Частные заказчики или госорганы могут инициировать бухгалтерскую экспертизу, чтобы разрешить финансовые конфликты и предоставить доказательства в суд, или оценить реальное положение дел в компании, например, при оформлении крупной сделки. В статье подробно рассказываем в каких случаях экспертиза назначается в обязательном порядке, а когда может быть добровольной, кто может ее провести, и какие вопросы с ее помощью можно решить бизнесу
Содержание
Что такое бухгалтерская экспертиза
Когда назначают судебную бухгалтерскую экспертизу
Что исследует эксперт-бухгалтер
Любой ли бухгалтер может провести экспертизу
Из каких этапов состоит бухгалтерская экспертиза
Что помогает установить бухгалтерская экспертиза
Краткие итоги
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Telegram Деловой среды
Еще больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
Что такое бухгалтерская экспертиза
Это изучение бухгалтерской документации экспертом, как правило, когда возникают финансовые споры. Специалист изучает бухгалтерские отчеты, декларации, внутренние документы: ведомости, акты, приказы, верно ли они заполнены, нет ли злоупотреблений и нарушений со стороны ответственных лиц.
Несмотря на то, что предприятия на УСН и ИП по закону не обязаны вести полноценный бухгалтерский учет, они должны учитывать размер выручки, затраты, количество работников, стоимость активов, чтобы не выйти за лимиты спецрежимов. Предприниматель на общей системе также ведет учет доходов, издержек, кроме того в большинстве случаев ИП на ОСНО уплачивают НДС, значит должны учитывать стоимость покупных и проданных товаров, услуг.
Поэтому при разногласиях по перечислению платежей с налоговыми органами, партнерами, сотрудниками и другими контрагентами, может проводиться бухгалтерская-налоговая экспертиза в отношении ИП и компаний на УСН.
Кроме того, экспертиза может быть обязательной, например, когда назначается по решению суда, налоговых органов или добровольной, например, по инициативе руководителя, акционеров, чтобы оценить реальное финансовое состояние компании.
Когда назначают судебную бухгалтерскую экспертизу
Судебную бухгалтерскую экспертизу может запросить инициатор административного или уголовного процесса. Условно причины назначения финансового анализа можно разделить на следующие виды:
1. По требованию надзорных органов бухгалтерская экспертиза может быть назначена:
ФНС — при занижении или неуплате налогов, взносов, незаконном предпринимательстве, например без регистрации, неисполнении обязанностей налогового агента, незаконного обналичивания средств.
Антимонопольной службой для определения реальной стоимости товаров, услуг, участвовавших в тендерах, чтобы не допустить завышения цены закупки.
Прокуратурой, если есть подозрение в коррупционных действиях, хищениях или намеренном банкротстве.
2. По требованию контрагентов, чаще всего, бухгалтерская оценка финансового состояния проводится, когда компания или ИП объявляет себя банкротом и не может заплатить по своим обязательствам. Экспертиза в процессе банкротства может быть запрошена:
Банком, при проверке финансовых показателей для выплаты кредита.
Сотрудниками, если есть задолженность по зарплате,
Поставщиками, в случае неуплаты или понесенных убытков, например, при невыполнении условий контрактов.
3. По требованию учредителей бухгалтерская экспертиза проводится:
Если есть подозрение в хищениях или недобросовестном управлении компанией ответственными лицами.
Когда нужно подтвердить финансовое состояние на момент заключения договора, например при продаже бизнеса, оформлении крупной сделки с постоплатой или займа.
Назначить судебную бухгалтерскую экспертизу могут только судебные органы.
Ответчик имеет право провести внесудебную экспертизу в свою защиту самостоятельно с привлечением эксперта. Заключение специалиста должно отвечать требованиям Закона 73-ФЗ. Ответчик может ходатайствовать о включении внесудебной оценки в материалы дела. В этом случае суд не имеет права отказать в экспертизе, но может отклонить ходатайство.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Что исследует эксперт-бухгалтер
Эксперт проверяет документы налогового и бухгалтерского учета, которые связаны с запросом оценки. Это могут быть:
Учредительные документы, учетную политику, налоговые декларации, отчеты о начислении взносов, бухгалтерская отчетность, первичные документы.
Материалы инвентаризаций, акты списания основных средств и материальных запасов.
Договоры с поставщиками, сотрудниками.
Ведомости выплаты зарплаты, акты выполненных работ, накладные на поставку товаров, материалов.
Платежные поручения, выписки по расчетному счету об оплате товаров, услуг, перечислении вознаграждения по трудовым и подрядным договорам.
Акты сверок с налоговой;
Приказы, распоряжения, отчеты руководителей и прочие документы, которые имеют отношение к предмету экспертизы.
Информация по запросу эксперта может быть представлена в бумажном или электронном виде. В этом случае электронные документы должны быть подписаны ЭЦП. Кроме того к ним предъявляются особые требования Приказами № 151 и 152.
Любой ли бухгалтер может провести экспертизу
Провести судебную бухгалтерскую экспертизу может специалист, состоящий в штате Министерства юстиции или эксперт вне штата Минюста, привлеченный по вызову суда. Как правило, это сотрудники аудиторских организаций или независимые аудиторы.
Для внесудебной бухгалтерской экспертизы ИП, участники компании или контрагенты также могут привлекать сотрудников экспертных фирм или частных специалистов на основании договора подряда.
Чтобы заключение эксперта имело доказательную силу, к его квалификации предъявляются следующие требования.
Из каких этапов состоит бухгалтерская экспертиза
В судебном процессе, суд выносит определение о назначении экспертизы. В определении формируется перечень вопросов, которые должен прояснить эксперт. Обе стороны могут ходатайствовать о включении их вопросов в исследование. Окончательный список утверждает суд.
Если экспертизу инициирует частный заказчик, то он также формулирует список задач для исследования.Эксперт изучает документооборот бизнеса, который необходимо проверить, и составляет перечень документов, которые необходимы для проведения бухгалтерской экспертизы.
Компания или ИП должны передать специалисту документы, которые он запрашивает. Материалы могут быть переданы специалисту для проверки «на его территории». В этом случае оформляется опись документов, которая должна быть подписана экспертом.
Также может проводиться выездная экспертиза, то есть на территории субъекта проверки. Тогда специалисту необходимо предоставить доступ к запрашиваемой документации и рабочее место. Кроме того, как указали выше, документы могут быть направлены в электронном виде через оператора электронного документооборота.Эксперт изучает представленные материалы, также в процессе исследования он может проводить опросы работников, контрагентов, запрашивать у госорганов и партнеров дополнительные сведения: акты сверки, договоры, документы отгрузки, оплаты. Это — перекрестная проверка.
На основании изученных документов, эксперт оформляет заключение. В нем он указывает, какие вопросы были поставлены, описывает методики исследования и делает заключительные выводы. Далее заключение передается в суд или заказчику.
Если экспертизу проводят участники юрлица или сам ИП специалист также может дать рекомендации по восстановлению учета или исправлению ошибок, если они обнаружены.
Экспертная компания или специалист могут страховать свою ответственность. В этом случае, если суд признал заключение недопустимым доказательством, заказчику может быть возмещается материальный ущерб. Но это не обязательно, все зависит от условий договора с экспертом.
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнЧто помогает установить бухгалтерская экспертиза
В зависимости от целей проведения, с помощью бухгалтерской экспертизы можно установить:
Случаи хищения материально ответственными лицами. Например, когда неправомерно списываются материальные ценности сверх норм убыли, основные средства; перечисляются деньги поставщикам, а приход товаров или получение услуг оформляется фиктивными документами или закупки производятся по завышенным ценам.
Нецелевое использование средств, полученных от учредителей, инвесторов или из бюджета.
Растраты и фиктивное банкротство.
Занижение налоговой базы и недоимки по бюджетным платежам.
Соответствует ли размер активов компании их заявленной стоимости. Обычно такую оценку проводят при продаже, слиянии бизнеса, оформлении займов или инвестициях в бизнес-проекты.
Правомерность и полноту начисления дивидендов участникам компании.
Случаи незаконного обналичивания средств, когда деньги компании выводятся через фиктивные фирмы или ИП без налогообложения.
Краткие итоги
Бухгалтерская экспертиза — может быть добровольной или обязательной и назначаться по решению госорганов или суда.
Судебная бухгалтерская экспертиза может проводиться только на основании определения суда. Внесудебную экспертизу может заказать владелец бизнеса либо его контрагент, например при проведении процедуры банкротства.
Экспертизу могут проводить как штатные сотрудники Министерства юстиции, так и частные экспертные компании или независимые специалисты.
Для проведения бухгалтерской экспертизы специалист может запрашивать документы у компании или ИП и проводить перекрестную проверку у бизнес-партнеров.
Результаты экспертизы оформляются заключением, которое является основанием для доказательства в суде, при проведении судебной экспертизы. При внесудебном исследовании материалы могут быть приобщены к делу по решению суда.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант
🚀 Сервис для быстрого старта бизнеса
Вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн