Предприниматели на патенте могут уменьшить его стоимость на уплаченные фиксированные взносы за себя, страховые отчисления и больничные за работников. Рассказываем, как это сделать
Содержание
Правила уменьшения патента на взносы
Пример уменьшения патента на страховые взносы
Расчет вычета по патенту
Как заполнить и подать уведомление
Почему налоговая отказывает в вычете
Платформа знаний и сервисов для бизнеса
🚀 Сервис для старта бизнеса
Вы можете зарегистрировать ИП бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайн
Патентную систему налогообложения, или ПСН, вправе применять только ИП. Какие отчисления во внебюджетные фонды позволяют предпринимателям получить вычет, наглядно показано ниже.
Правила уменьшения патента на взносы
Правило 1. Страховые взносы за себя и больничные работникам должны быть перечислены в период применения ПСН. Например, патент оформлен с 7 апреля по 19 августа. Значит, к вычету можно принять взносы, уплаченные именно в этот промежуток.
При этом неважно, когда и за какой период взносы были начислены. Это могут быть погашение долгов по страховым платежам за предыдущие месяцы или уплата однопроцентного взноса с превышения дохода ИП в 300 000 рублей за прошлый год.
Нужно помнить, что доход ИП на патенте для расчета 1% дополнительного взноса считается не фактический, а потенциальный, установленный региональным законодательством.
Узнать примерную сумму патентного налога для своего вида деятельности можно с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
❗️ Внимание
Из стоимости патента можно вычесть фактически уплаченные суммы только в пределах исчисленных, то есть переплата по взносам или больничным в зачет не идет, согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ.
Правило 2. По списанию патентного налога установлено ограничение для ИП с персоналом, работающим в штате по трудовым договорам, и с внештатниками на договорах подряда.
Это ограничение не действует, при заключении договора подряда с самозанятым.
💼 Пример
У ИП на патенте магазин детских игрушек, он может заключить договор подряда с водителем-самозанятым для доставки товаров со склада поставщика. При этом ограничения для работодателей по списанию налога при ПСН на него распространятся не будут. Но чтобы предприниматель мог обнулить стоимость патента, самозанятый обязательно должен выдать ему чек.
Правило 3. Когда у ИП несколько патентов, он может распределить сумму взносов на их уменьшение, как ему удобно: пропорционально стоимости каждого патента или обнулить один, а оставшуюся часть взносов перенести на другой патент.
Правило 4. Когда у ИП один работник, а патентов несколько, то он считается работодателем в целом по всей патентной системе, если сроки применения патентов пересекаются. Тогда ограничение по вычету стоимости 50% действует для всех патентов.
Правило 5. При оформлении патента одновременно с другими режимами также можно списывать его стоимость за счет взносов, но для этого нужно вести раздельный учет по всем смежным налоговым системам.
ИП может полностью списать налог ПСН даже при наличии работников, только если они заняты исключительно в рамках деятельности ИП на другом режиме налогообложения.
💼 Пример
У предпринимателя есть цветочный магазин, в котором работает один продавец по трудовому договору. Деятельность магазина ведется на УСН. Параллельно ИП оформил для себя патент на услуги по ландшафтному дизайну. Если хватит уплаченных взносов, то предприниматель может полностью уменьшить патент, несмотря на то, что на «упрощенке» у него есть работник.
Правило 6. Когда стоимость одного патента снижена до нуля, но еще остались не принятые в зачет взносы, их можно «перекинуть» на другой патент в пределах одного года, на следующий год переносить нельзя.
Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к материалам по развитию бизнеса
Попробовать бесплатно на 14 дней
Пример уменьшения патента на страховые взносы
ИП без работников оформил патент с 21 апреля по 21 августа за 31 990 рублей на услуги тамады по организации праздников с музыкальным сопровождением: юбилеи, свадьбы.
Период действия патента меньше шести месяцев, поэтому перечислить налог ПСН нужно единым платежом до 21 августа.
До конца 21 августа ИП перечислял страховые взносы в налоговую:
| Месяц | Сумма | Вид взносов |
| Январь | — | фиксированные отчисления — текущий год |
| Март | 450 | погашение задолженности — предыдущий год |
| Апрель | 12 000 | фиксированные отчисления — текущий год |
| Май | 6700 | 1% дополнительный взнос — предыдущий год |
| Июнь | 3150 | фиксированные отчисления — текущий год |
| Июль | 4870 | фиксированные отчисления — текущий год |
| Август | 4600 | фиксированные отчисления — текущий год |
| Итого | 37 750 |
В зачет налога ПСН предприниматель может принять только 31 770 рублей, потому что 5980 рублей перечислено в феврале, до начала действия патента.
ИП работает один, значит, может снизить патентный налог до нуля. В итоге с учетом страховых взносов ему придется перечислить за патент:
31990 – 31770 = 220 рублей.
Telegram Деловой среды
Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале
Подписаться на Telegram
Расчет вычета по патенту
Разберем ситуации, когда у ИП два патента — с сотрудниками и без.
Несколько патентов, работников нет
ИП оформил:
один патент с 13 февраля по 28 ноября за 36 018 рублей на услуги экскурсовода;
второй — с 11 мая по 12 августа за 15 460 рублей на услуги проката велосипедов.
С февраля по ноябрь предприниматель заплатил в бюджет страховых отчислений 41 011 рублей:
за прошедший год — 1% дополнительного взноса 5800 рублей;
за текущий год — фиксированные взносы 35 211 рублей.
За счет страховых платежей предприниматель может полностью «закрыть» стоимость одного патента, например второго, с наименьшей стоимостью. А оставшуюся часть
41011 – 15460 = 25551 рублей направить на уменьшение второго.
В итоге ИП заплатит налога по ПСН:
за один патент — 0 рублей;
за второй — 10 467 рублей (36018 – 25551).
Предприниматель может подать 3 уведомления:
до 14 мая — крайний срок уплаты ⅓ стоимости патента, который оформлен более чем на полгода;
до 12 августа — крайний срок уплаты полной стоимости ПСН при оформлении патента на период менее полугода.
до 28 ноября — крайний срок уплаты итогового налога ПСН по патенту сроком более шести месяцев.
❗️ Внимание
Если ИП подаст одно уведомление в конце ноября, то ему придется заплатить полностью за один патент и внести ⅓ стоимости за второй. В итоге образуется переплата по ПСН, которую придется возвращать.
Несколько патентов, работники есть
ИП оформил два патента:
Первый — с 18 апреля по 18 августа на услуги по дизайну помещений с одним работником за 19 826 рублей.
Второй — с 20 мая по 28 сентября на работы по остеклению лоджий и балконов, которые выполняют два сотрудника, за 21 808 рублей.
За себя и первого работника предприниматель заплатил с 18 апреля по 18 августа взносов:
1% отчислений за себя на ОПС за предыдущий год — 5120 рублей;
фиксированные отчисления за себя в текущем году, частичная оплата — 15 900 рублей.
за работника — 6871 рубль.
За работников по второму патенту с 18 апреля по 28 сентября взносов:
будет начислено 13 852 рубля;
уплачено 15 127 рублей;
переплата составит 1275 рублей — на эту сумму уменьшить стоимость патента нельзя.
Всего за период будет уплачено взносов (в пределах начисленных) в сумме:
5120 + 15900 + 6871 + 13852 = 41743 рубля.
И по первому, и по второму патенту ИП может уменьшить сумму налога ПСН только на 50%.
В итоге ИП заплатит:
за первый патент — 9913 рублей;
за второй патент — 10 904 рубля.
И остается сумма взносов, уплаченных ИП, не принятая к уменьшению налога по ПСН:
41743 – (9913 + 10904) = 20926 рублей.
🚀 Стартуйте со своим бизнесом
Мечтаете о своем бизнесе? Зарегистрируйте ИП удаленно и бесплатно — через сервис от Деловой среды
Подать заявку онлайнНесколько патентов, с работниками и без
ИП оформил патенты:
с сотрудником, на услуги по ремонту компьютеров — с 17 февраля по 27 мая за 9600 рублей;
на себя, на услуги по ремонту оптического оборудования — с 3 июня по 27 октября за 14 786 рублей.
С 17 февраля по 27 мая ИП заплатил взносов:
за себя — 7156 рублей;
за работника — 5690 рублей.
С 3 июня по 27 октября ИП перечислил взносов за себя 9375 рублей.
Поскольку периоды применения патентов с работником и без не пересекаются, то стоимость первого патента можно уменьшить на 50% за счет взносов за работника, а второго — на 100% за счет взносов за себя с начала года.
Если периоды двух патентов с работниками и без пересекаются, то зачесть взносы по обоим из них можно только в размере 50%.
В итоге ИП заплатит в ФНС налог по ПСН:
за первый патент — 4800 рублей;
за второй — 0 рублей.
❗️ Внимание
Чтобы официально оформить вычеты по ПСН на страховые отчисления, нужно представить в ФНС уведомление.
Как заполнить и подать уведомление
Если патент один или несколько, но оформлены они в одной налоговой, то подается одно уведомление по месту регистрации ИП на ПСН. Когда патентов несколько и оформлены они в разных налоговых, то заявление подается отдельно в каждую инспекцию.
Сроки подачи уведомления четко в законодательстве не установлены. ИП может его представить в любой срок, но не позднее трех лет после перечисления страховых взносов.
❗️ Внимание
Отправить заявление нужно минимум за 20 дней до расчетов с бюджетом по патентному налогу, так как в течение этого времени инспекция вправе его рассматривать. Если подать уведомление накануне перечисления налога по ПСН, налоговая, скорее всего, не успеет принять решение. В этом случае ФНС может арестовать счет ИП за неуплату или неполную уплату налога ПСН, начислить штрафы и пени.
Сама форма уведомления небольшая, состоит из трех разделов.
Заполнять его можно от руки на распечатанном бланке, но нужно учесть правила заполнения:
При распечатке бланка допускается только односторонняя печать.
Нельзя скреплять листы заявления с помощью степлера или «пробивать» их дыроколом.
Нельзя вносить исправления корректирующими средствами вроде замазки и подобными.
Во всех ячейках и полях, где отсутствуют показатели, проставляются прочерки.
Налог и размер страховых взносов, на которые можно уменьшить сумму патента, нужно указывать в целых рублях, копейки округляются по общим правилам: до 50 отбрасываются, 50 и более копеек округляются до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).
Если за ИП форму подает представитель, он должен иметь при себе паспорт. Еще потребуются нотариальная доверенность и ее копия, последняя остается в налоговой.
Заполним заявление по первому примеру из статьи.
Титульный лист
Здесь нужно указать реквизиты предпринимателя и код инспекции, где ИП оформлял патент. Узнать код своей налоговой можно по адресу регистрации ИП в специальном сервисе ФНС.
На Титульном листе обязательно проставляется подпись ИП. Если предприниматель подает уведомление лично, как в примере, то поля «ФИО представителя полностью» заполнять не требуется.
Лист А
Предназначен для сведений о патенте, сумме налога по ПСН до уменьшения. Эти данные содержатся в бланке патента.
❗️ Внимание
В 2022 году по умолчанию налоговая направляет патент ИП в электронном варианте. Чтобы получить его на бумажном носителе, нужно сделать запрос.
Если патент утерян, предприниматель вправе получить дубликат. Для этого нужно подать в налоговую соответствующее заявление в произвольной форме.
В раздел можно внести сведения по двум патентам. Если их больше, то необходимо заполнить несколько дополнительных листов А.
Также в этом разделе нужно указать:
Признак налогоплательщика — «1» для ИП-работодателей, «2» для ИП без сотрудников.
Размер взносов к уменьшению по каждому патенту.
Суммы взносов из предыдущих уведомлений за текущий год. Заполняется, если ИП в этом же году уже подавал подобное уведомление.
Лист Б
В нем более подробно раскрываются сведения о страховых взносах для уменьшения патентного налога:
общий размер взносов, уплаченных ИП;
сумма страховых отчислений, которую можно принять к вычету по всем патентам;
взносы к вычету из предыдущих уведомлений;
сумма взносов, оставшаяся после зачета; остаток можно «перекинуть» на другой патент, на следующий год остаток не переносится.
Почему налоговая отказывает в вычете
После получения уведомления у ФНС есть 20 дней, чтобы его рассмотреть. За это время налоговая проводит сверку сумм страховых взносов, указанных в уведомлении и реально уплаченных.
Инспекция высылает отказ в уменьшении стоимости патента, если выявляет расхождение.
Нарушение лимитов, когда ИП с работниками ошибочно уменьшил налог по ПСН сверх лимита, — еще одна причина, по которой налоговая может отказать в зачете взносов по патенту.
❗️ Внимание
В случае отказа налоговой в вычете ИП может заполнить форму повторно и отправить исправленный вариант еще раз.
В некоторых случаях при подаче заявления предпринимателем лично в отделение ФНС инспектор может запросить копии платежных поручений или квитанций на уплату взносов в качестве подтверждения платежей. Но законодательно такие требования не установлены.
Если инспектор откажет в приеме заявления на основании того, что к нему не приложены документы об оплате взносов, можно запросить письменный отказ с указанием причин.
Автор: Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант