Налоги с зарплаты сотрудников в 2022 году: какие и как рассчитать

Отчисления с зарплаты можно условно разделить на два вида.

Первый: НДФЛ — подоходный налог, он уплачивается из средств работника. Работодатель в этом случае выступает посредником между своим сотрудником и налоговой.

Второй: отчисления из средств работодателя, к ним относятся все обязательные страховые взносы.

Отложенным платежом по взносам за второй квартал 2022 года могут воспользоваться работодатели — организации и ИП, чей основной вид деятельности по состоянию на 1 апреля 2022 года соответствует перечню из Приложения 1 к постановлению правительства от 29.04.2022 года № 776.

Отсрочка уплаты взносов за второй и третий квартал предоставляется организациям и предпринимателям с основным видом деятельности из Приложения 1 и Приложения 2 к постановлению.

Сроки уплаты взносов переносятся автоматически, никаких заявлений подавать не нужно.

Для НДФЛ с зарплаты действует прогрессивная ставка — она растет в зависимости от дохода.

Чтобы определить, какую ставку применять, доход сотрудника учитывают в целом за год. Если он менял место работы или трудится параллельно в разных компаниях, то отслеживать его доход у других работодателей, чтобы начать применять повышенную ставку, не нужно.

Каждый работодатель учитывает только «свои» выплаты сотруднику, удерживает НДФЛ и отчитывается по ним в налоговую. Если за год доход по отдельным работодателям не превысил 5 млн, а в целом оказался больше, то ФНС сама пересчитает налог по ставке 15% и отправит уведомление работнику. По этому уведомлению он должен будет заплатить налог самостоятельно.

Кроме зарплаты, подоходный налог уплачивается с премий, отпускных, больничных и выплат внештатникам по договорам подряда.

Исключение составляют выплаты самозанятым. За них не нужно отчислять никакие налоги и взносы, при условии предоставления ими чека.

Также не облагаются НДФЛ выплаты, указанные в статье 217 НК РФ. Среди них — «суточные» по командировкам, возмещение работнику его расходов на обучение и повышение квалификации, компенсации за неиспользованный отпуск и прочие.

Работники имеют право уменьшить НДФЛ за счет вычетов, согласно статьям 218–221 НК РФ. Они могут это сделать как через налоговую, так и через работодателя.

В первом случае по итогам года необходимо подать документы на вычет в ФНС через личный кабинет налогоплательщика. Во втором — после оплаты услуг или совершения определенных покупок требуется взять в налоговой уведомление на право получения вычета, и тогда не придется ждать год, можно сразу пользоваться вычетом через работодателя.

Компании же будет нужно из дохода сотрудника сначала вычесть его расходы, например на платное медицинское обслуживание или вычет на ребенка, и с остатка удерживать подоходный налог.

Страховые взносы работодатель платит из собственных средств.

По договорам подряда не нужно перечислять страховые на:

По трудовым договорам уплачиваются все взносы.

Есть доходы, с которых страховые отчислять не нужно. Они указаны в статье 422 НК РФ. Это, например, материальная помощь сотруднику до 4000 рублей, оплата его проезда с семьей до места проведения отпуска и обратно для жителей Крайнего Севера.

Кроме стандартных ставок по взносам, установлены льготные тарифы.

Эти ставки могут применять компании и ИП, которые числятся в реестре малого и среднего бизнеса, при выплатах работнику в месяц свыше федерального МРОТ. В 2022 году он составляет 13 890 рублей.

Проверить, находится ли компания в реестре, удобно по ИНН с помощью онлайн-сервиса налоговой.

Льготная ставка применяется не ко всему доходу, а только к его части, превышающей МРОТ.

Эти же тарифы вправе использовать крупные компании в сфере общепита при одновременном соблюдении трех условий.

Когда доход работника с начала года достигает определенных лимитов, то работодатель может применять пониженные ставки страховых отчислений независимо от ежемесячных выплат.

В статье 427 НК РФ перечислены категории плательщиков, которые также могут применять льготные ставки для взносов за работников. В их числе — разработчики программного обеспечения, баз данных, благотворительные организации, производители одежды, продуктов питания, мебели, игрушек, спортивных товаров.

Новый налоговый режим пока доступен для применения в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане с 1 июля 2022 года. Он введен в качестве эксперимента.

Организации и ИП на автоматизированной «упрощенке» освобождены от взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Тарифы по ним — 0%. Единственный страховой платеж для таких работодателей — отчисления на травматизм. Он установлен в фиксированном размере 2040 рублей за год и не зависит от количества работников.

В связи с этим с 2023 года предполагается переход на уплату единого социального платежа:

Порядок обложения подоходным налогом выплат работнику-иностранцу зависит от периода его пребывания на территории РФ. Если он в течение предыдущих 12 месяцев пробыл в России подряд 183 дня, то получает статус резидента.

Если иностранный работник провел на территории России меньше 183 дней за 12 месяцев, его доход облагается по ставке 30% без каких-либо льгот.

Особые условия действуют для:

Для налогообложения их доходов можно применять ставки НДФЛ такие же, как и для российских граждан, — 13 и 15% с первого дня их пребывания на территории РФ. Но воспользоваться вычетами по подоходному налогу они смогут только в статусе резидента.

По уплате взносов установлен другой порядок, срок пребывания в стране не учитывается. Тарифы определяются в зависимости от гражданства работника и его статуса.

Ставки взносов, такие же как для российских граждан, применяют для:

Льготные тарифы, например, при выплатах работнику дохода свыше МРОТ или предельного лимита, применяются на тех же условиях, что и для россиян.

Ставки взносов для высококвалифицированных иностранцев представлены в таблице ниже.

Страховые взносы на травматизм за иностранных работников начисляются в том же порядке, как и для граждан РФ, независимо от их статуса и зависят от вида деятельности.

Рассчитаем налоговую нагрузку за одного сотрудника. Компания оказывает логистические услуги и состоит в реестре МСП, других льгот по НДФЛ и взносам за работников не имеет. За пять месяцев финансовому директору начислен доход:

Особенности расчета «зарплатных» отчислений:

Если работодатель не удержал и не заплатил НДФЛ или страховые взносы в бюджет по ошибке, опоздал с перечислением, занизил сумму к уплате, ему грозит штраф 20% от неуплаченного налога и начисление пени.

В случае, когда работодатель сделал это умышленно, штраф составит уже 40% от суммы недоимки в бюджет.

Тогда инспекция начислит только пени на период просрочки платежа по НДФЛ и взносам.

Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант