До конца марта 2019 года каждая компания должна сдать отчетность за 2018 год. Статья о том — как проверить, нет ли ошибок в отчетности, вовремя ли ваша компания сдает отчеты и в курсе ли бухгалтер последних изменений законодательства.
Вам следует проконтролировать, чтобы бухгалтер подготовил годовой отчет заранее. Напомним, что последний день сдачи отчетности — 31 марта 2019 года. В этом году дата приходится на воскресенье, поэтому срок сдачи переносится на следующий рабочий день, то есть на 1 апреля. Помимо годовой бухгалтерской отчетности, необходимо сдать налоговые декларации по различным налогам. Здесь вы можете скачать чек-лист с датами сдачи отчетов в зависимости от системы налогообложения.
Как правило, предпринимателя не особо волнуют цифры баланса. Единственные графы, которые его интересуют: прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчете о финансовых результатах. От этой графы зависит размер налога на прибыль. Однако вряд ли такой подход оправдан. Следует уделить внимание ведению учета. Ошибка в отчетности считается нарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. За искажение любой строки бухгалтерской отчетности более чем на 10% должностное лицо компании могут оштрафовать на 2000—3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1,ст. 15.11 КоАП РФ). Вроде бы немного, но если ваш бизнес претендует на получение кредита или участие в госзакупках, то баланс с ошибками может привести к финансовым потерям. Конечно, всегда есть возможность подать уточненную отчетность, но это лишний раз привлечет внимание к компании со стороны налоговой инспекции.
Форма баланса предполагает, что в нем содержатся сведения не только на конец 2018 года, но и на 31 декабря 2017 года, и на 31 декабря 2016 года. Поэтому не лишним будет сравнить цифры, которые были в балансе по состоянию на 31 декабря 2017 года. Если есть расхождения, то значит, бухгалтер, найдя ошибку, исправил ее задним числом, что по правилам ведения учета недопустимо.
Бухгалтерская компания
Компания работает на ОСНО: что проверить
Проверьте баланс на наличие технических ошибок. Скажем, показатель строки «уставный капитал» должен соответствовать размеру уставного капитала, который указан в уставе организации. Может оказаться, что графа «Основные средства» не заполнена, хотя основные средства у компании есть. Возможно, вследствие амортизации их стоимость стала равна нулю, а возможно, закралась ошибка. Кстати, может оказаться, что происходила переоценка основных средств в соответствии с их рыночной стоимостью, и стоимость этих средств была увеличена и в балансе. Это неверно с точки зрения бухгалтерского учета.
Показатели строки «баланс» по активам должны совпадать с показателями строки «баланс» по пассивам. Если баланс не сошелся, то где-то ошибки.
Показатели бухгалтерского баланса компании, которая применяет общую систему налогообложения, должны «биться« с показателями его приложений, а именно:
отчета о движении денежных средств;
отчета о финансовых результатах;
отчета об изменениях капитала.
Итак, проверяем основные графы баланса.
Графа «Чистая прибыль (убыток)» формы Отчета о финансовых результатах должна совпадать с аналогичной графой Отчета об изменениях капитала.
Графа «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса должна совпадать с графой «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах.
Графа «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса должна совпадать с графой «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах.
Графа «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса должна совпадать с графой «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» Отчета о движении денежных средств.
Раздел III «Капитал и резервы» — движения капиталов и резервов за отчетный период должны быть отражены в Отчете об изменениях капитала (раздел I). Скажем, общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).
4. Сложите те строки баланса, которые представляют собой сумму или разность других строк. Самое очевидное:
графа баланса «прибыль до налогообложения» должна быть равна сумме следующих строк: Чистая прибыль + Текущий налог на прибыль + Изменение отложенных налоговых обязательств + Изменение отложенных налоговых активов + Прочее.
Не стоит забывать, что некоторые показатели бывают со знаком минус.
