Изменения законодательства — 2023: обзор основных поправок

1. С 1 января контролировать своевременность и полноту уплаты налогов и взносов будут через единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Система единого налогового счета и единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и взносы (за небольшим исключением) нужно перечислять одним платежом и в единый срок на специальный счет.

Задолженность при такой системе — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, долг спишут с банковского счета.

2. С 1 января меняется порядок зачета и возврата налоговых платежей (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Изменения связаны с введением института единого налогового счета, на котором будут учитываться поступление и списание средств в уплату практически всех налогов, сборов и взносов.

Зачесть или вернуть можно средства, которые образуют положительное сальдо счета. В обоих случаях понадобится заявление.

3. Не позднее 27 февраля нужно подать новый ежемесячный отчет - персонифицированные сведения о физлицах (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Персонифицированные сведения подают в налоговую инспекцию ежемесячно не позднее 25-го числа. Первым будет отчет за январь 2023 года, крайний срок из-за выходных дней сдвигается на 27 февраля.

4. Не позднее 30 января нужно перечислить НДФЛ и страховые взносы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Из-за введения единого налогового платежа унифицировали сроки уплаты налогов и взносов. Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Крайний срок платежа — 28-е число месяца — в январе переносится из-за выходных дней.

5. С 1 января действуют единые тариф взносов и предельная база для их исчисления (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).

ПФР и ФСС объединили в один фонд — Социальный фонд России. Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.

Тариф составляет 30% в рамках единой предельной величины базы, 15,1% — сверх нее.

По общему правилу страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право. Так, субъекты МСП с выплат свыше МРОТ должны перечислять взносы по 15%.

Предельная величина базы для исчисления взносов стала единой. Размер базы на 2023 год — 1 млн 917 тыс. руб. В дальнейшем базу будут индексировать ежегодно.

6. С 1 января взносами на ВНиМ облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, письмо Минтруда России от 05.08.2022 N 17-1/В-103).

Норма, которая исключала указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов, отменена.

Минтруд указал: в 2023 году работающие по ГПД могут рассчитывать на получение пособий, если в 2022 году они работали по трудовым договорам и сумма начисленных взносов на ВНиМ составила не менее 4833,72 руб.