Налоговые каникулы для ИП в 2022 году
Бизнес-хак

Налоговые каникулы для ИП в 2022 году


Аудиоверсия этой статьи

Одна из мер поддержки малого бизнеса в 2022 году — налоговые каникулы. Они предусмотрены только для индивидуальных предпринимателей и могут продлиться до 1 января 2025 года. В статье подробно рассказываем, в каких регионах действует налоговая льгота, каким ИП доступна и как ее оформить

Содержание

Кто вправе рассчитывать на налоговые каникулы
— требования к ИП
— в каких регионах доступны
— разрешенные коды ОКВЭД

Сроки действия налоговых каникул

Какие налоги уплачивает ИП на налоговых каникулах

Как оформить налоговые каникулы
— на УСН
— на патенте

Как отчитываться на налоговых каникулах
— налоговая отчетность
— учет доходов
— учет работников

В какие сроки нужно будет заплатить налоги
— на УСН
— на ПСН


Платформа знаний и сервисов для бизнеса

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте ИП бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Кто вправе рассчитывать на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — это льгота, которая позволяет ИП применять нулевые ставки основного налога по УСН и патенту в течение двух лет после регистрации. То есть фактически предприниматели освобождены от уплаты этих налогов в начале своей деятельности. Ставки

Льготой могут воспользоваться ИП, которые:

  • открылись впервые после начала действия налоговых каникул в регионе;

  • закрылись до начала действия налоговых каникул и повторно зарегистрировались после их введения. 

❗ Внимание
Если ИП снялся с учета и снова зарегистрировался в период действия каникул, то права на освобождение от налогов у него нет.

Требования к ИП для применения налоговых каникул

Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения для предпринимателей. Это могут быть:

  • численность работников;

  • определенные виды деятельности;

  • размер дохода и его доля от льготной деятельности в общей выручке;

  • срок действия.

Например, для применения нулевой ставки упрощенного налога в Астраханской области для ИП на УСН действуют ограничения по сотрудникам — 5 человек, по доходам — 10 млн рублей в год. В Самарской области лимит по работникам тот же, 5 человек, а по годовому доходу — 8 млн рублей.

В Чувашской Республике для применения налоговых каникул, кроме ограничений по прибыли, к льготникам предъявляются дополнительные требования:

  • отсутствие задолженности по другим бюджетным платежам,

  • среднемесячная зарплата сотрудников не менее двух региональных МРОТ. 

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Пройдите бесплатную онлайн-регистрацию ИП — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

В каких регионах доступны каникулы

Налоговые каникулы действуют не на всей территории РФ. Региональные власти устанавливают их на свое усмотрение. Узнать, есть ли в вашем субъекте РФ налоговая льгота и до какого числа она действует, можно из нашей таблицы.

Отдельно мы собрали список регионов, в которых налоговых каникул для ИП нет.

Коды ОКВЭД для налоговых каникул

В налоговом кодексе конкретных видов деятельности для применения налоговых каникул нет, указаны только сферы бизнеса, применяющего УСН и патентную систему, ПСН.

На каких ИП в соответствии с используемыми кодами ОКВЭД распространяется льгота, законодательно утверждают в каждом регионе. Узнать, осуществление каких видов деятельности дает право на каникулы в каждом регионе, можно из нашей таблицы.

Сроки действия налоговых каникул

Налоговый период для УСН и патента — календарный год. Если ИП регистрируется в середине года, для него налоговые периоды следующие:

  • на УСН со дня регистрации до 31 декабря того же года; 

  • на ПСН — срок действия патента в пределах календарного года.

Например, бизнесмен открыл производство мебели и зарегистрировался в качестве ИП на упрощенной системе 27 октября 2022 года. Применять налоговые каникулы по УСН он имеет право до 31 января 2023 года.

Налоговые каникулы нельзя продлить, если предприниматель какое-то время сначала работал на ОСНО или был самозанятым, а затем перешел на патент или УСН.

💼 Пример
Предприниматель зарегистрировался в декабре 2021 года, открыл автосервис в Рязанской области и работал в статусе самозанятого. Услуги по авторемонту подходят для получения льготы, и с 1 апреля 2022 года ИП оформил льготный патент. В этом случае налоговые каникулы ему доступны только с апреля и до конца 2022 года.

Есть еще одно ограничение по срокам. Согласно последним изменениям (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ), льгота продлена до 1 января 2025 года. Но региональные власти могут прекратить применение налоговых каникул досрочно.

Сейчас в большинстве регионов период их действия установлен до начала 2024 года. Этот срок был утвержден до того, как его в очередной раз продлили на федеральном уровне в марте 2022-го.

Возможно, в законы субъектов РФ будут внесены поправки для продления налоговых каникул до 2025 года.

Для ИП каникулы заканчиваются при наступлении наиболее ранней даты:

  • завершение двух налоговых периодов после регистрации;

  • утрата права на применение УСН, патента или налоговой льготы;

  • окончание каникул в соответствии с региональным законодательством;

  • завершение действия федеральной программы в соответствии с Налоговым кодексом.  

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес удаленно и бесплатно — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Какие налоги уплачивает ИП на налоговых каникулах

Налоговые каникулы освобождают только от уплаты упрощенного налога по УСН и платежей по патенту. Все остальные налоги и взносы за себя и работников ИП отчисляет в обычном порядке.

Как оформить налоговые каникулы

Для упрощенной системы и патента порядок действия будет разный.

На УСН

Если ИП вписывается во все лимиты, то право на применение налоговых каникул у него возникает автоматически на дату регистрации или смены режима с общего на упрощенный в первые два года работы.

Никаких дополнительных заявлений в налоговую подавать не нужно.

Когда можно перейти на УСН:

На патенте

При регистрации ИП или переходе на ПСН с другой налоговой системы в заявлении на получение патента (форма 26.5-1, страница 002) необходимо указать ставку 0% и реквизиты регионального закона, который устанавливает налоговую льготу.

Ниже — пример, как ИП, который собирается открыть бизнес (пекарню) в Ивановской области, заполнить заявление на ПСН (закон №99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области»).

❗ Внимание
В течение двух лет после регистрации предприниматель может оформить только два патента с налоговой льготой. Если два года еще не истекли, а второй патент уже закончился, то следующий будет рассчитываться по стандартным ставкам.

Кроме того, между патентами не должно быть временного разрыва, даже в день. Если один патент оформлен, например, до 17 сентября, то следующий должен действовать с 18 сентября, иначе право на налоговые каникулы пропадает.

Как отчитываться на налоговых каникулах

Применение нулевых ставок не освобождает предпринимателя от отчетности. ИП обязан вести учет доходов и сотрудников, чтобы понимать, вписывается ли он в установленные регионом ограничения.

Налоговая отчетность

На УСН необходимо раз в год представлять стандартную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Льготники заполняют разделы формы для своего объекта УСН с указанием доходов и расходов, которые получили за год.

Эти сведения нужны ФНС, чтобы определить, соблюдает ли ИП лимиты по упрощенной системе. Если у налоговой не будет информации о доходах, ИП могут автоматически перевести на ОСНО.

В разделе 2.1.1 для УСН «Доходы» или разделе 2.2 для УСН «Доходы минус расходы» льготникам нужно:

1. В строке «Код признака применения налоговой ставки» указать «1».

2. В строках «Налоговая ставка» проставить «0».

3. В строке «Обоснование применения налоговой ставки» перед разделительным слешем «/» указать код для налоговых каникул «3462040», после «/» вписать:

  • номер статьи с 1 по 4 клетку;

  • номер пункта с 5 по 8 клетку;

  • номер подпункта с 9 по 12 клетку закона субъекта РФ о налоговых каникулах. 

Пустые клетки заполняются нулями.

Во всех строках, где должны быть указаны суммы аванса или налога к уплате, нужно проставить прочерки.

Если ИП не знал о каникулах, заплатил авансы и налог, но не указал в декларации нулевую ставку, он может представить уточненную декларацию с приложением пояснительной записки.

Вернуть излишне перечисленные платежи или направить их на уплату других налогов и взносов можно по заявлению в ФНС.

На патенте для предпринимателя налоговой отчетности нет, никаких деклараций или расчетов по ПСН и налоговым каникулам сдавать не нужно.

Если ИП не знал, что имеет право на налоговые каникулы и полностью оплатил патент, то вернуть деньги уже не получится.

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте ИП без визита в налоговую и пошлины — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Учет доходов

Предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов на УСН и Книгу учета доходов на патенте — независимо от того, применяет он налоговые каникулы или нет. Причем нужно вести раздельный учет прибыли по каждому направлению бизнеса.

На основе данных из этих книг ИП рассчитывает долю дохода от льготной деятельности в общем объеме прибыли.

Напомним, что для применения налоговых каникул она должна быть не менее 70%, а в некоторых регионах не менее 90%.

Доля льготных доходов рассчитывается по формуле:

Рассмотрим пример

В 2022 году предприниматель открыл фотостудию в Тульской области, ведет деятельность на УСН. Кроме оказания фотоуслуг, ИП продает фотоаппараты и фотооборудование: объективы, софт-боксы, вспышки, экраны. Еще он ведет онлайн-марафоны для начинающих фотографов.

Фотоуслуги входят в перечень льготных видов деятельности для применения налоговых каникул ИП. На реализацию фотоинвентаря и проведение онлайн-курсов льгота и не распространяется.

За 2022 год предприниматель получил доход:

Вид доходаСумма (руб.)
Деятельность в области фотографии3 689 500
Продажа фототоваров534 900
Онлайн-курсы для фотографов176 300
Итого4 400 700

Рассчитаем долю дохода от оказания фотоуслуг. По региональному законодательству она должна быть не менее 70%.

3 689 500 / 4 400 700 х 100% = 83,84%

Вывод: ИП имеет право на налоговые каникулы.

❗ Внимание
При отсутствии книг учета доходов ИП грозят штрафы:
– 10 000 рублей — если книга не велась в течение года;
– 30 000 — если не велась несколько лет.

Долю льготных доходов необходимо рассчитывать в целом за весь год, потому что в течение периода этот показатель может меняться.

Например, в третьем квартале доходы от деятельности, на которую не распространяются налоговые каникулы, могут достигать 100%. В то время как за весь год их доля будет в пределах лимита.

Учет сотрудников

Некоторые регионы устанавливают дополнительные ограничения по числу сотрудников. Например, в Астраханской области для применения налоговых каникул средняя численность сотрудников ИП за налоговый период не должна превышать пять человек.

Средняя численность сотрудников за год рассчитывается по формуле, согласно которой сумму средней численности работников за каждый месяц нужно разделить на 12.

Если год отработан не полностью, то суммируется численность за каждый отработанный месяц, после чего делится на 12.

Формула для расчета средней численности за месяц

В расчет включаются праздничные и выходные дни.

Так, ИП зарегистрировался в июле 2022 года. Средняя численность сотрудников по месяцам у него составила:

МесяцЧисленность сотрудников
Июль0
Август5
Сентябрь7
Октябрь8
Ноябрь8
Декабрь11
Итого 39

Самозанятые, работники по гражданско-правовым договорам и сам ИП в расчет не включается.

Средняя численность сотрудников за 2022 год составит:

39 / 12 = 3,25, округляем до целых, получается 3 человека.

В какие сроки нужно будет заплатить налоги

На УСН

По завершении второго календарного года с момента применения предпринимателем налоговых каникул он начинает рассчитывать и уплачивать налоги в общем порядке с 1 января.

ИП на УСН перечисляют платежи по упрощенному налогу ежеквартально:

Однако для ИП, чей основной ОКВЭД на 1 января 2022 года соответствует видам деятельности, указанным перечне правительства, действует отсрочка по уплате налога за 2021 год и первый квартал 2022 года.

Если предприниматель утратил право на УСН в течение года, то и налоговые каникулы для такого ИП тоже прекращаются. В этом случае он автоматически переходит на ОСНО и уплачивает НДФЛ с начала того квартала, в котором прекратилась возможность работать на упрощенной системе.

На ПСН

Предприниматель должен оформить ПСН за полную стоимость по каждому виду деятельности начиная со следующего дня, когда закончился второй льготный патент, если планирует дальше вести бизнес.

💼 Пример
ИП пользовался каникулами в 2022–2023 годах. 17 апреля 2023 года у него заканчивается второй нулевой патент. Значит, оформить ПСН по стандартной стоимости нужно с 18 апреля 2023 года.

Если ИП утратил право на применение ПСН, то может перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года. В том случае, когда у предпринимателя оформлен только один льготный патент, он сможет продолжать применять налоговые каникулы на упрощенной системе.

До этого ИП будет работать на ОСНО и налоговой льготой воспользоваться не сможет.

Сроки уплаты налога на ПСН.

Все остальные налоги и взносы ИП уплачивает в стандартные сроки.

Субъекты Федерации наделили широкими полномочиями по утверждению условий для налоговых каникул. Единого документа, который бы содержал все актуальные требования регионального законодательства к ИП-льготникам, нет.

Поэтому мы составили инструкцию, как найти актуальную информацию о налоговых каникулах в своем регионе.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант

🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса

Станьте ИП бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Поделиться

Оценить

5 баллов

Комментарии

Зарегистрируйтесь или войдите, чтобы оставлять комментарии

Рекомендуем вам