Работа с недобросовестными контрагентами может обернуться реализацией не только предпринимательских рисков, когда контрагент не выполняет обязательства, но и налоговых рисков — компанию могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.

В августе 2017 года начала действовать статья 54.1 Налогового кодекса РФ, которая изменила подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика. Был установлен ряд критериев, по которым оценивают операцию. На первый план вышли:

Поэтому сейчас недостаточно наличия одних только регистрационных (учредительных) документов контрагента. Предпринимателю необходимо убедиться, что у партнера есть ресурсы для выполнения обязательств, он обладает правоспособностью, а его должностные лица всеми необходимыми полномочиями.

Рассмотрим, какие данные нужно запросить у партнера, а какие вы можете собрать самостоятельно. Всю информацию, которую вы соберете о контрагенте, сохраняйте в специальном досье. При необходимости делайте скриншоты сайтов, заверяйте данные у нотариусов и пр.

Также сохраняйте направленные контрагентом коммерческие предложения, прайс-листы, визитки должностных лиц, деловую переписку (как в бумажном виде, так и электронном).

В первую очередь предпринимателю необходимо убедиться, что «потенциальный» контрагент зарегистрирован в установленном законом порядке, ведет свою финансово-хозяйственную деятельность и у него отсутствуют:

Если первичные документы по сделке (договор, счет-фактура, акт выполненных работ и пр.) со стороны контрагента подпишет неустановленное лицо, то налоговые органы смогут обвинить предпринимателя в получении необоснованной налоговой выгоды.

Чтобы минимизировать этот риск до начала сотрудничества с контрагентом нужно проверить и подтвердить полномочия его должностных лиц.

Один из критериев, на который обращают внимание налоговые органы при проведении проверок и анализе сделок, — это наличие у контрагентов штатной численности и трудовых ресурсов. При этом контролеры обращают внимание на должности сотрудников и их должностные обязанности, на наличие у них документов о квалификации сотрудников (дипломов, аттестатов, удостоверений о повышении квалификации и прочее).

Перед началом сотрудничества с контрагентом нужно оценить, может ли тот выполнить заявленный объем работ (услуг) собственными силами или с привлечением субподрядных организаций (исполнителей).

Если у контрагента нет материально-технической базы (имущества, транспортных средств), то контролеров настораживает этот факт. Они могут усомниться в экономической целесообразности сделки. Поэтому предпринимателю нужно уделить внимание материально-технической базе контрагента, которая понадобится для выполнения работ, оказания услуг или поставке товара собственными силами.

Иногда для выполнения работ или оказания услуг нужно иметь специальные лицензии (свидетельства), которые выдают государственные органы. В случае с поставкой товаров необходимо наличие сертификатов соответствия товара.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — важный инструмент для анализа контрагента. На основе данных бухгалтерской отчетности можно составить финансовый анализ, который покажет динамику деятельности компании и позволит оценить ее финансовую устойчивость.

Перед началом сотрудничества нужно оценить деловую репутацию партнера. Информацию (отзывы) можно получить как из общедоступных открытых источников, так и через партнеров. Наличие у контрагента сайта и положительных отзывов, ведение социальных сетей вызывает больше доверия к контрагенту.

Если не изучить деловую репутацию контрагента, налоговый орган может расценить это как проявление организацией неосмотрительности и, как следствие, обвинить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.

1. Разработать и утвердить внутренний Регламент выбора контрагента и заключения договора.

2. Подготовить внутренний приказ об утверждении Регламента выбора контрагента и заключения договора.

3. Запросить у контрагентов, с которыми планируется заключение договоров, учредительные и иные документы.

4. Получить о контрагентах, с которыми планируется заключение договоров, информацию из открытых источников.

5. Провести анализ рынка и коммерческих предложений.

6. Сформировать досье контрагента с приложениями документов, фиксирующими результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента.

Информационные ресурсы (открытые источники)