Начинающим предпринимателям часто требуются дополнительные средства на текущие расходы. Учредители могут поддержать деятельность ООО, выдав компании беспроцентный заем. Но такие вложения в бизнес нужно правильно оформить и отразить в учете. Рассказываем, какие документы заполнить, как грамотно составить договор займа от учредителя и что грозит ООО, если долг не вернуть
Содержание
В каких случаях оформляют беспроцентный заем
Чем заем от учредителя выгоден компании
Как ООО оформить договор беспроцентного займа
от учредителя
Как учитывать беспроцентный заем
Как компании вернуть долг участнику ООО
Что будет, если компания не вернет заем
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Беспроцентный заем оформляют в ситуации, когда компании необходимо оперативно получить дополнительное финансирование, а у одного или нескольких учредителей есть необходимые средства.
Полученные деньги фирма может направить на любые цели, связанные с развитием бизнеса:
на пополнение оборотных средств для расчетов с поставщиками, ремонта оборудования, выплаты зарплаты;
приобретение основных средств;
уплату налогов или взносов;
погашение банковских кредитов или отчисление процентов по ним;
инвестиции в развитие нового направления деятельности.
Заем от учредителя может быть целевым, тогда деньги необходимо потратить только на то, что прописано в договоре. Если назначение трат в договоре займа не указано, то компания может распоряжаться средствами по своему усмотрению.
❗ Внимание
Не только учредитель может предоставить компании
заемные средства, но также работники независимо от должности или другое
физлицо.
Заем от учредителя — это, как правило, наиболее быстрый и бюджетный способ получить необходимые средства. У него есть ряд преимуществ:
В отличие от банковского кредита, не нужно собирать пакет документов, передавать имущество в залог или искать поручителя.
По беспроцентному займу от учредителя не требуется выплачивать проценты за пользование деньгами.
Средства, полученные взаймы, не являются доходом компании, поэтому не облагаются налогом.
Компания может не возвращать долг учредителю с его согласия без налоговых последствий, если участник ООО имеет долю в уставном капитале более 50%. В этом случае заемные деньги будут признаны вкладом в имущество фирмы или безвозмездной помощью.
Однако при оформлении беспроцентного займа от учредителя есть два важных нюанса.
Если сделка будет проведена между взаимозависимыми сторонами и признана контролируемой, то учредитель обязан будет заплатить НДФЛ на недополученный от процентов доход, то есть налог с упущенной выгоды в размере ⅔ ставки рефинансирования. В других ситуациях учредитель ничего платить не должен.
В соответствии с разъяснениями Минфина РФ компания также не обязана уплачивать налог на прибыль с выгоды от экономии на процентах в случае беспроцентного займа, если сделка не относится к контролируемым.
Признаки контролируемой сделки:
При перечислении средств на расчетный счет компании свыше 1 млн рублей банк обязан сообщить о такой операции в Росфинмониторинг и запросить подтверждающие документы.
Поэтому, если учредитель переводит более 1 млн рублей своей фирме, нужно быть готовым представить в банк договор беспроцентного займа. До получения разъяснений о законности перевода банк вправе заблокировать расчетный счет ООО.
Порядок действий при оформлении беспроцентного займа следующий:
Договор беспроцентного займа составляется в простой письменной форме и не требует нотариального заверения. Что обязательно должно быть в документе:
Сведения о сторонах займа. Полное наименование ООО и Ф. И. О. учредителя. От лица компании договор подписывает генеральный директор. Если учредитель единственный, он же генеральный директор, тогда он подписывает документ за представителя компании и за себя, то есть заключает договор сам с собой.
Указание, что заем беспроцентный, в противном случае по умолчанию он является возмездным.
Цели, на которые можно направить заемные средства, если заем целевой. В случае расходования денег на нужды компании, которые в договоре не указаны, учредитель вправе требовать досрочный возврат займа и дополнительно штраф, предусмотренный договором. Если в контракте цели не указаны, то компания может распоряжаться деньгами на свое усмотрение.
Способ передачи средств: наличными в кассу, на расчетный счет, а также можно одолжить компании любые материальные ценности, например компьютер, оргтехнику, оборудование.
Сроки и условия возврата беспроцентного займа. Максимальный срок, на который допустимо оформить долг, в законодательстве не указан.
Компании разрешается самостоятельно разработать свой вариант контракта. Также можно использовать наш образец договора беспроцентного займа от учредителя.
Передача денег и имущества компании может оформляться следующими документами:
При перечислении беспроцентного займа с личного счета учредителя на расчетный счет компании подтверждающим документом будет банковская выписка.
Передача наличных в кассу оформляется приходным кассовым ордером.
Если учредитель дает в долг имущество, необходимо оформить акт приемки-передачи. Он должен содержать: наименование, количество предметов, их оценочную стоимость, состояние, в котором передается имущество, и другие данные на усмотрение сторон.
Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя в бухгалтерском учете зависит от срока, на который он оформлен. В разных ситуациях проводки будут следующие:
В книге учета доходов и расходов операции по получению и возврату беспроцентного займа от учредителя отражать не нужно. Эти средства не являются налогооблагаемыми поступлениями.
Вернуть деньги компания может любым способом: выдать наличные из кассы или перечислить на карту учредителя независимо от того, как они поступили.
❗ Внимание
В соответствии с разъяснениями ЦБ РФ компания не может вернуть долг учредителю из кассы, если деньги в кассу поступили от реализации товаров или услуг. Чтобы рассчитаться с участником ООО наличными, их необходимо сначала специально снять с расчетного счета и внести в кассу.
Кроме того, если компания получила от учредителя материальные ценности, то вернуть их деньгами не получится, нужно будет передать обратно такое же имущество.
Возврат может производиться частями или полной суммой, в зависимости от условий договора. Если такие положения в контракте не прописаны, тогда вернуть долг нужно в следующий срок:
Даже если учредитель изначально готов передать деньги своей компании безвозвратно, такое условие нельзя указать в договоре займа. В этом случае вместо займа можно оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя. Если он владеет более 50% в уставном капитале, то налогов с подаренной суммы платить не придется.
Когда заем все-таки оформлен, а компания его не возвращает, последствия будут зависеть от условий договора и статуса учредителя. Рассмотрим разные варианты.
В этом случае деньги будут считаться безвозмездно полученными от основного учредителя и освобождаются от налогообложения. Для этого необходимо оформить договор прощения займа.
Тогда сумма займа будет рассматриваться как внереализационный доход, а он подлежит налогообложению в соответствии с налоговым режимом:
💼 Пример
Учредитель имеет долю 38% в уставном капитале компании по производству
полиграфической продукции. Деятельность ведется на УСН, применяется ставка 6%.
В сентябре 2024 года учредитель передал в качестве беспроцентного займа фирме
896 000 рублей. По договору компания должна вернуть деньги в январе 2025 года.
Однако учредитель принял решение не требовать возврата долга, а оставить в ООО.
Значит, в первом квартале 2025 года компания должна перечислить в бюджет
с полученной безвозмездной помощи 53 760 рублей УСН-налога.
В бухгалтерском учете прощение долга учредителем будет отражено следующими проводками:
При такой ситуации не имеет значения размер его доли в уставном капитале. В случае, когда компания не возвращает долг, учредитель вправе обратиться в суд и, помимо основной суммы, требовать выплату неустойки, если такие санкции прописаны в договоре займа.
Еще один вариант отсрочить выплату долга — заключить допсоглашение к договору займа (образец) и продлить срок его возврата. Напомним, максимальный срок для подобных операций законодательством на установлен.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант