Эксперты компании КонсультантПлюс – о недавних новшествах, появившихся в нормативных правовых актах.
Содержание статьи
Разработчик справочной правовой системы КонсультантПлюс
Чек-лист по изменениям законодательства
Для подписчиков Деловая среда Премиум мы подготовили чек-лист по изменениям законодательства – 2021
Оформить подписку и получить чек-лист
НДФЛ
Со следующего года платить НДФЛ по ставке 15% нужно с доходов, которые нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб. Перечислять налог с сумм превышения нужно будет по отдельному КБК – 000 1 01 02080 01 0000 110.
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ, приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н
Страховые взносы
Правительство утвердило предельные размеры базы по взносам на 2021 год:
966 тыс. руб. – для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что на 5,9% больше показателя 2020 года;
1465 тыс. руб. – для пенсионных взносов. Этот предел возрастет на 13,4% по сравнению с показателем текущего года.
Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а "больничные" взносы перечислять вовсе не нужно.
Основание: постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935
Изменения в Налоговый кодекс
Скорректированы положения части первой НК РФ, норм об НДС, акцизах, налоге на прибыль, НДФЛ, страховых взносах, налоге на имущество организаций, транспортном, земельном налогах и др. Поправки нацелены на реализацию основных направлений налоговой политики.
Наиболее значимые из новшеств:
С 23 декабря 2020 года проценты за несвоевременный возврат переплаты, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате, заплатят и без заявления налогоплательщика. А вот в иных случаях заявление потребуется.
Организация не должна учитывать в доходах по налогу на прибыль не только имущество, полученное безвозмездно от организации или физлица с долей более 50%, но и аналогичные имущественные права. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
С 1 января 2021 года установлен порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства, которое облагается транспортным налогом. Для того чтобы налоговики перестали начислять налог, нужно подать заявление. Вместе с ним можно представить документы, подтверждающие гибель или уничтожение ТС. Если документов нет, инспекция сама запросит сведения у органов и лиц, которые ими располагают. Рассмотрев заявление, она уведомит налогоплательщика о том, что налог больше не начисляют, или о том, что оснований прекратить начисление нет.
С 1 января 2021 года в случае, когда кадастровая стоимость объекта недвижимости, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, по новым правилам налог платить нужно, но исходя из среднегодовой стоимости. Это касается торговых, деловых центров, помещений в них, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания.
С 1 июля 2021 года закреплен закрытый перечень обстоятельств, при которых декларация или расчет считаются непредставленными. Среди них названа ситуация, когда декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям или расчет по взносам содержит ошибки (например, суммы показателей по всем физлицам не совпадают с общей суммой).
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ
Переход с ЕНВД
С 1 января действуют изменения НК РФ, которые направлены на облегчение перехода налогоплательщиков с ЕНВД на другие режимы.
Переход с ЕНВД на любой режим. ЕНВД за последний период можно уменьшить на страховые взносы, которые организация или ИП заплатит уже после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во «вмененных» видах деятельности.
Переход с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы». Стоимость сырья и материалов, которые налогоплательщик купил и оплатил в период «вмененки», а использовал уже после его окончания, можно учесть при расчете налога на УСН по мере списания сырья и материалов в производство.
Переход с ЕНВД на общий режим. Налогоплательщик после перехода на общий режим сможет принять к вычету НДС:
предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав в период ЕНВД;
фактически уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.
Главное условие – приобретенное не должно быть использовано в деятельности на ЕНВД до 1 января 2021 года.
Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ
Дистанционная работа
С 1 января в ТК РФ закрепили новые виды дистанционной работы: временная и комбинированная.
Станет проще взаимодействовать с удаленным работником. Использовать усиленные квалифицированные ЭП нужно в отдельных случаях, например при заключении трудового договора. В остальных ситуациях подойдет любой способ коммуникации, позволяющий зафиксировать факт получения электронного документа.
В экстренных случаях, в том числе при эпидемиях, разрешается переводить сотрудников на «удаленку» без их согласия.
Организация должна будет предоставлять сотруднику нужное оборудование, средства защиты информации и т.п. Дистанционный работник сможет использовать свои либо арендованные средства с согласия или ведома работодателя. Тогда потребуется выплатить ему компенсацию и возместить расходы.
Расторгнуть трудовой договор с удаленным работником можно будет по новым основаниям, в частности тогда, когда он без уважительной причины не выходит на связь более 2 рабочих дней подряд.
Основание: Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ
Требования к работе водителей
Минтранс утвердил особенности режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей на 2021 – 2026 годы. Сходные требования с 2020 года действуют в отношении водителей грузовиков с максимально разрешенной массой более 3,5 т и автобусов. Новые правила распространяются на работников – водителей автомобилей и ИП, которые водят сами. Документ не затронет тех, кто:
занят на международных перевозках;
осуществляет перевозки на территории предприятия без выезда на дороги общего пользования;
обслуживает на служебных легковых автомобилях органы госвласти и местного самоуправления.
Суточное время управления автомобилем можно будет увеличивать с 9 до 10 ч, но не более 2 раз за неделю. Сейчас такое возможно только при суммированном учете рабочего времени.
Водителям разрешили использовать дополнительные 2 ч, чтобы завершить перевозку и (или) доехать до стоянки.
Рабочий день водителей можно будет разделить с их согласия на части. При этом время перерывов в сумме за день не должно превышать:
3 ч – для водителей, занятых регулярными перевозками пассажиров и багажа в городском и пригородном сообщении;
5 ч – для остальных водителей.
Еженедельный отдых водителя будет составлять минимум 45 ч, а не 42 ч. Предоставлять его нужно не реже чем через каждые 6 рабочих смен. Период отдыха можно уменьшить до 24 ч, но максимум раз в 2 недели. При этом сэкономленные часы водитель должен использовать в течение следующих 3 недель. Они присоединяются к ежедневному или еженедельному отдыху.
При суммированном учете рабочего времени ежедневный отдых должен составлять не менее 11, а не 12 ч. Разрешено сокращать это время до 9 ч, но не более 3 раз в период между еженедельными отдыхами. Также работодатели смогут разделять ежедневный отдых на части: первая должна быть не менее 3 ч, а последняя – не менее 9 ч.
Основание: приказ Минтранса России от 16.10.2020 № 424
Электронная трудовая книжка
Работодатель сможет увидеть в СТД-ПФР весь учтенный на индивидуальном лицевом счете стаж сотрудника. Сведения за период до 31 декабря 2019 года пенсионный фонд начал включать с 14 декабря.
Станет проще проверять информацию о стаже соискателей при трудоустройстве. Если в СТД-ПФР она будет полной, бумажную трудовую книжку запрашивать не потребуется.
Основание: приказ Минтруда России от 17.09.2020 № 618н
Иностранные работники
До 15 июня 2021 года включительно продлены меры для работы в России иностранцев из стран, с которыми еще не возобновлено транспортное сообщение. Так, можно пользоваться истекшими с 15 марта 2020 года по 15 июня 2021 года включительно документами, например визой, разрешением на временное проживание, видом на жительство.
Работодатель по-прежнему может заявить о продлении разрешения на работу «визовому» иностранцу на любой срок до 15 июня 2021 года включительно. Цель визита в страну не учитывается. Главное, чтобы у организации было разрешение на привлечение иностранных работников и она соблюдала санитарные нормы.
Все еще приостановлены сроки временного пребывания, временного или постоянного проживания в РФ иностранцев, истекающие с 15 марта 2020 года по 15 июня 2021 года включительно. Мера касается и сроков, на которые иностранцы и лица без гражданства поставлены на учет по месту пребывания или зарегистрированы по месту жительства.
До 15 июня 2021 года включительно у "безвизовых" иностранцев останется возможность обратиться за патентом без учета требований к сроку подачи документов и заявленной цели визита в страну.
Обратите внимание: для лиц, постоянно проживающих в государствах, с которыми Россия уже возобновила транспортное сообщение (кроме вывозных рейсов), меры будут действовать до 15 марта 2021 года. А для тех, с чьей страной Россия откроет границы позже, меры сохранятся в течение 90 суток с даты возобновления сообщения.
Основание: указ Президента РФ от 15.12.2020 № 791
Плановые проверки
Правительство запретило включать субъектов малого предпринимательства в ежегодные планы проверок на 2021 год.
Предусмотрен ряд исключений. Например, от проверок не освобождается малый бизнес, который отвечает двум условиям:
организация или ИП были привлечены к административной ответственности в виде приостановления деятельности;
с момента окончания проверки, по итогам которой было применено наказание, прошло менее 3 лет.
Кроме того, установлены особенности проверок, запланированных на вторую половину 2021 года, в связи с грядущей реформой контроля и надзора. Так, по общему правилу срок проверки не должен превышать 10 рабочих дней. Вместо выездной проверки может быть проведен инспекционный визит.
Основание: постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969
Обособленные подразделения
С 25 декабря в инспекцию нужно подавать по новым формам:
сообщения о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее направленных сведениях;
сообщения об ОП на территории РФ, которые закрываются;
сообщения российской организации – плательщика взносов о наделении ОП полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физлиц, а также о лишении таких полномочий;
уведомления о выборе инспекции для постановки российской организации на учет по месту нахождения одного из ее ОП в одном муниципалитете или городе федерального значения.