Пока компания небольшая, предприниматель может сам справляться с бухгалтерией, но когда сотрудников становится больше, суммы договоров и количество контрагентов растут, эту работу стоит делегировать. Посмотрите лайфхак из курса «120 секунд», чтобы не ошибиться с выбором бухгалтера.
Компания работает на УСН: что проверить
В этом случае ситуация проще. Компания сдает упрощенную форму баланса и отчета о финансовых результатах.
Подсчитайте активы и пассивы. Раздел «Активы» состоит из четырех строк, а раздел «Пассивы» — из трех. Таким образом, времени на подсчеты потребуется немного.
Проверьте декларацию по УСН. Здесь суммы, отраженные в строках 210—213 должны соответствовать поступлениям от покупателей на расчетный счет и в кассу организации при расчете нарастающим итогом.
Если у вас есть недвижимость и у него определена кадастровая стоимость, то бухгалтерия должна сдать декларацию по налогу на имущество до 30 марта.
Изменения в законодательстве: что проверить
НДС по большинству операций была повышена с 18% до 20%. Кроме того, Правительство в очередной раз поменяло перечень товаров, при реализации которых применяется 10%. И хотя подавляющее большинство компаний, применяющих ставку 10%, это не затронет, ФНС утвердила новую форму декларации по НДС (Приказ ФНС России от 28.12.2018). Применять ее нужно уже при подготовке отчетности по НДС за первый квартал 2019 года.
Поинтересуйтесь у бухгалтера, как была решена проблема переходного периода по НДС. Скажем, если поставщик получил от покупателя аванс в декабре и при этом НДС составлял 18%, то при отгрузке в январе в счете-фактуре НДС будет указан уже в размере 20% от стоимости товара. Допустим, товар стоит 100 рублей (без НДС). Уплаченный в декабре аванс составил 118 рублей (стоимость товара + НДС по ставке 18%). В январе была осуществлена отгрузка. Счет-фактура была выставлена на 120 рублей (стоимость товара + НДС по ставке 20%). Получается, что покупатель задолжал поставщику 2 рубля. Многие бухгалтерии ничего не предпринимали по этому поводу, надеясь по истечение срока давности списать эту задолженность. Однако предприниматель может повлиять на ситуацию, убедив покупателя доплатить или договориться о корректировки цены.
С 1 апреля 2019 года продавцы будут применять новую форму книги продаж и дополнительного листа книги продаж. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 19.01.19 № 15.
В 2019 году ряд компаний, а именно крупные и средние, должны будут подавать данные в Росстат о численности работников, условиях их труда, о численности работников и о зарплате по обновленным формам. Формы утверждены приказом Росстата от 06.08.18 № 485.
С 1 января 2019 организации не обязаны платить налог на движимое имущество, при том, что недвижимость налогом по-прежнему облагается.
Согласно статье 191 Налогового кодекса РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Обратите внимание! 22 ноября 2018 г. вступил в силу Приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка. Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 год надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).
7. С 2019 года платежи по «Платону» не вычитаются из суммы транспортного налога. Авансовые платежи и транспортный налог предстоит исчислять и платить в общем порядке. Платежи по «Платону», авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль.
8. Изменились предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В 2019 году размер предельной базы составляет 1,15 млн руб. Также изменилась предельная база по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и связи с материнством. В 2019 году она составляет 865 000 руб.
9. С 2019 года изменились предельные значения, после которых сделка становится контролируемой. Теперь к таковым относятся сделки:
сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. сделки (п. 1 ст. 105.14 НК РФ);
между налоговыми резидентами с суммой по сделке, превышающей 1 млрд руб. за календарный год.
10. Изменились суммы взносов в фонды для индивидуальных предпринимателей. В 2019 взнос:
в Пенсионный фонд составляет 29 354 рублей (если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то в Пенсионный фонд надо будет перечислить еще 1% от доходов);
на обязательное медицинское страхование — 6884 рублей.