с доходов, из которых вычитаются расходы, поименованные в статье 346.16 НК РФ. Доход облагается по ставке 15%, если другое не предусмотрено законом |
| В части регионов России предусмотрены пониженные ставки налога | В части российских регионов предусмотрены пониженные ставки налога |
| Повышенная ставка по УСН «Доходы» составляет 8%. Применяется, когда ИП перешагнет пороговые значения выручки и/или количества сотрудников (указаны выше) | Повышенная ставка по УСН «Доходы минус расходы» равна 20%. Применяется, когда ИП перешагнет пороговые значения выручки и/или количества сотрудников (указаны выше) |
| УСН «Доходы» ИП может уменьшить на величину страховых взносов до нуля, если нет нанятых работников. Если у ИП есть персонал, то УСН можно максимум уменьшить до 50%. Например, если налог за налоговый период по УСН равен 100 тыс. руб., а за тот же период страховых взносов уплачено 60 тысяч рублей, то предприниматель заплатит налог в бюджет в сумме 50 тысяч рублей | При УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налоговый порог, равный 1%. То есть, если у ИП за отчетный год образуется убыток, то налог в 1% все равно придется заплатить |
🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды
Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку онлайнАУСН
Новая форма налогообложения, введенная Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ, которая начала существовать как эксперимент с 1 июля 2022 года. Завершить планируется 31 декабря 2027 года.
Уникальность системы в том, что исчислять и платить налоги, также как и сдавать отчеты по сотрудникам, не требуется. Но существуют определенные лимиты.
Условия. Сегодня АУСН возможна для применения ИП, которые зарегистрированы только в 4 регионах России:
Москва,
Московская область,
Республика Татарстан,
Калужская область.
Лимиты при использовании указанной формы налогообложения:
выручка — 60 млн рублей в год;
количество сотрудников — до 5 человек;
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
Для применения АУСН необходимо открыть расчетные счета в уполномоченных кредитных организациях. Зарплату выдавать возможно только по безналу. Запрещено совмещать АУСН с другими налоговыми режимами. Остальные условия применения данной формы прописаны в пункте 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ.
Налоговый период — 1 месяц. Оплачивается налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Учет ведется предпринимателем в личном кабинете на сайте ИФНС.
В АУСН, также как и в УСН, существует два вида налогового режима: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
| АУСН «Доходы» | АУСН «Доходы минус расходы» |
| Исчисляется с доходов ИП (источники: ККТ (кассы), банк и личный кабинет) и облагается по ставке 8% | Исчисляется с доходов ИП (источники: ККТ, банк и личный кабинет) за минусом расходов (источники: ККТ, банк), облагается по ставке 20% |
| Существует минимальный налог, который равен 3%. Это значит, что если у ИП за отчетный год образуется убыток, то налог он все равно заплатит и в данном случае уже не 1%, как при УСН |
Особенности АУСН:
Во-первых, дополнительно оплачиваются:
НДФЛ (его может рассчитать банк, если предоставить все необходимые документы по трудоустройству сотрудника);
страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за 1 сотрудника 2 040 рублей в год.
Во-вторых, если есть персонал, работающий по ГПХ или по иным договорам, кроме ТК, то страховые взносы оплачиваются в соответствии с НК РФ и отчеты сдаются, а именно:
расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица;
расчет по страховым взносам;
сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М);
сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);
4-ФСС и т. д.
В-третьих, декларация по НДС сдается и налог уплачивается в соответствии с действующим законом, если налогоплательщик был налоговым агентом, либо выставлял счет-фактуру с НДС.
АУСН может быть удобен ИП только при качественном анализе всех показателей, поскольку здесь есть «подводные камни».
Как и когда можно перейти. Для перехода вновь созданным ИП нужно подать заявление в течение месяца с даты регистрации. Уже существующим ИП необходимо представить заявление до 31 декабря года, перед которым планируется применять указанную форму налогообложения.
ОСНО
Налоговый режим, при котором выплачиваются все предусмотренные законодательством налоги и сборы индивидуальным предпринимателем в полном размере, а именно:
НДС;
НДФЛ;
налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и т.д. (статьи 13–15 НК РФ).
ИП на ОСНО не платит налог на прибыль.
Условия. Чтобы попасть на эту форму налогообложения, никаких условий не требуется. Заявления подавать не надо, лимиты соблюдать тоже. Но если применяется какой-либо специальный налоговый режим, важно не забыть подать заявление об отказе от этого режима.
Отчетность. При ОСНО ИП обязательно отчитывается по двум налогам:
НДФЛ, ставка которого для резидента составляет 13% и для нерезидента — 30%. Декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Особенности исчисления НДФЛ указаны в статьях 218 и 221 НК РФ.
НДС, ставка которого 20% в соответствии с действующим законом.
Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Оплачивается налог также до 25 числа. Особенности исчисления НДС указаны в главе 21 НК РФ.
Автор: Ирина Смирнова
🚀 Регистрация бизнеса через сервис Деловой среды
Откройте бизнес через Деловую среду – бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку онлайн