Обязанность платить НДС на УСН с 2025 года, согласно новым правилам, распространяется на бизнесы, доход которых в прошлом году превысил 60 млн рублей. Доступно несколько ставок НДС при применении УСН, и можно выбрать подходящую. Как это сделать, рассказывает собственник федеральной сети бухгалтерских агентств Надежда Нестерова
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Надежда Нестерова — предприниматель, налоговый консультант, собственник федеральной сети бухгалтерских агентств, член Федеральной ассоциации бухгалтеров России.
Сайт: buhgalterskoeagentstvo.ru
Содержание
Ставка 5%: когда применяется и можно ли от нее отказаться
— преимущества и недостатки
— расчеты на примерах
Ставка 20%: как применяется стандартная система расчета НДС
— расчеты на примерах
Неочевидные риски и ошибки при выборе ставки НДС
Резюме: какая ставка НДС при УСН больше подойдет бизнесу
— кому стоит выбрать ставку 5%
— кому стоит выбрать ставку 20%
6 советов от налогового консультанта, которые помогут бизнесу на УСН определиться со ставкой НДС
О ставках НДС для УСН
С начала 2025 года бизнес на УСН в соответствии с законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ обрел новую обязанность — исчисление и уплату налога на добавленную стоимость. Это новые правила работы, раньше НДС на УСН бизнес не платил.
Отдельно в этом же законе, в пункте 1 статьи 145 прописано, кто вправе получить освобождение от уплаты налога. В их числе:
бизнесы, чей уровень дохода за прошлый год не превысил 60 млн рублей;
действующие с 2025 года новые ИП и организации, которые регистрируются и сразу переходят на УСН.
Для тех, кого уже коснулось или коснется введение НДС для УСН с 2025-го, налоговая выпустила Методические рекомендации по НДС, которые помогут разобраться в новых правилах, тонкостях и нюансах.
Согласно новым правилам бизнес, который не освобожден от налога на добавленную стоимость, может выбирать, какую ставку НДС для УСН с 2025 года применять — стандартную или пониженную.
Бизнесам на упрощенной системе налогообложения доступны такие льготные ставки НДС:
5% — если доход за прошлый год составил от 60 до 250 млн рублей;
7% — при годовом доходе от 250 до 450 млн рублей.
ИП и юрлицам на УСН доступны следующие стандартные ставки НДС:
0% — когда экспортируют товары или услуги;
10% — если продают товары, для которых такая ставка установлена, например продукцию для детей, печатную, книги, медицинские товары;
20% — в остальных случаях.
Повторим, решение применять стандартные ставки НДС или льготные — на стороне бизнеса на УСН. При этом может казаться, что более низкие априори выгоднее, но все не так просто. Чтобы разобраться, какая ставка НДС выгоднее для конкретного предприятия на УСН в 2025 году, нужно провести расчеты.
Ставка 5%: когда применяется и можно ли от нее отказаться
Ставки НДС при УСН, как указано выше, две. Ставка 5% доступна для «упрощенцев», доходы которых находятся в диапазоне от 60 до 250 млн рублей в год. Как только доход превысит верхний порог, со следующего месяца бизнес будет платить НДС по ставке 7%.
🔔 Важно
Нельзя отказаться от применения ставки 5% или 7% по НДС на УСН на протяжении трех лет, или 12 налоговых кварталов. Закон № 176-ФЗ позволяет перейти на другую ставку раньше, только если превышен лимит по доходу.
Преимущества и недостатки
Основной плюс ставки НДС 5% в том, что она, очевидно, меньше 20%. В числе недостатков льготных ставок — запрет на заявление вычетов по входящим счетам-фактурам.
Для тех же, кто работает на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и отчисляет в бюджет НДС по стандартным ставкам 20% или 10%, «входной» НДС помогает уменьшить базу по «упрощенному» налогу.
Расчеты на примерах
Для наглядности рассмотрим гипотетические расчеты. Любое совпадение с реальными обстоятельствами случайно. Будем сравнивать применение самой низкой льготной ставки 5% для бизнесов на УСН с 2025 года и самой высокой стандартной 20%, которая распространена больше, чем 10%.
Пример 1. Онлайн-школа (услуги, минимальные расходы с НДС)
Представили показатели онлайн-школы в таблице. Клиенты — физические лица, и НДС к вычету ими не принимается.
| Выручка, руб. | 90 000 000 |
| Расходы, руб. | 20 000 000, в том числе 2 000 000 с НДС |
| «Входной» НДС, руб. | 333 333 |
По новым правилам, эта компания на УСН с 2025 года должна платить налог на добавленную стоимость. Проведем расчеты для льготной ставки НДС 5% и для стандартной 20%, чтобы понять, какая выгодна.
Если применять ставку 5% на УСН с 2025-го:
НДС к уплате составит 4 500 000 рублей = 90 000 000 × 5%;
«входной» НДС не учитывается.
Расчет по ставке 20% НДС на УСН:
начисленный НДС составит 15 000 000 рублей = 90 000 000 / 1,2 × 20%;
«входной» НДС — 333 333 рубля = 2 000 000 × 20% / 120%;
к уплате в бюджет — 14 666 667 рублей = 15 000 000 – 333 333.
Вывод: ставка 5% дает экономию примерно в 10 167 000 рублей; выгода очевидна, так как «входной» НДС мал, а клиенты — физлица.
Пример 2. Производственная компания (высокие закупки с НДС)
Представили данные производственной компании, работающей на УСН в 2025 году, в таблице. Клиенты — юрлица на ОСНО, НДС принимается ими к вычету.
| Выручка, руб. | 120 000 000 |
| Закупка материалов и аренда с НДС, руб. | 80 000 000 |
| «Входной» НДС, руб. | 13 333 333 |
Правила не запрещают бизнесам в 2025 году на УСН платить налог на добавленную стоимость по стандартным ставкам. Проведем расчеты для ставки НДС 5% и для ставки 20%.
Если применять ставку 5% НДС на УСН:
НДС к уплате составит 6 000 000 рублей = 120 000 000 × 5%;
«входной» НДС не вычитается, так как при льготной ставке это недоступно.
Расчет по ставке 20%:
НДС с выручки составит 20 000 000 рублей = 120 000 000 / 1,2 × 20%;
«входной» НДС — 13 333 333 рубля = 80 000 000 × 20% / 120%;
к уплате в бюджет — 6 666 667 рублей = 20 000 000 – 13 333 333.
Вывод: при текущих расходах компании на УСН с НДС налог на добавленную стоимость выгоднее платить по ставке 5%, однако по мере роста расходов ставка 20% даст большую экономию за счет вычетов.
Как видим, для малого бизнеса с клиентами-физлицами и/или с невысокими расходами, льготные ставки НДС при УСН оправданы, они более выгодны по сравнению со стандартными.
Ставка 20%: как применяется стандартная система расчета НДС
Общепринятая ставка 20% подразумевает, что бизнес является полноценным плательщиком НДС.
Это предполагает:
начисление 20% к стоимости предлагаемых товаров и/или оказываемых услуг;
право на вычет по входящему НДС — при условии корректного ведения налоговой документации;
обязанность своевременной подачи деклараций, ведения учета и выставления счетов-фактур.
Стандартная ставка, в том числе для ИП на УСН, максимально выгодна при наличии таких составляющих:
У бизнеса большой объем затрат с НДС, например на аренду, закупку сырья или транспортировку.
Сотрудничество осуществляется с юридическими лицами и ИП, которые работают на ОСНО и готовы принять НДС к вычету.
Реализуемые продукты или услуги имеют высокую маржу.
Расчеты на примерах
Расчеты, как и выше, рассмотрим гипотетические.
Пример 1. Производство мебели
Представили данные компании — производителя мебели в таблице. Компания из-за суммы выручки должна начать платить НДС на УСН. При этом правила не ограничивают ее в выборе более выгодной ставки.
| Выручка с НДС, руб. | 120 000 000 |
| Закупка материалов и аренда с НДС, руб. | 70 000 000 |
| «Входной» НДС, руб. | 11 666 667 |
Расчет при ставке 20%:
НДС с выручки составит 20 000 000 рублей = 120 000 000 / 1,2 × 20%;
НДС к вычету — 11 666 667 рублей = 70 000 000 × 20% / 120%;
к уплате в бюджет — 8 333 333 рубля = 20 000 000 – 11 666 667.
Вывод: модель выгодна, в том числе для ИП на УСН в 2025 году, если бизнес работает с контрагентами на ОСНО и имеет устойчивую операционную структуру.
Пример 2. Торговая компания (B2B-сфера)
Представили показатели торговой компании в таблице.
| Выручка с НДС, руб. | 60 000 000 |
| Закупка товаров с НДС, руб. | 40 000 000 |
| «Входной» НДС, руб. | 6 666 667 |
Расчет при ставке НДС 20%:
НДС с продаж составит 10 000 000 рублей = 60 000 000 / 1,2 × 20%;
НДС к вычету — 6 666 667 рублей = 40 000 000 × 20% / 120%;
к уплате в бюджет — 3 333 333 рубля = 10 000 000 – 6 666 667.
Вывод: вычет «входного» НДС снижает обязательства в 3 раза по сравнению с начисленным НДС.
Как показывают расчеты, выгоднее ставка 20% для тех бизнесов на УСН в 2025 году, которые за счет работы с определенными контрагентами могут принимать к вычету «входной» НДС и так существенно уменьшать сумму налога к уплате.
Неочевидные риски и ошибки при выборе ставки НДС
Есть три фактора, которые при использовании той или иной ставки НДС будут влиять на благосостояние бизнеса на УСН в 2025 году. Каждый из них способен вызвать негативные последствия.
Вот эти факторы:
Запрет на свободный переход со ставки 5% на 20% в течение трех лет. Если бизнес рассматривает льготные ставки НДС при УСН, то выбранная в итоге пониженная ставка зафиксируется на 3 года, то есть на 12 налоговых кварталов. Если работа бизнеса сменится и 20% станут выгоднее, без превышения порога в 450 млн рублей досрочно изменить ставку НДС не получится. А последнее обстоятельство приведет к потере права работать на УСН-режиме.
При ошибках в документации право на получение вычета при ставке 20% будет утрачено. Максимально важно собирать исключительно корректные счета-фактуры, тщательно проверять уплату НДС контрагентами и соблюдать сроки предоставления отчетной НДС-документации. В противном случае могут происходить блокировки вычетов, штрафы и доначисления.
Переплата и штрафы. Если ставка выбирается интуитивно, без четкого понимания перспектив развития бизнеса, что часто встречается среди только развивающихся предпринимателей и организаций, могут возникать негативные последствия.
Отметим, что в целом при необходимости платить НДС с 2025 года у бизнеса возникло и связанное с этим обязательства готовить сопутствующую документацию. Ее отсутствие и неверное оформление влечет штрафы. Однако они не будут начисляться до 31 января 2025 года для ИП и компаний на УСН, впервые из-за новых правил ставших плательщиками налога на добавленную стоимость.
Резюме: какая ставка НДС при УСН больше подойдет бизнесу
В 2025 году УСН коснулись заметные изменения, связанные с НДС. Возможность выбора ставки для организаций и ИП на УСН в 2025-м — это отличный шанс оптимизировать расходы бизнеса. Однако приняв неверное решение, можно получить сильную просадку.
Рассмотрим, при каких условиях и какому типу бизнеса лучше отдать предпочтение ставке НДС 5%, доступной в рамках новых правил работы на «упрощенке», а кому все-таки, несмотря на большее значение, стоит рассмотреть 20%.
Кому стоит выбрать ставку 5%
Отдавать предпочтение льготной ставке стоит, когда бизнес работает в таких условиях:
подавляющее большинство клиентов бизнеса являются физическим лицами или ИП на УСН — эти клиенты не смогут принять НДС к вычету, поэтому его добавление к стоимости может привести к низкому уровню конкурентоспособности товара или услуги;
низкая доля затрат с НДС — нет нужды много тратиться на аренду, совершать крупные закупки, а сотрудники работают в удаленном формате;
нет возможности вести полноценный НДС-учет — совершать сложные расчеты, сдавать декларации и контролировать вычеты.
Впрочем, решающим фактором может стать желание основателя бизнеса просто платить 5% с оборота без сложных разборов.
💼 Примеры бизнесов, которым стоит отдать предпочтение ставке 5%:
– онлайн-школы и репетиторские центры, работающие с физлицами;
– digital-агентства, работающие с малым бизнесом, который не платит НДС;
– частные эксперты, ведущие деятельность на фрилансе.
Кому стоит выбрать ставку 20%
Применять общепринятую ставку 20% будет эффективнее, если:
Большая часть клиентов является юридическим лицами на ОСНО — при сотрудничестве такие клиенты смогут принять НДС контрагента к вычету, а значит, 20% сверх стоимости товара либо услуги не будут проблемой.
Основные затраты облагаются НДС — платежи по аренде, закупки сырья и другие траты помогут сформировать вычеты и снизить итоговую сумму налога к уплате.
В ближайшее время планируется масштабирование бизнеса — если доходы выйдут за пределы 450 млн рублей, то пониженная ставка будет неприменима, как и режим УСН.
Есть компетенции или возможность сотрудничества со специалистами для ведения НДС-учета. Чтобы все документы оформлялись своевременно и в соответствии с установленными требованиями, важно подходить к вопросу бухгалтерского и налогового учета максимально ответственно.
Есть стремление работать с крупным бизнесом — клиенты такого масштаба в большинстве рассматривают сотрудничество именно с теми, кто платит НДС без льгот.
💼 Примеры типов предпринимателей и организаций, которым стоит отдать предпочтение ставке 20%:
– дистрибуционная компания, закупающая продукцию у оптового поставщика и продающая ее в ритейл;
– производственная фирма, где НДС закладывается в покупку сырья, оборудования и логистику;
– консалтинговая фирма или маркетинговое агентство, предоставляющее услуги корпоративным клиентам;
– IT-специалист, работающий в качестве ИП с крупными компаниями или госструктурами.
6 советов от налогового консультанта, которые помогут бизнесу на УСН определиться со ставкой НДС
Эксперт рассказывает, что делать предпринимателям.
Смоделировать доходы и расходы на ближайшие 12 кварталов. Понадобится провести аналитику в цифрах с учетом структуры затрат и возможных вычетов, чтобы понять, какая ставка НДС на УСН в 2025-м будет выгоднее.
Сделать аудит рынка в занимаемой нише, выделить четкий портрет целевой аудитории. Это даст понимание, с кем именно бизнес работает или будет работать — с физлицами либо с юрлицами, — какова их ценовая чувствительность.
Реально оценить свои силы и возможности по ведению учета. Беспристрастно ответить себе на вопрос, получится ли качественно вести бухгалтерию, документооборот и контроль, как предписывают правила. Если этого не делать или делать невнимательно, есть риск потерять деньги.
Следить за уровнем доходов компании. Надо иметь в виду, что бизнес, который преодолел отметку годового дохода в 450 млн рублей, должен перейти на ОСНО. В таком случае пониженные ставки НДС на УСН станут для него недоступны, а налоговая нагрузка увеличится за счет других обязательств, которые возникают у компаний на общей системе.
Не пренебрегать работой с профессионалами. Даже разовая консультация иногда помогает сохранить капитал компании и снизить риски штрафов. Особенно важно советоваться со специалистами по налогам в ситуации, когда наблюдается пограничное положение предпринимателя или организации между налоговыми режимами.
Бонус: чек-лист для бизнеса
Предлагаем 7 вопросов, на которые нужно ответить бизнесу перед выбором ставки:
1. Годовой доход бизнеса превышает 60 млн рублей?
2. Большая часть клиентов — юрлица на ОСНО?
3. Аренда, сырье, услуги и другие частые закупки для бизнеса облагаются НДС?
4. Ведет ли бизнес полноценный бухгалтерский и налоговый учет?
5. «Входной» НДС составляет более 50% от начисленного НДС?
6. Готово ли предприятие работать с вычетами, счетами-фактурами и прочими документами, необходимыми для отчетов по НДС?
7. Планируется ли вы вести деятельность в аналогичном формате без смены ставки НДС и режима налогообложения в ближайшие 3 года?
Если на 3 и более вопросов ответ «да», то платить НДС по ставке 20% будет выгоднее.
Текст подготовила Евгения Рыжова, копирайтер, предприниматель