Для каждой формы определен формат представления в электронной форме и порядок заполнения.
Изменений не так много. Наиболее существенное коснулось формы сообщения об открытии ОП. В ней значительно переработаны поля, в которых отражается адрес подразделения. В остальных формах не будет полей для адреса в сведениях об ОП.
Кассовые операции
Банк России изменил порядок ведения кассовых операций. Среди новшеств можно выделить такие:
по одному распорядительному документу допускается выдавать несколько сумм под отчет нескольким лицам. Главное – указать фамилии и инициалы, а также суммы наличности и сроки, на которые выдают деньги. Обращаем внимание, что ЦБ РФ и ранее разрешал выдавать деньги нескольким подотчетникам, однако это было не закреплено;
юрлицо или ИП может установить срок, в течение которого подотчетник должен представить авансовый отчет. Требования о 3 днях больше не будет;
если обособленное подразделение не хранит наличность и по окончании кассовых операций сдает ее в кассу юрлица, оно может не вести кассовую книгу 0310004;
кассир не вправе выдавать банкноты даже с одним повреждением. Их нужно сдать в банк.
Основание: указание Банка России от 05.10.2020 № 5587-У
Фискальные документы
С 21 декабря ФНС вводит новые дополнительные реквизиты и новые форматы фискальных документов.
В перечень реквизитов кассового чека коррекции или БСО коррекции включили, в частности, такие позиции (п. 6 приложения N 1 к приказу):
наименование и ИНН покупателя;
порядковый номер кассового чека коррекции (БСО коррекции) за смену;
признак расчета;
применяемая при расчете система налогообложения;
абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента);
наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, а также их количество, цена в рублях за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС;
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам.
Кроме того, допреквизиты утвердили для таких фискальных документов:
кассового чека или БСО (п. 5 приложения N 1 к приказу);
запроса о коде маркировки (п. 11 приложения N 1 к приказу);
уведомления о реализации маркированного товара (п. 12 приложения N 1 к приказу);
ответа на запрос (п. 13 приложения N 1 к приказу);
квитанции на уведомление (п. 14 приложения N 1 к приказу).
Tax free
С 1 января система tax free переходит на электронный документооборот. Для этого ФТС утвердила:
порядок, по которому розничные продавцы передают специализированным организациям документы, чеки и сведения из них, необходимые для компенсации налога;
формат этих сведений;
порядок проставления на документе или чеке отметки таможенного органа, которая подтверждает факт вывоза товаров с территории РФ.
Передавать сведения из документов и чеков организации розничной торговли должны в момент их выдачи физлицу в режиме времени, близком к реальному.
Также ФТС совместно с ФНС определили формат чека.
Основание: приказ ФТС России № 977, ФНС России № ЕД-7-15/809@ от 11.11.2020, приказ ФТС России от 18.11.2020 № 995, приказ ФТС России от 18.11.2020 № 996
Реестры таможенных документов
ФНС обновила реестры таможенных документов для подтверждения нулевой ставки НДС. Уточнили реестр перевозочных документов для перевозки пассажиров и багажа. Расширили перечень операций, для которых его можно использовать (например, для внутренних авиаперевозок через Москву или Московскую область).
Корректировку внесли и в реестр транспортных документов для перевозки товаров водным транспортом. Его можно заполнять и в случае транспортировки груза морскими судами внутри страны до пункта перегрузки на экспорт.
Закупки по Закону № 223-ФЗ
Правительство изменило постановление об особенностях участия в закупках СМСП. Поправки касаются закупок только у СМСП (самозанятых), а также закупок с обязательным привлечением субподрядчиков из их числа.
Для подтверждения статуса самозанятого лица при участии в закупках по Закону № 223-ФЗ достаточно информации на сайте ФНС. Сходные правила предусмотрели для СМСП. Декларировать в заявках принадлежность к названным субъектам больше не придется. Статус подтверждается информацией о таком участнике из единого реестра СМСП.
Заказчик сам проверит, есть ли сведения об участнике на сайте ФНС или в реестре. При их отсутствии в этих ресурсах участнику откажут в допуске к закупке или в заключении договора. Эти правила применимы не только при закупке среди СМСП (и приравненных к ним самозанятых), но и при закупке с обязательным привлечением субподрядчиков из их числа. Требовать документы о подтверждении статуса нельзя.
Теперь на заключение договора сторонам отводится 20 календарных дней, а не 20 рабочих.
Основание: постановление Правительства РФ от 24.11.2020 № 1909
Чек-лист по изменениям законодательства
Для подписчиков Деловая среда Премиум мы подготовили чек-лист по изменениям законодательства – 2021
Оформить подписку и получить чек-лист