Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории. Рассмотрим особенности уплаты налогов в каждой из категорий.
Информационный портал для предпринимателей
Узнать, какие налоги нужно платить ООО в 2022 году, можно из этой статьи.
Бесплатный сервис
Мечтаете о своем бизнесе? Откройте ООО прямо из дома — через сервис от Деловой среды
Хочу открыть ООО
1. Налоги и страховые взносы с зарплаты работников
В любой организации (ООО) есть наемные работники. Независимо от того, работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.), каждый работодатель обязан: исчислять и удерживать НДФЛ, платить страховые взносы.
НДФЛ
С доходов, выплачиваемых работникам и «внештатникам», необходимо удерживать НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ в бюджет. В этом случае работодатель выступает в роли налогового агента. При расчете НДФЛ учитывается весь доход, который ООО выплачивало своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).
Налоговая ставка для расчета НДФЛ составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов также применяется налоговая ставка 13%. При расчете НДФЛ величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
Страховые взносы
Доход сотрудника облагается страховыми взносами. Их платят в ФНС и ФСС (Фонд социального страхования). Отчисления за работников ООО делает не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размеров установленных тарифов. В 2021 году общий тариф страховых взносов составляет 30%, платить взносы нужно по следующим тарифам:
На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).
Внимание!
Субъекты, относящиеся к малому бизнесу, в 2021 году платят взносы по следующим тарифам:
– На пенсионное страхование (ОПС) с выплаты в пределах МРОТ – 22%, свыше МРОТ – 10% (как в рамках предельной величины базы, так и свыше).
– На медицинское страхование (ОМС) с выплаты в пределах МРОТ — 5,1%, свыше МРОТ – 5%.
– На социальное страхование (ОСС) без учета взносов от несчастных случаев с выплаты в пределах МРОТ – 2,9%, свыше МРОТ не платятся.
В отношении страховых взносов действуют лимиты. Иными словами, если совокупный доход сотрудника за год превысит определенную сумму, то взносы можно платить в пониженном размере. В 2020 году действуют такие лимиты:
на ОПС – 1 465 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
на ОСС – 966 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
на ОМС – предельная величина отменена.
В некоторых случаях ООО вправе применять пониженный тарифы. В таблице указано, какие категории налогоплательщиков имеют право на льготные ставки.
| Категория плательщиков | ПФР | ФФОМС | ФСС |
| НКО на УСН, ведущие деятельность в области социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства | 20% | – | – |
| Благотворительные организации на УСН | 20% | – | – |
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток и в ОЭЗ в Калининрадской области | 6% | 0,1% | 1,5% |
| Компании и ИП, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг по созданию такой продукции | 8% | 4% | 2% |
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» | 14% | – | – |
| Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | – | – | – |
| Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек) | 8% | 4% | 2% |
Внимание! Генеральный директор в ООО также считается работником. Поэтому даже если в организации нет других сотрудников, удерживать НДФЛ и перечислять страховые платежи с зарплаты гендиректора в любом случае нужно.
2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
В России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных):
Общая система налогообложения – ОСНО
Общая система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России. Он характеризуется большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учетов. На ОСНО по умолчанию переводятся все ООО, которые не определились с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Большинство крупных компаний работает на ОСНО. Они, как плательщики НДС, также предпочитают работать с теми, кто платит этот налог.
Перечислим основные налоги, которые платит ООО на общем режиме:
Налог на прибыль организаций. Ставка налога составляет 20%. Если упрощенно, то налог платят с разницы между доходами и расходами за определенный период. При этом есть расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, а есть те, что ООО может списать только за счет чистой прибыли. Данными вопросами владеет бухгалтер ООО.
НДС. Основная ставка налога – 20%, при этом есть льготные ставки в размере 10% и 0%. Например, ставка 10% действует для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров. А ставка 0% действует для экспортных товаров.
При продаже товаров и услуг ООО обязано включить в цену НДС и уплатить этот налог в бюджет. Особенность НДС в том, что это возвратный налог. Иными словами, если компания приобретала продукцию у поставщиков, то она вправе принять к вычету уплаченный НДС. Данное правило справедливо лишь в том случае, если поставщик является плательщиком НДС.
Например, ООО приобрело полуфабрикаты на сумму 120 000 рублей, в этой сумме 20 000 рублей – НДС (100 000 руб. х 20%). Из полуфабрикатов ООО изготовило продукцию и реализовало ее за 240 000 рублей, НДС – 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%). Данную сумму (40 000 руб.) ООО должно заплатить в бюджет, однако при этом оно вправе уменьшить НДС на 20 000 рублей, которые были уплачены поставщику. Таким образом, к уплате НДС в бюджет подлежит 20 000 рублей (40 000 руб. – 20 000 руб.)
Налог на имущество организаций. Это региональный налог. Власти региона сами устанавливают ставку налога в пределах 2,2%. Для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Налогом на имущество облагается недвижимость, которая числится на балансе ООО в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад.
Транспортный налог. Данный налог нужно платить, если на балансе ООО есть транспортные средства. Размер налога зависит от региона, в котором зарегистрировано транспортное средство, а также мощности автомобиля.
Другие налоги. Среди других налогов – налог на землю, торговый сбор. Налог на землю нужно платить, если у компании есть в собственности или бессрочном пользовании земельный участок. Торговый сбор платят владельцы торговых точек Москвы (пока этот налог введен только в данном регионе).
Упрощенная система налогообложения – УСН
Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов. УСН позволяет минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым.
Какие налоги можно не платить. Если ООО применяет упрощенный режим, то оно может не платить:
налог на прибыль (для организаций)
НДС (кроме экспорта)
налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Требования к ООО. Чтобы применять УСН, ООО должно удовлетворять ряду требований. В 2020 году это:
Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода – не более 150 000 000 руб.
Количество сотрудников – менее 100 человек.
Стоимость основных средств – менее 150 млн руб.
Доля участия других организаций – не более 25%.
Единый налог на УСН. Размер единого налога зависит от объекта налогообложения, который выбрала организация. Есть два вида объектов:
«Доходы» – организация плати налог с доходов, расходы при том не важны. Ставка налога – 6%.
«Доходы минус расходы» – организация платит налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ставка налога – 15%.
Указанные ставки УСН применяются, если доходы налогоплательщика не превышают 150 млн руб., а средняя численность работников составляет не более 100 человек.
Если допущено превышение по доходам в пределах 200 млн руб., а по работникам в пределах 130 человек, налог на УСН придется уплачивать по более высокой ставке:
8% – при объекте «доходы»;
20% – при объекте «доходы минус расходы».
ООО с объектом «доходы» вправе уменьшить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%. ООО с объектом «доходы минус расходы» может полностью включить в расходы страховые взносы в расходы.
Другие налоги. Организации на УСН также платят НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество в ряде случаев, транспортный налог при наличии транспорта, земельный налог при наличии земельных участков, торговый сбор – для московских компаний.
Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ) – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым.
Применять ЕСХН могут ООО, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. Рыбохозяйственные организации также вправе применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.
Кто не может применять ЕСХН. Данный налоговый режим недоступен, если ООО:
производит подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.);
не является производителем сельхозпродукции, а только занимается ее первичной и последующей переработкой;
получает доход от сельскохозяйственной деятельности, доля которого менее 70% в общей сумме дохода.
Какие налоги можно не платить. Особенностью ЕСНХ, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На ЕСНХ не надо платить:
Налог на прибыль организаций.
НДС (кроме экспорта).
Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Единый налог на ЕСНХ. Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами. Законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.
Другие налоги. Организации на ЕСНХ также платят НДФЛ за сотрудников, страховые взносы с зарплат сотрудников, налог на имущество в ряде случаев, транспортный налог при наличии транспорта, земельный налог при наличии земельных участков.
3. Дополнительные налоги и платежи ООО
Осуществление некоторых видов деятельности подразумевает уплату дополнительных налогов. К ним относятся:
Налог за производство и реализацию подакцизных товаров
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог за использование водных объектов
Налог на игорный бизнес
Организации, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:
Регулярные платежи за пользование недрами
Сборы за пользование объектами животного мира
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
Примечание. Дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится организация.