Налоговые каникулы для ИП в 2022 году

Налоговые каникулы — это льгота, которая позволяет ИП применять нулевые ставки основного налога по УСН и патенту в течение двух лет после регистрации. То есть фактически предприниматели освобождены от уплаты этих налогов в начале своей деятельности. Ставки

Льготой могут воспользоваться ИП, которые:

Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения для предпринимателей. Это могут быть:

Например, для применения нулевой ставки упрощенного налога в Астраханской области для ИП на УСН действуют ограничения по сотрудникам — 5 человек, по доходам — 10 млн рублей в год. В Самарской области лимит по работникам тот же, 5 человек, а по годовому доходу — 8 млн рублей.

В Чувашской Республике для применения налоговых каникул, кроме ограничений по прибыли, к льготникам предъявляются дополнительные требования:

Налоговые каникулы действуют не на всей территории РФ. Региональные власти устанавливают их на свое усмотрение. Узнать, есть ли в вашем субъекте РФ налоговая льгота и до какого числа она действует, можно из нашей таблицы.

Отдельно мы собрали список регионов, в которых налоговых каникул для ИП нет.

В налоговом кодексе конкретных видов деятельности для применения налоговых каникул нет, указаны только сферы бизнеса, применяющего УСН и патентную систему, ПСН.

На каких ИП в соответствии с используемыми кодами ОКВЭД распространяется льгота, законодательно утверждают в каждом регионе. Узнать, осуществление каких видов деятельности дает право на каникулы в каждом регионе, можно из нашей таблицы.

Налоговый период для УСН и патента — календарный год. Если ИП регистрируется в середине года, для него налоговые периоды следующие:

Например, бизнесмен открыл производство мебели и зарегистрировался в качестве ИП на упрощенной системе 27 октября 2022 года. Применять налоговые каникулы по УСН он имеет право до 31 января 2023 года.

Налоговые каникулы нельзя продлить, если предприниматель какое-то время сначала работал на ОСНО или был самозанятым, а затем перешел на патент или УСН.

Есть еще одно ограничение по срокам. Согласно последним изменениям (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ), льгота продлена до 1 января 2025 года. Но региональные власти могут прекратить применение налоговых каникул досрочно.

Сейчас в большинстве регионов период их действия установлен до начала 2024 года. Этот срок был утвержден до того, как его в очередной раз продлили на федеральном уровне в марте 2022-го.

Возможно, в законы субъектов РФ будут внесены поправки для продления налоговых каникул до 2025 года.

Для ИП каникулы заканчиваются при наступлении наиболее ранней даты:

Налоговые каникулы освобождают только от уплаты упрощенного налога по УСН и платежей по патенту. Все остальные налоги и взносы за себя и работников ИП отчисляет в обычном порядке.

Для упрощенной системы и патента порядок действия будет разный.

Если ИП вписывается во все лимиты, то право на применение налоговых каникул у него возникает автоматически на дату регистрации или смены режима с общего на упрощенный в первые два года работы.

Никаких дополнительных заявлений в налоговую подавать не нужно.

Когда можно перейти на УСН:

При регистрации ИП или переходе на ПСН с другой налоговой системы в заявлении на получение патента (форма 26.5-1, страница 002) необходимо указать ставку 0% и реквизиты регионального закона, который устанавливает налоговую льготу.

Ниже — пример, как ИП, который собирается открыть бизнес (пекарню) в Ивановской области, заполнить заявление на ПСН (закон №99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области»).

Кроме того, между патентами не должно быть временного разрыва, даже в день. Если один патент оформлен, например, до 17 сентября, то следующий должен действовать с 18 сентября, иначе право на налоговые каникулы пропадает.

Применение нулевых ставок не освобождает предпринимателя от отчетности. ИП обязан вести учет доходов и сотрудников, чтобы понимать, вписывается ли он в установленные регионом ограничения.

На УСН необходимо раз в год представлять стандартную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Льготники заполняют разделы формы для своего объекта УСН с указанием доходов и расходов, которые получили за год.

Эти сведения нужны ФНС, чтобы определить, соблюдает ли ИП лимиты по упрощенной системе. Если у налоговой не будет информации о доходах, ИП могут автоматически перевести на ОСНО.

В разделе 2.1.1 для УСН «Доходы» или разделе 2.2 для УСН «Доходы минус расходы» льготникам нужно:

1. В строке «Код признака применения налоговой ставки» указать «1».

2. В строках «Налоговая ставка» проставить «0».

3. В строке «Обоснование применения налоговой ставки» перед разделительным слешем «/» указать код для налоговых каникул «3462040», после «/» вписать:

Пустые клетки заполняются нулями.

Во всех строках, где должны быть указаны суммы аванса или налога к уплате, нужно проставить прочерки.

Если ИП не знал о каникулах, заплатил авансы и налог, но не указал в декларации нулевую ставку, он может представить уточненную декларацию с приложением пояснительной записки.

Вернуть излишне перечисленные платежи или направить их на уплату других налогов и взносов можно по заявлению в ФНС.

На патенте для предпринимателя налоговой отчетности нет, никаких деклараций или расчетов по ПСН и налоговым каникулам сдавать не нужно.

Если ИП не знал, что имеет право на налоговые каникулы и полностью оплатил патент, то вернуть деньги уже не получится.

Предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов на УСН и Книгу учета доходов на патенте — независимо от того, применяет он налоговые каникулы или нет. Причем нужно вести раздельный учет прибыли по каждому направлению бизнеса.

На основе данных из этих книг ИП рассчитывает долю дохода от льготной деятельности в общем объеме прибыли.

Напомним, что для применения налоговых каникул она должна быть не менее 70%, а в некоторых регионах не менее 90%.

Доля льготных доходов рассчитывается по формуле:

Рассмотрим пример

В 2022 году предприниматель открыл фотостудию в Тульской области, ведет деятельность на УСН. Кроме оказания фотоуслуг, ИП продает фотоаппараты и фотооборудование: объективы, софт-боксы, вспышки, экраны. Еще он ведет онлайн-марафоны для начинающих фотографов.

Фотоуслуги входят в перечень льготных видов деятельности для применения налоговых каникул ИП. На реализацию фотоинвентаря и проведение онлайн-курсов льгота и не распространяется.

За 2022 год предприниматель получил доход:

Рассчитаем долю дохода от оказания фотоуслуг. По региональному законодательству она должна быть не менее 70%.

3 689 500 / 4 400 700 х 100% = 83,84%

Вывод: ИП имеет право на налоговые каникулы.

Долю льготных доходов необходимо рассчитывать в целом за весь год, потому что в течение периода этот показатель может меняться.

Например, в третьем квартале доходы от деятельности, на которую не распространяются налоговые каникулы, могут достигать 100%. В то время как за весь год их доля будет в пределах лимита.

Некоторые регионы устанавливают дополнительные ограничения по числу сотрудников. Например, в Астраханской области для применения налоговых каникул средняя численность сотрудников ИП за налоговый период не должна превышать пять человек.

Средняя численность сотрудников за год рассчитывается по формуле, согласно которой сумму средней численности работников за каждый месяц нужно разделить на 12.

Если год отработан не полностью, то суммируется численность за каждый отработанный месяц, после чего делится на 12.

Формула для расчета средней численности за месяц

В расчет включаются праздничные и выходные дни.

Так, ИП зарегистрировался в июле 2022 года. Средняя численность сотрудников по месяцам у него составила:

Самозанятые, работники по гражданско-правовым договорам и сам ИП в расчет не включается.

Средняя численность сотрудников за 2022 год составит:

39 / 12 = 3,25, округляем до целых, получается 3 человека.

По завершении второго календарного года с момента применения предпринимателем налоговых каникул он начинает рассчитывать и уплачивать налоги в общем порядке с 1 января.

ИП на УСН перечисляют платежи по упрощенному налогу ежеквартально:

Однако для ИП, чей основной ОКВЭД на 1 января 2022 года соответствует видам деятельности, указанным перечне правительства, действует отсрочка по уплате налога за 2021 год и первый квартал 2022 года.

Если предприниматель утратил право на УСН в течение года, то и налоговые каникулы для такого ИП тоже прекращаются. В этом случае он автоматически переходит на ОСНО и уплачивает НДФЛ с начала того квартала, в котором прекратилась возможность работать на упрощенной системе.

Предприниматель должен оформить ПСН за полную стоимость по каждому виду деятельности начиная со следующего дня, когда закончился второй льготный патент, если планирует дальше вести бизнес.

Если ИП утратил право на применение ПСН, то может перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года. В том случае, когда у предпринимателя оформлен только один льготный патент, он сможет продолжать применять налоговые каникулы на упрощенной системе.

До этого ИП будет работать на ОСНО и налоговой льготой воспользоваться не сможет.

Сроки уплаты налога на ПСН.

Все остальные налоги и взносы ИП уплачивает в стандартные сроки.

Субъекты Федерации наделили широкими полномочиями по утверждению условий для налоговых каникул. Единого документа, который бы содержал все актуальные требования регионального законодательства к ИП-льготникам, нет.

Поэтому мы составили инструкцию, как найти актуальную информацию о налоговых каникулах в своем регионе.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант